貨物稅條例 (民國65年立法66年公布)
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貨物稅條例 (民國68年) |
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第一條
- 本條例所載之貨物，不論在國內產製或自國外輸入，除法律另有規定外，均依本條例徵收貨物稅。
第二條
- 貨物稅由財政部主管稅務機關所屬稅務機關徵收之。
第三條
- 本條例用辭之定義如左：
- 一、完稅價格，指：
- （一）已課貨物稅貨物，由生產地附近市場每一個月平均批發價格中，減除其原納稅款之數及由生產地運達附近市場所需費用後之淨價，該項費用定為完稅價格百分之十。
- （二）洋酒、啤酒、油氣類、飲料品，由市場批發價格中，減除其原納稅款之數及由生產地運達附近市場所需費用，暨其容器成本價格後之淨價。
- （三）新製貨物與新稅貨物，未經含有稅款及運費之出廠價格。
- 二、原納稅款之數：指已課貨物稅貨物，附近市場平均批發價格內含有之原徵稅額，暨其由於市場批發價格發生波動，按原徵稅率依法定公式核計原徵稅額應予調整之數額。
- 三、私製貨物稅貨物：指未經報由該管稅務機關核轉登記，私製應徵貨物稅之貨物。
第四條
- 徵收貨物稅之貨物如左：
- 一、捲菸：凡用捲菸紙捲成之紙菸，與用菸葉製成之雪茄菸及其他洋式菸類均屬之。
- 二、薰菸葉：除國產薰菸葉由地方政府徵收外，凡國外輸入者均屬之。
- 三、洋酒、啤酒：凡洋式酒類，除火酒外均屬之。
- 四、糖類：凡以甘蔗或甜菜為原料直接製成之糖類均屬之。但採用已稅糖類加工製成之糖品免稅。
- 五、糖精：凡糖精及其他合成糖代用品均屬之。
- 六、棉紗：凡以天然棉花經機器加工紡製之棉紗均屬之。
- 七、麻紗：凡以苧麻、亞麻經機器加工紡製之麻紗均屬之。
- 八、毛紗、毛線：凡以各種毛類經機器加工紡製之毛紗、毛線均屬之。
- 九、人造絲、合成絲：凡機製之人造絲、合成絲均屬之。
- 十、人造與合成纖維紗：凡以人造或合成纖維經機器加工紡製之紗均屬之。
- 十一、混紡紗：凡以多種不同之天然或人造或合成纖維混合，經機器加工紡製之紗均屬之。
- 十二、皮統、皮革：凡已硝皮統及熟皮均屬之。
- 十三、塑膠：凡各種塑膠粉、或粒、或漿，暨以塑膠粉、粒或漿為主要成份之塑膠料均屬之。但利用國內已稅塑膠加工剩餘之下腳廢料或廢棄之塑膠製品收回再製之塑膠料免稅。
- 十四、塑膠輪胎：凡各種內外輪胎均屬之。
- 十五、水泥：凡水泥及代水泥均屬之。
- 十六、飲料品：凡設廠機製之清涼飲料品均屬之。但合於國家標準之天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁及蔬菜汁免稅。
- 十七、化粧品：凡下列各類化粧品及其類似品均屬之：
- （一）甲類：香水、香粉、胭脂、唇膏、指甲油、指甲水。畫眉筆等。
- （二）乙類：髮臘、髮油、髮水、髮漿、面油、面膏、面蜜、面霜等。
- （三）丙類：花露水、爽身粉、香皂、剃鬚皂等。
- 十八、電燈泡、管：凡各種電燈泡、電燈管均屬之。
- 十九、紙類：凡各種機製紙張、紙板、捲菸用紙及未加工製成紙貨之紙類均屬之。
- 二十、調味粉：凡各種機製調味粉與具有調味粉主要成份之麩酸、麩酸膠、麩酸鹽、酸鹽等均屬之。
- 二十一、平板玻璃：凡磨光或磨砂、有色或無色、有花或有隱紋、磋邊或未磋邊、捲邊或不捲邊之各種平板玻璃及玻璃條均屬之。
- 二十二、油氣類：
- （一）汽油。
- （二）柴油。
- （三）煤油。
- （四）燃料油。
- （五）天然氣。
- （六）壓縮天然氣。
- （七）液化石油氣。
- 二十三、電器類：
- （一）電冰箱：凡用電力冷凍之儲藏器具，如冰箱、冰櫃、電凍箱、冰果櫥等均屬之。
- （二）電視機：凡各式電視機及人工電腦電視機等均屬之。
- （三）冷暖氣機：凡用電力調節氣溫之各種冷氣機、熱氣機等均屬之。
- （四）電表：凡用於計算電度之電表均屬之。
- 二十四、縫衣機：凡各種縫紉機均屬之。
- 二十五、元條及其他型鋼：凡以鐵砂或進口廢鋼或拆船廢鋼煉製之各種元條及其他型鋼均屬之。
- 二十六、車輛類：
- （一）汽車：凡各種機動車輛、各種機動車輛之底盤及車身、牽引車及拖車均屬之。但附有特殊裝置，專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛、裝有農業工具之牽引車，以及不行駛公共道路之各種工程車免稅。
- （二）機車、凡機器腳踏車、機動腳踏兩用車及腳踏車裝有輔助原動機者，不論有無邊車均屬之。
- 前項第六款至第十二款及第二十五款應稅貨物，為簡化稽徵，得由財政部訂定辦法，改就原料折算課徵，其屬經常大量用以加工製造外銷貨品者，並得依據貿易資料核定，按其內銷所占比率折算課徵貨物稅。
- 依前項就內銷比率課徵貨物稅者，不適用第十四條第一項第二款及第十五條第一項第一款、第二款有關外銷免徵貨物稅及沖退貨物稅之規定。
第五條
- 貨物稅稅率如左：
- 一、捲菸從價徵收百分之一百二十。
- 二、薰菸葉從價徵收百分之三十。
- 三、洋酒、啤酒從價徵收百分之一百二十。
- 四、糖類從價徵收百分之六十，赤糖按八成徵收。
- 五、糖精從價徵收百分之六十。
- 六、棉紗從價徵收百分之二十。
- 七、麻紗從價徵收百分之二十。
- 八、毛紗、毛線從價徵收百分之二十。
- 九、人造絲、合成絲從價徵收百分之二十。
- 十、人造與合成纖維紗從價徵收百分之二十。
- 十一、混紡紗從價徵收百分之二十。
- 十二、皮統、皮革從價徵收百分之十五。
- 十三、塑膠從價徵收百分之二十三。
- 十四、橡膠輪胎從價徵收百分之二十。
- 十五、水泥從價徵收百分之三十。
- 十六、飲料品從價徵收百分之四十。
- 十七、化粧品：
- （一）甲類從價徵收百分之一百。
- （二）乙類從價徵收百分之八十。
- （三）丙類從價徵收百分之二十。
- 十八、電燈泡、管從價徵收百分之二十。
- 十九、紙類從價徵收百分之五。
- 二十、調味粉從價徵收百分之二十九。
- 二十一、平板玻璃從價徵收百分之二十三。
- 二十二、油氣類：
- （一）汽油從價徵收百分之五十五。
- （二）柴油從價徵收百分之三十二。
- （三）煤油從價徵收百分之二十。
- （四）燃料油從價徵收百分之十。
- （五）天然氣從價徵收百分之十。
- （六）壓縮天然氣從價徵收百分之四十八。
- （七）液化石油氣從價徵收百分之十五。
- 用前列各種油類摻合變造供不同用途之油品，一律依各種油類所佔之比例，按其稅率，分別從價課徵。
- 二十三、電器類：
- （一）電冰箱從價徵收百分之十五。
- （二）電視機從價徵收百分之十。
- （三）冷暖氣機從價徵收百分之十五。
- （四）電表從價徵收百分之十五。
- 二十四、縫衣機從價徵收百分之十。
- 二十五、元條及其他型鋼從價徵收百分之十。
- 二十六、車輛類：
- （一）汽車從價徵收百分之十五。
- （二）機車從價徵收百分之二十。
第六條
- 課徵貨物稅之貨物，其完稅價格應包括該貨物之包裝從物價格，就其由生產地附近市場每一個月平均批發價格內減除該貨物原納稅款之數，及由生產地運達附近市場所需費用計算之。該項費用，定為完稅價格百分之十。
- 完稅價格之計算方法如左：
- 完稅價格＝（平均批發價）／（１＋原徵稅率＋（１０／１００））
- 徵收貨物稅之貨物，為便利稽徵計，財政部得斟酌情形，採行分級徵稅；其分級計算辦法，由財政部定之。
第七條
- 課徵貨物稅之貨物，如因具有季節性等原因，查無連續一個月之市場批發價格可作核稅依據者，得按其最近批發價格，作為完稅價格之計算依據。
第八條
- 新製貨物無市場批發價格者，以及新稅貨物市場批發價格內尚未含有稅款者，均得暫以出廠價格作為完稅價格，俟行銷市場，查有內含原徵稅款批發價格時，再按批發價格依法計算，調整徵收。
第九條
- （刪除）
第十條
- 國內產製之洋酒、啤酒、油氣類、飲料品，按扣除容器之批發淨價，作為完稅價格，依應徵稅率核計稅額徵收。
第十一條
- 各種貨物稅貨物售價之調查，物品指數之編製，以及完稅價格之評定修訂等項，由財政部主管稅務機關設評價委員會辦理；其組織規程及評價規則，由財政部定之。
- 前項評價委員會，應由財政部酌聘關係部主管人員充任評價委員。
第十二條
- 凡由國外輸入應課貨物稅之貨物，應按照海關估價，加繳納進口稅捐後之總價徵收貨物稅。
第十三條
- 完納貨物稅之貨物，運銷國內，地方政府不得對該貨物重徵任何稅捐。
第十四條
- 應納貨物稅之貨物，有左列情形之一者，免徵貨物稅：
- 一、用作製造另一應課貨物稅貨物之原料者。但薰菸葉除外。
- 二、運銷國外者。
- 三、參加展覽，並不出售者。
- 四、捐贈勞軍者。
- 五、經國防部核定直接供軍用之貨品。
- 前項免稅辦法，由財政部定之。
第十五條
- 已納或保稅記帳貨物稅之貨物，有左列情形之一者，退還原納或沖銷記帳貨物稅：
- 一、運銷國外者。
- 二、用作製造外銷物品之原料者。
- 三、滯銷退廠整理，或加工精製同品類之應納貨物稅貨物者。
- 四、因故變損，不能出售者。
- 五、在出廠運途或存儲中，遇火焚毀，或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者。
- 前項沖退稅款辦法，由財政部定之。
第十六條
- 凡應徵貨物稅貨物，國內出產者，應派員駐廠、駐場，於貨物運出廠、場時徵收。其產製廠、場帳冊完備有規模者，得由財政部核定實施查帳徵稅。
- 國外輸入之貨物，由海關於徵收關稅時代徵之。
第十七條
- 完稅或免稅貨物，均應由駐廠、駐場人員或該管稅務稽徵機關核發照證，方准運銷。
- 前項完稅與免稅照證之種類、名稱及其運用，由財政部於貨物稅稽徵規則內訂之。
第十八條
- 凡產製、採鍊、運儲、銷售、或代客買賣應徵用貨物稅之公司、廠號、行棧、商人及貨物持有人，有左列行為之一者，沒入其貨物，並處比照所漏稅額二倍至十倍之罰鍰，其觸犯刑事部分，應依刑法處斷：
- 一、私製貨物稅貨物者。
- 二、以未稅貨物私運或私售者。
- 三、購買未稅貨物私自加工者。
- 四、運銷貨物稅貨物並無照證，或貨物與照證不符，經查係漏稅者。
- 五、以高價貨物冒充低價漏稅者。
- 六、以高價貨物摻夾低價或其他貨物內漏稅者。
- 七、超過包裝、容器之標準數量或重量漏稅者。
- 八、廠存原料或成品數量，查與帳表不符，確係漏稅者。
- 九、以多報少，查係漏稅者。
- 十、將免稅貨物私自銷售漏稅者。
- 十一、將完稅或免稅照證，及海關代徵貨物稅繳納證，私自改竄或重用者。
- 十二、應貼於包件上或容器上之完稅或免稅照證，不遵規定實貼者。
- 十三、偽造完稅或免稅照證、海關代徵貨物稅繳納證或機關與廠商印戳，用以矇混漏稅或冒領退稅者。
- 十四、國外輸入之應課貨物稅貨物，於進口時，不遵規定報請完稅或免稅者
- 前項漏稅貨物，如已出售不能沒入者，除依法處罰並追繳貨價外，仍責令補稅；凡私製貨物稅貨物，除依本條規定沒入其貨件外，其供私製用之機器用具及原料，並得沒入之。
第十九條
- 凡產製、採鍊、運儲、銷售及代客買賣應稅貨物之公司、廠商、行棧、商人及貨物持有人，有左列行為之一者，處一千元以下之罰鍰：
- 一、未遵規定辦理登記者。
- 二、未遵規定報告，或報告不實者。
- 三、完稅或免稅貨物分運或改運他處，未經換領完稅照或免稅照者。
- 四、廠、場未遵規定設立帳簿，或隱匿帳簿或偽造帳簿者。
- 五、廠、場對原料進用或貨物銷存，未依規定保有原始憑證者。
- 六、完稅或免稅起運之貨物，出廠時，未遵規定報請查驗，擅自運銷者。
- 七、國外輸入之貨物，未遵規定報請換領貨物稅之完稅或免稅照證，擅自運銷者。
- 八、將舊有照證之包裝、容器未經洗刷，私自入廠者。
- 九、抗拒檢查者。
- 課徵貨物稅貨物，其國內產製廠、場均係具有規模，經准稽核帳冊，報請納稅者，不適用前項第三款規定。
第二十條
- 依本條例應處罰鍰及沒入貨物之處分者，由該管稅務稽徵機關移送法院裁定。但緝獲之違章貨物，得准交由原貨主先行補稅發售，同時責令其提供財產保證，或覓具殷實商保，聽候處理。移送法院時，應將該項保結一併移送，俟經裁定沒入，即依該貨緝獲當時之完稅價格，追繳貨價結案。
- 前項裁定，法院應於收受該管稅務稽徵機關移送文書之日起七日內為之。該管稅務稽徵機關或受處分人不服法院裁定時，得於接到法院裁定通知書十日內提出抗告。但不得再抗告。
- 受處分人提出抗告時，應先向該管稅務稽徵機關提繳應納罰鍰或其沒入貨價之同額保證金，或覓具殷實商保。
第二十一條
- 商人欠繳之稅款，該管稅務稽徵機關得移送法院限期繳納；逾期不繳納者，由法院強制執行之。
第二十二條
- 關於各項貨物稅之稽徵、登記、查驗規則，由財政部擬訂，呈請行政院核定之。
第二十三條
- 本條例自公布日施行。
