所得税法 (民国32年9月立法10月公布)
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所得税法 (民国35年) |
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第一章 总则
[编辑]第一条
- 凡有左列所得之一者，依本法征所得税。
- 第一类：营利事业所得。
- 甲、凡公司、商号、行栈、工厂或个人资本在二千元以上营利之所得。
- 乙、官商合办营利事业之所得。
- 丙、属于一时营利事业之所得。
- 第二类：薪给报酬所得，凡公务人员、自由职业者及其他从事各业者，薪给报酬之所得。
- 第三类：证券存款所得。凡公债、公司债、股票及存款利息之所得。
第二条
- 左列各种所得免纳所得税：
- 一、不以营利为目的之法人所得。
- 二、第二类所得。
- 子、每月平均所得未满一百元者。
- 丑、军警、官佐、士兵及公务员因公伤亡之恤金。
- 寅、小学教职员之薪给。
- 卯、残废者、劳工及无力生活者之抚恤金、养老金及赡养费。
- 三、第三类所得：
- 子、各级政府机关存款。
- 丑、公务人员及劳工之法定储蓄金。
- 寅、教育慈善机关或团体之基金存款。
- 卯、教育储金之每年所得息金未达一百元者。
第二章 税率
[编辑]第三条
- 第一类甲乙两项所得，应课之税率分级如左：
- 一、所得合资本实额百分之十未满百分之十五者，课税百分之四。
- 二、所得合资本实额百分之十五未满百分之二十者，课税百分之六。
- 三、所得合资本实额百分之二十未满百分之二十五者，课税百分之八。
- 四、所得合资本实额百分之二十五未满百分之三十者，课税百分之十。
- 五、所得合资本实额百分之三十未满百分之四十者，课税百分之十二。
- 六、所得合资本实额百分之四十未满百分之五十者，课税百分之十四。
- 七、所得合资本实额百分之五十未满百分之六十者，课税百分之十六。
- 八、所得合资本实额百分之六十未满百分之七十者，课税百分之十八。
- 九、所得合资本实额百分之七十以上者，一律课税百分之二十。
第四条
- 第一类丙项所得，能按资本额计算者，依前条税率课税，不能按资本额计算者，依其所得额课税，其税率如左。
- 一、所得在二百元以上未满二千元者，课税百分之四。
- 二、所得在二千元以上未满四千元者，课税百分之六。
- 三、所得在四千元以上未满六千元者，课税百分之八。
- 四、所得在六千元以上未满八千元者，课税百分之十。
- 五、所得在八千元以上未满一万元者，课税百分之十二。
- 六、所得在一万元以上未满一万二千元者，课税百分之十四。
- 七、所得在一万二千元以上未满一万四千元者，课税百分之十六。
- 八、所得在一万四千元以上未满一万六千元者，课税百分之十八。
- 九、所得在一万六千元以上未满一万八千元者，课税百分之二十。
- 十、所得在一万八千元以上未满二万元者，课税百分之二十二。
- 十一、所得在二万元以上未满五万元者，课税百分之二十四。
- 十二、所得在五万元以上未满十万元者，课税百分之二十六。
- 十三、所得在十万元以上未满二十万元者，课税百分之二十八。
- 十四、所得在二十万元以上者，课税百分之三十。
第五条
- 第二类所得应课之税率如左：
- 一、每月平均所得一百元者，课税一角。
- 二、每月平均所得超过一百元至二百元者，其超过额每十元课税二角。
- 三、每月平均所得超过二百元至三百元者，其超过额每十元课税三角。
- 四、每月平均所得超过三百元至四百元者，其超过额每十元课税四角。
- 五、每月平均所得超过四百元至五百元者，其超过额每十元课税六角。
- 六、每月平均所得超过五百元至六百元者，其超过额每十元课税八角。
- 七、每月平均所得超过六百元至七百元者，其超过额每十元课税一元。
- 八、每月平均所得超过七百元至八百元者，其超过额每十元课税一元二角。
- 九、每月平均所得超过八百元至九百元者，其超过额每十元课税一元四角。
- 十、每月平均所得超过九百元至一千元者，其超过额每十元课税一元六角。
- 十一、每月平均所得超过一千元至一千一百元者，其超过额每十元课税一元八角。
- 十二、每月平均所得超过一千一百元至一千五百元者，其超过额每十元课税二元。
- 十三、每月平均所得超过一千五百元至二千元者，其超过额每十元课税二元二角。
- 十四、每月平均所得超过二千元至三千元者，其超过额每十元课税二元四角。
- 十五、每月平均所得超过三千元至五千元者，其超过额每十元课税二元六角。
- 十六、每月平均所得超过五千元至一万元者，其超过额每十元课税二元八角。
- 十七、每月平均所得超过一万元以上者，其超过额每十元一律课税三元。
- 每月所得之超过额不满五元者，其超过部份免税，五元以上者，以十元计算。
第六条
- 第三类所得证券及金融机关之存款储蓄所得，其应课税率为百分之五。
第三章 所得税之计算及报告
[编辑]第七条
- 计算所得额之方法如左：
- 一、第一类之所得，以纯益额计算课税。
- 二、第二类之所得，以月计者或以年计者，均按月平均计算课税，其所得无定期或一时所得者，以各该月之所得额计算课税。
- 三、第三类之所得，以每次或结算时付给之利息计算课税。
第八条
- 第一类甲乙两项之所得，应由纳税义务人于每年结算后一个月内，将所得额依规定格式报告于主管征收机关。
第九条
- 第一类丙项之所得，应由扣缴所得税者或自缴所得税者，于结算后一个月内，将所得额依规定格式报告于主管征收机关。
第十条
- 第二类之所得，应由扣缴所得税者或自缴所得税者，按照纳税期限，将所得额依规定格式报告于主管征收机关。
第十一条
- 第三类之所得，应由扣缴所得税者或自缴所得税者，于付给或领取利息后一个月内，将所得额依规定格式报告于主管征收机关。
第十二条
- 主管征收机关对于所得额之报告，发现有虚伪隐匿或逾限未报者，得迳行决定其所得额。
第四章 调查及审查
[编辑]第十三条
- 主管征收机关于各类所得额，经报告义务人报告后，得随时派员调查。
第十四条
- 主管征收机关决定各内所得额及其应纳税额后，应通知纳税义务人。
- 纳税义务人接到前项通知后，如有不服，得于二十日内，叙明理由，连同证明文件，请求当地主管征收机关重行调查，主管征收机关应即另行派员复查决定之。经复查决定后，纳税义务人应即依法纳税。
第十五条
- 纳税义务人接到前条复查决定之通知后，仍有不服时，得于十日内。申请审查委员会审查决定之。
- 主管征收机关对于声请审查之税款，应存放当地殷实银行，俟审查委员会决定后，依其决定为退税或补税。
- 主管征收机关为前项退税时，应将退税部份之利息一并退还之。
第十六条
- 纳税义务人对于审查委员会之决定不服时，得提起行政诉或诉讼。
第十七条
- 审查委员会于市县或其他征收区域设置之。
- 审查委员会设委员三人至七人，为无给职，由财政部于当地公务员公正人士及职业团体职员中骋任之，任期三年。
- 审查委员会开会时，主管征收机关长官或其代表应列席。
第五章 罚则
[编辑]第十八条
- 不依期限报告，或怠于报告者，主管征收机关得科以五百元以下之罚锾。
第十九条
- 隐匿不报，或为虚伪之报告者，除科以五百元以下之罚锾外，并得移请法院科以漏税额二倍以上五倍以下之罚金，其情节重大者，得并科一年以下有期徒刑或拘役。
第二十条
- 纳税义务人或扣缴所得税者，不依期限缴纳税款，主管征收机关得移请法院追缴，并依左列规定处罚之。
- 一、欠缴税额全部或一部逾一个月者，科以所欠金额一倍以下之罚金。
- 二、欠级税额全部或一部逾二个月者，科以所欠金额二倍以下之罚金。
- 三、欠级税额全部或一部逾三个月者，科以所欠金额三倍以下之罚金，并强制执行追缴之。
第六章 附则
[编辑]第二十一条
- 本法施行细则及审查委员会组织规程，由财政部拟订，呈请行政院核定之。
第二十二条
- 本法自公布日施行。
