《企業會計準則第31號——現金流量表》應用指南 (2006年)
| 《企業會計準則第31號——現金流量表》應用指南 財會〔2006〕18號 制定機關：中華人民共和國財政部 2006年10月30日 有效期：2007年1月1日至今 |
一、現金及現金等價物[編輯]
現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。不能隨時用於支付的存款不屬於現金。
現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬於現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的範圍，一經確定不得隨意變更。
現金流量，是指現金和現金等價物的流入和流出。
二、現金流量表格式[編輯]
現金流量表格式分別一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等企業類型予以規定。企業應當根據其經營活動的性質，確定本企業適用的現金流量表格式。
政策性銀行、信託投資公司、租賃公司、財務公司、典當公司應當執行商業銀行現金流量表格式規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。
擔保公司應當執行保險公司現金流量表格式規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。
資產管理公司、基金公司、期貨公司應當執行證券公司現金流量表格式規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。
（一）一般企業現金流量表格式[編輯]
| 會企03表 | ||
| 編制單位： | ______年___月 | 單位：元 |
| 項 目 | 本期金額 | 上期金額 |
|---|---|---|
| 一、經營活動產生的現金流量： | ||
| 銷售商品、挺供勞務收到的現金 | ||
| 收到的稅費返還 | ||
| 收到其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流入小計 | ||
| 購買商品、接受勞務支付的現金 | ||
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | ||
| 支付的各項稅費 | ||
| 支付其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流出小計 | ||
| 經營活動產生的現金流量淨額 | ||
| 二、投資活動產生的現金流量： | ||
| 收回投資收到的現金 | ||
| 取得投資收益收到的現金 | ||
| 處置周定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額 | ||
| 處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額 | ||
| 收到其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流入小計 | ||
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | ||
| 投資支付的現金 | ||
| 取得子公司及其他營業單位支付的現金淨頷 | ||
| 支付其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流出小計 | ||
| 投資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 三、籌資活動產生的現金流量： | ||
| 吸收投資收到的現金 | ||
| 取得借款收到的現金 | ||
| 收到其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流入小計 | ||
| 償還債務支付的現金 | ||
| 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 | ||
| 支付其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流出小計 | ||
| 籌資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 | ||
| 五、現金及現金等價物淨增加額 | ||
| 加：期初現金及現金等價物餘額 | ||
| 六、期末現金及現金等價物餘額 |
（二）商業銀行現金流量表格式[編輯]
| 會商銀03表 | ||
| 編制單位： | ______年___月 | 單位：元 |
| 項 目 | 本期金額 | 上期金額 |
|---|---|---|
| 一、經營活動產生的現金流量： | ||
| 客戶存款和同業存放款項淨增加額 | ||
| 向中央銀行借款淨增加額 | ||
| 向其他金融機構拆入資金淨增加額 | ||
| 收取利息、手續費及佣金的現金 | ||
| 收到其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流入小計 | ||
| 客戶貸款及墊款淨增加額 | ||
| 存放中央銀行和同業款項淨增加額 | ||
| 支付手續費及佣金的現金 | ||
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | ||
| 支付的各項稅費 | ||
| 支付其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流出小計 | ||
| 經營活動產生的現金流量淨額 | ||
| 二、投資活動產生的現金流量： | ||
| 收回投資收到的現金 | ||
| 取得投資收益收到的現金 | ||
| 收到其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流入小計 | ||
| 投資支付的現金 | ||
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | ||
| 支付其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流出小計 | ||
| 投資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 三、籌資活動產生的現金流量： | ||
| 吸收投資收到的現金 | ||
| 發行債券收到的現金 | ||
| 收到其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流入小計 | ||
| 償還債務支付的現金 | ||
| 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 | ||
| 支付其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流出小計 | ||
| 籌資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 | ||
| 五、現金及現金等價物淨增加額 | ||
| 加：期初現金及現金等價物餘額 | ||
| 六、期末現金及現金等價物餘額 |
（三）保險公司現金流量表格式[編輯]
| 會保03表 | ||
| 編制單位： | ______年___月 | 單位：元 |
| 項 目 | 本期金額 | 上期金額 |
|---|---|---|
| 一、經營活動產生的現金流量： | ||
| 收到原保險合同保費取得的現金 | ||
| 收到再保業務現金淨額 | ||
| 保戶儲金及投資款淨增加額 | ||
| 收到其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流入小計 | ||
| 支付原保險合同賠付款項的現金 | ||
| 支付手續費及佣金的現金 | ||
| 支付保單紅利的現金 | ||
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | ||
| 支付的各項稅費 | ||
| 支付其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流出小計 | ||
| 經營活動產生的現金流量淨額 | ||
| 二、投資活動產生的現金流量： | ||
| 收回投資收到的現金 | ||
| 取得投資收益收到的現金 | ||
| 收到其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流入小計 | ||
| 投資支付的現金 | ||
| 質押貸款淨增加額 | ||
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | ||
| 支付其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流出小計 | ||
| 投資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 三、籌資活動產生的現金流量： | ||
| 吸收投資收到的現金 | ||
| 發行債券收到的現金 | ||
| 收到其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流入小計 | ||
| 償還債務支付的現金 | ||
| 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 | ||
| 支付其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流出小計 | ||
| 籌資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 | ||
| 五、現金及現金等價物淨增加額 | ||
| 加：期初現金及現金等價物餘額 | ||
| 六、期末現金及現金等價物餘額 |
（四）證券公司現金流量表格式[編輯]
| 會證03表 | ||
| 編制單位： | ______年___月 | 單位：元 |
| 項 目 | 本期金額 | 上期金額 |
|---|---|---|
| 一、經營活動產生的現金流量： | ||
| 處置交易性金融資產淨增加額 | ||
| 收取利息、手續費及佣金的現金 | ||
| 拆入資金淨增加額 | ||
| 回購業務資金淨增加額 | ||
| 收到其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流入小計 | ||
| 支付利息、手續費及佣金的現金 | ||
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | ||
| 支付的各項稅費 | ||
| 支付其他與經營活動有關的現金 | ||
| 經營活動現金流出小計 | ||
| 經營活動產生的現金流量淨額 | ||
| 二、投資活動產生的現金流量： | ||
| 收回投資收到的現金 | ||
| 取得投資收益收到的現金 | ||
| 收到其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流入小計 | ||
| 投資支付的現金 | ||
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | ||
| 支付其他與投資活動有關的現金 | ||
| 投資活動現金流出小計 | ||
| 投資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 三、籌資活動產生的現金流量： | ||
| 吸收投資收到的現金 | ||
| 發行債券收到的現金 | ||
| 收到其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流入小計 | ||
| 償還債務支付的現金 | ||
| 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 | ||
| 支付其他與籌資活動有關的現金 | ||
| 籌資活動現金流出小計 | ||
| 籌資活動產生的現金流量淨額 | ||
| 四、匯率變動對現金及現金等價物的影響 | ||
| 五、現金及現金等價物淨增加額 | ||
| 加：期初現金及現金等價物餘額 | ||
| 六、期末現金及現金等價物餘額 |
三、現金流量表附註[編輯]
現金流量表附註適用於一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等各類企業。
（一）現金流量表補充資料披露格式[編輯]
企業應當採用間接法在現金流量表附註中披露將淨利潤調節為經營活動現金流量的信息。
| 補充資料 | 本期金額 | 上期金額 |
|---|---|---|
| 1．將淨利潤調節為經營活動現金流量： | ||
| 淨利潤 | ||
| 加：資產減值準備 | ||
| 固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊 | ||
| 無形資產攤銷 | ||
| 長期待攤費用攤銷 | ||
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以「−」號填列） | ||
| 固定資產報廢損失（收益以「−」號填列） | ||
| 公允價值變動損失（收益以「−」號填列） | ||
| 財務費用（收益以「−」號填列） | ||
| 投資損失（收益以「−」號填列） | ||
| 遞延所得稅資產減少（增加以「−」號填列） | ||
| 遞延所得稅負債增加（減少以「−」號填列） | ||
| 存貨的減少（增加以「−」號填列） | ||
| 經營性應收項目的減少（增加以「−」號填列） | ||
| 經營性應付項目的增加（減少以「−」號填列） | ||
| 其他 | ||
| 經營活動產生的現金流量淨額 | ||
| 2．不涉及現金收支的重大投資和籌資活動： | ||
| 債務轉為資本 | ||
| 一年內到期的可轉換公司債券 | ||
| 融資租入固定資產 | ||
| 3．現金及現金等價物淨變動情況： | ||
| 現金的期末餘額 | ||
| 減：現金的期初餘額 | ||
| 加：現金等價物的期末餘額 | ||
| 減：現金等價物的期初餘額 | ||
| 現金及現金等價物淨增加額 |
（二）企業應當按下列格式披露當期取得或處置子公司及其他營業單位的有關信息：[編輯]
| 項 目 | 金 額 |
|---|---|
| 一、取得子公司及其他營業單位的有關信息： | |
| 1．取得子公司及其他營業單位的價格 | |
| 2．取得子公司及其他營業單位支付的現金和現金等價物 | |
| 減：子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物 | |
| 3．取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額 | |
| 4．取得子公司的淨資產 | |
| 流動資產 | |
| 非流動資產 | |
| 流動負債 | |
| 非流動負債 | |
| 二、處置子公司及其他營業單位的有關信息： | |
| 1．處置子公司及其他營業單位的價格 | |
| 2．處置子公司及其他營業單位收到的現金和現金等價物 | |
| 減：子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物 | |
| 3．處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額 | |
| 4．處置子公司的淨資產 | |
| 流動資產 | |
| 非流動資產 | |
| 流動負債 | |
| 非流動負債 |
（三）現金和現金等價物的披露格式如下：[編輯]
| 項 目 | 本期金額 | 上期金額 |
|---|---|---|
| 一、現金 | ||
| 其中：庫存現金 | ||
| 可隨時用於支付的銀行存款 | ||
| 可隨時用於支付的其他貨幣資金 | ||
| 可用於支付的存放中央銀行款項 | ||
| 存放同業款項 | ||
| 拆放同業款項 | ||
| 二、現金等價物 | ||
| 其中：三個月內到期的債券投資 | ||
| 三、期末現金及現金等價物餘額 | ||
| 其中：母公司或集團內子公司使用受限制的現金和現金等價物 |
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