關於醫院執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定
| 關於醫院執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定 財會〔2018〕24號 制定機關：中華人民共和國財政部 2018年8月27日 有效期：2019年1月1日至今 |
根據《政府會計準則——基本準則》，結合行業實際情況，現就公立醫院[1]（以下簡稱醫院）執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規定：
一、關於在新制度相關一級科目下設置明細科目
[編輯]（一）醫院應當在新制度規定的「1212應收賬款」科目下設置如下明細科目：
1．「121201 應收在院病人醫療款」科目，核算醫院因提供醫療服務而應向在院病人收取的醫療款。
2．「121202 應收醫療款」科目，核算醫院因提供醫療服務而應向醫療保險機構、門急診病人、出院病人等收取的醫療款，應當按照醫療保險機構、門急診病人、出院病人等進行明細核算。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「12120201 應收醫保款」科目，核算醫院因提供醫療服務而應向醫療保險機構收取的醫療款。
（2）「12120202 門急診病人欠費」科目，核算門急診病人應付未付醫療款。
（3）「12120203 出院病人欠費」科目，核算出院病人應付未付醫療款。
3．「121203 其他應收賬款」科目核算醫院除應收在院病人醫療款、應收醫療款以外的其他應收賬款，如醫院因提供科研教學等服務、按合同或協議約定應向接受服務單位收取的款項。
（二）醫院應當在新制度規定的「1219 壞賬準備」科目下設置如下明細科目：
1．「121901 應收賬款壞賬準備」科目，核算醫院按規定對「應收賬款——應收醫療款」、「應收賬款——其他應收賬款」提取的壞賬準備。
2．「121902 其他應收款壞賬準備」科目，核算醫院按規定對其他應收款提取的壞賬準備。
（三）醫院應當在新制度規定的「1302 庫存物品」科目下設置「130201 藥品」、「130202 衛生材料」、「130203 低值易耗品」、「130204 其他材料」和「130205 成本差異」明細科目。在「130202 衛生材料」科目下設置「13020201 血庫材料」、「13020202 醫用氣體」、「13020203 影像材料」、「13020204 化驗材料」和「13020205 其他衛生材料」明細科目，分別核算相關物品的成本。
（四）醫院應當在新制度規定的「1601 固定資產」、「1602 固定資產累計折舊」科目下按照形成固定資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。
（五）醫院應當在新制度規定的「1701 無形資產」、「1702 無形資產累計攤銷」科目下按照形成無形資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。
（六）醫院應當根據核算需要，參照「1601 固定資產」、「1701 無形資產」等科目，在新制度規定的「1613 在建工程」、「1703 研發支出」等科目下按照經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。
（七）醫院應當在新制度規定的「2305 預收賬款」科目下設置如下明細科目：
1．「230501 預收醫療款」科目，核算醫院預收醫療保險機構預撥的醫療保險金和預收病人的預交金。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「23050101 預收醫保款」科目，核算醫院預收醫療保險機構預撥的醫療保險金。
（2）「23050102 門急診預收款」科目，核算醫院預收門急診病人的預交金。
（3）「23050103 住院預收款」科目，核算醫院預收住院病人的預交金。
2．「230502 其他預收賬款」科目，核算醫院除預收醫療款以外的其他預收賬款，如醫院因提供科研教學等服務、按合同或協議約定預收接受服務單位的款項。
（八）醫院應當在新制度規定的「3001 累計盈餘」科目下設置如下明細科目：
1．「300101 財政項目盈餘」科目，核算醫院財政項目撥款收入減去使用財政項目經費發生的費用後的累計盈餘。
2．「300102 醫療盈餘」科目，核算醫院開展醫療活動形成的、財政項目盈餘以外的累計盈餘。
3．「300103 科教盈餘」科目，核算醫院開展科研教學活動形成的、財政項目盈餘以外的累計盈餘。
4．「300104 新舊轉換盈餘」科目，核算醫院新舊制度銜接時轉入新制度下累計盈餘中除財政項目盈餘、醫療盈餘和科教盈餘以外的累計盈餘。
（九）醫院應當在新制度規定的「3101 專用基金」科目下設置如下明細科目：
1．「310101 職工福利基金」科目，核算醫院根據有關規定、依據財務會計下醫療盈餘（不含財政基本撥款形成的盈餘）計算提取的職工福利基金。
2．「310102 醫療風險基金」科目，核算醫院根據有關規定、按照財務會計下相關數據計算提取並列入費用的醫療風險基金。
（十）醫院應當在新制度規定的「3301 本期盈餘」科目下設置如下明細科目：
1．「330101 財政項目盈餘」科目，核算醫院本期財政項目撥款相關收入、費用相抵後的餘額。
2．「330102 醫療盈餘」科目，核算醫院本期醫療活動產生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵後的餘額。
3．「330103 科教盈餘」科目，核算醫院本期科研教學活動產生的、除財政項目撥款以外的各項收入、費用相抵後的餘額。
（十一）醫院應當在新制度規定的「3302 本年盈餘分配」科目下設置「330201 提取職工福利基金」、「330202 轉入累計盈餘」明細科目。
（十二）醫院應當在新制度規定的「4001 財政撥款收入」科目下按照財政基本撥款收入、財政項目撥款收入進行明細核算。
（十三）醫院應當在新制度規定的「4101 事業收入」科目下設置如下明細科目：
1．「410101 醫療收入」科目，核算醫院開展醫療服務活動實現的收入。醫院應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「41010101 門急診收入」科目，核算醫院為門急診病人提供醫療服務實現的收入。
醫院應當在「41010101 門急診收入」科目下設置「4101010101 掛號收入」、「4101010102 診察收入」、「4101010103 檢查收入」、「4101010104 化驗收入」、「4101010105 治療收入」、「4101010106 手術收入」、「4101010107 衛生材料收入」、「4101010108 藥品收入」、「4101010109 其他門急診收入」等明細科目；在「4101010108 藥品收入」科目下設置「410101010801 西藥收入」、「410101010802 中成藥收入」和「410101010803 中藥飲片收入」明細科目。
（2）「41010102 住院收入」科目，核算醫院為住院病人提供醫療服務實現的收入。
醫院應當在「41010102 住院收入」科目下設置「4101010201 床位收入」、「4101010202 診察收入」、「4101010203 檢查收入」、「4101010204 化驗收入」、「4101010205 治療收入」、「4101010206 手術收入」、「4101010207 護理收入」、「4101010208 衛生材料收入」、「4101010209 藥品收入」、「4101010210 其他住院收入」等明細科目；在「4101010209 藥品收入」科目下設置「410101020901 西藥收入」、「410101020902 中成藥收入」和「410101020903 中藥飲片收入」明細科目。
（3）「41010103 結算差額」科目，核算醫院同醫療保險機構結算時，因醫院按照醫療服務項目收費標準計算確認的應收醫療款金額與醫療保險機構實際支付金額不同而產生的需要調整醫院醫療收入的差額（不包括醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付所產生的差額）。醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付而不能收回的應收醫療款，應按規定確認為壞賬損失，不通過本明細科目核算。
2．「410102 科教收入」科目，核算醫院開展科研教學活動實現的收入。
醫院應當在「410102 科教收入」科目下設置「41010201 科研收入」、「41010202 教學收入」明細科目。
醫院因開展科研教學活動從非同級政府財政部門取得的經費撥款，應當在「事業收入——科教收入——科研收入」和「事業收入——科教收入——教學收入」科目下單設「非同級財政撥款」明細科目進行核算。
（十四）醫院應當在新制度規定的「5001 業務活動費用」科目下按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算，並對政府指令性任務進行明細核算。此外，醫院除遵循新制度規定外，還可根據管理要求，參照《政府收支分類科目》中「部門預算支出經濟分類科目」對業務活動費用進行明細核算，在新制度規定的「商品和服務費用」明細科目下設置「專用材料費」明細科目，並按照「衛生材料費」、「藥品費」進行明細核算。
（十五）醫院應當在新制度規定的「5101 單位管理費用」科目下按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算。醫院可根據管理要求，參照《政府收支分類科目》中「部門預算支出經濟分類科目」進行明細核算，在新制度規定的「商品和服務費用」明細科目下設置「專用材料費」明細科目，並按照「衛生材料費」、「藥品費」進行明細核算。
（十六）醫院應當在新制度規定的「5901 其他費用」科目下對政府指令性任務進行明細核算。
（十七）醫院應當在新制度規定的「6101 事業預算收入」科目下設置如下明細科目：
1．「610101 醫療預算收入」科目，核算醫院開展醫療活動取得的現金流入。
醫院應當在「610101 醫療預算收入」科目下設置「61010101 門急診預算收入」、「61010102 住院預算收入」明細科目。
2．「610102 科教預算收入」科目，核算醫院開展科研教學活動取得的現金流入。
醫院應當在「610102 科教預算收入」科目下設置「61010201 科研項目預算收入」、「61010202 教學項目預算收入」明細科目，並單設「非同級財政撥款」明細科目進行核算。
醫院執行新制度在新制度相關一級科目下新增明細科目的情況詳見附表1。
二、關於報表及編制說明
[編輯]醫院應當按月度和年度編制財務報表和預算會計報表，至少按年度編制財務報表附註。
醫院除按照新制度編制財務報表和預算會計報表外，還應按照本規定編制醫療活動收入費用明細表（詳見附表4）。
（一）關於資產負債表
1．新增項目
醫院應當在資產負債表「累計盈餘」項目下增加「其中：財政項目盈餘」、「醫療盈餘」、「科教盈餘」、「新舊轉換盈餘」項目（詳見附表2）。
2．新增項目的內容和填列方法
（1）「財政項目盈餘」項目，反映醫院接受財政項目撥款產生的累計盈餘。本項目應當根據「累計盈餘——財政項目盈餘」科目的期末餘額填列。
（2）「醫療盈餘」項目，反映醫院開展醫療活動產生的累計盈餘。本項目應當根據「累計盈餘——醫療盈餘」科目的期末餘額填列。
（3）「科教盈餘」項目，反映醫院開展科研教學活動產生的累計盈餘。本項目應當根據「累計盈餘——科教盈餘」科目的期末餘額填列。
（4）「新舊轉換盈餘」項目，反映醫院在新舊制度銜接時形成的轉換盈餘扣除執行新制度後累計彌補醫療虧損後的金額。本項目應當根據「累計盈餘——新舊轉換盈餘」科目的期末餘額填列。
（二）關於淨資產變動表
1．調整項目
醫院應當將淨資產變動表中「其中：從預算收入中提取」行項目調整為「其中：從財務會計相關收入中提取」，將「從預算結餘中提取」行項目調整為「從本期盈餘中提取」。
2．調整項目的內容和填列方法
（1）「從財務會計相關收入中提取」行，反映醫院本年從財務會計相關收入中提取專用基金對淨資產的影響。本行「專用基金」項目應當通過對「專用基金」科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從財務會計相關收入中提取專用基金的金額填列。
（2）「從本期盈餘中提取」行，反映醫院本年根據有關規定從本年度盈餘中提取專用基金對淨資產的影響。本行「累計盈餘」、「專用基金」項目應當通過對「專用基金」科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從本期盈餘中提取專用基金的金額填列；本行「累計盈餘」項目以「﹣」號填列。
（三）關於收入費用表
1．新增項目
醫院應當在收入費用表的「其中：政府性基金收入」項目後增加「其中：財政基本撥款收入」、「財政項目撥款收入」項目；在「（二）事業收入」項目下增加「其中：醫療收入」、「科教收入」項目；在「（一）業務活動費用」項目下增加「其中：財政基本撥款經費」、「財政項目撥款經費」、「科教經費」、「其他經費」項目；在「（二）單位管理費用」項目下增加「其中：財政基本撥款經費」、「財政項目撥款經費」、「科教經費」、「其他經費」項目；在「三、本期盈餘」項目下增加「其中：財政項目盈餘」、「醫療盈餘」、「科教盈餘」項目，詳見附表3。
2．新增項目的內容和填列方法
（1）「（一）財政撥款收入」項目下的「其中：財政基本撥款收入」項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬於財政基本撥款的金額。本項目應當根據「財政撥款收入——財政基本撥款收入」科目的本期發生額填列。
「財政項目撥款收入」項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬於財政項目撥款的金額。本項目應當根據「財政撥款收入——財政項目撥款收入」科目的本期發生額填列。
（2）「（二）事業收入」項目下的「其中：醫療收入」項目，反映醫院本期開展醫療活動實現的收入。本項目應當根據「事業收入——醫療收入」科目的本期發生額填列。
「科教收入」項目，反映醫院本期開展科研教學活動實現的收入。本項目應當根據「事業收入——科教收入」科目的本期發生額填列。
（3）「（一）業務活動費用」項目下的「其中：財政基本撥款經費」項目，反映醫院本期使用財政基本撥款經費發生的各項業務活動費用。本項目應當根據「業務活動費用」科目中經費性質為財政基本撥款經費部分的本期發生額填列。
「財政項目撥款經費」項目，反映醫院本期使用財政項目撥款經費發生的各項業務活動費用。本項目應當根據「業務活動費用」科目中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額填列。
「科教經費」項目，反映醫院本期使用科教經費開展科研教學活動所發生的各項業務活動費用。本項目應當根據「業務活動費用」科目中經費性質為科教經費部分的本期發生額填列。
「其他經費」項目，反映醫院本期使用其他經費開展醫療活動所發生的各項業務活動費用。本項目應當根據「業務活動費用」中經費性質為其他經費部分的本期發生額填列。
（4）「（二）單位管理費用」項目下的「其中：財政基本撥款經費」項目，反映醫院本期使用財政基本撥款經費發生的各項單位管理費用。本項目應當根據「單位管理費用」科目中經費性質為財政基本撥款經費部分的本期發生額填列。
「財政項目撥款經費」項目，反映醫院本期使用財政項目撥款經費發生的各項單位管理費用。本項目應當根據「單位管理費用」科目中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額填列。
「科教經費」項目，反映醫院本期使用科教經費（從科教經費中提取的項目管理費或間接費）所發生的各項單位管理費用。本項目應當根據「單位管理費用」科目中經費性質為科教經費部分的本期發生額填列。
「其他經費」項目，反映醫院本期使用其他經費開展醫療活動所發生的各項單位管理費用。本項目應當根據「單位管理費用」科目中經費性質為其他經費部分的本期發生額填列。
（5）「三、本期盈餘」項目下的「其中：財政項目盈餘」項目，反映醫院本期財政項目撥款收入扣除使用財政項目撥款經費發生的費用後的淨額。本項目應當根據本表中「財政撥款收入」項目下「財政項目撥款收入」項目金額減去「業務活動費用」項目下「財政項目撥款經費」項目與「單位管理費用」項目下「財政項目撥款經費」項目金額合計數後的金額填列。
「醫療盈餘」項目，反映醫院本期醫療活動相關收入扣除醫療活動相關費用後的淨額。本項目應當根據本表中「財政撥款收入」項目下「財政基本撥款收入」、「事業收入」項目下「醫療收入」、「上級補助收入」、「附屬單位上繳收入」、「經營收入」、「非同級財政撥款收入」、「投資收益」、「捐贈收入」、「利息收入」、「租金收入」、「其他收入」項目金額合計數減去「業務活動費用」項目下「財政基本撥款經費」和「其他經費」、「單位管理費用」項目下「財政基本撥款經費」和「其他經費」、「經營費用」、「資產處置費用」、「上繳上級費用」、「對附屬單位補助費用」、「所得稅費用」、「其他費用」項目金額合計數後的金額填列；如相減後金額為負數，以「-」號填列。
「科教盈餘」項目，反映醫院本期科研教學活動收入扣除科研教學活動費用後的淨額。本項目應當根據本表中「事業收入」項目下「科教收入」項目金額減去「業務活動費用」項目下「科教經費」項目與「單位管理費用」項目下「科教經費」項目金額合計數後的金額填列。
（四）關於醫療活動收入費用明細表
1．本表反映醫院在某一會計期間內醫療活動相關收入、費用及其所屬明細項目的詳細情況。
2．本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數。編制年度醫療活動收入費用明細表時，應當將本欄改為「本年數」，反映本年度各項目的實際發生數。
本表「本年累計數」欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發生數。編制年度醫療活動收入費用明細表時，應當將本欄改為「上年數」，反映上年度各項目的實際發生數，「上年數」欄應當根據上年年度醫療活動收入費用明細表中「本年累計數」欄內所列數字填列。
如果本年度醫療活動收入費用明細表規定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度醫療活動收入費用明細表項目名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整後的金額填入本年度醫療活動收入費用明細表的「上年數」欄內。
3．本表各項目的填列方法
（1）醫療活動收入
「醫療活動收入合計」項目，反映醫院本期醫療活動收入總額。本項目應當根據本表中「財政基本撥款收入」、「醫療收入」、「上級補助收入」、「附屬單位上繳收入」、「經營收入」、「非同級財政撥款收入」、「投資收益」、「捐贈收入」、「利息收入」、「租金收入」、「其他收入」項目金額的合計數填列。
「財政基本撥款收入」項目應根據「財政撥款收入——基本支出」明細科目本期發生額填列。
「醫療收入」項目及其所屬明細項目應根據「事業收入——醫療收入」科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。
「上級補助收入」、「附屬單位上繳收入」、「經營收入」、「非同級財政撥款收入」、「投資收益」、「捐贈收入」、「利息收入」、「租金收入」、「其他收入」項目應根據所對應科目的本期發生額填列。
（2）醫療活動費用
「醫療活動費用合計」項目，反映醫院本期醫療活動費用總額。本項目應當根據本表中「業務活動費用」、「單位管理費用」、「經營費用」、「資產處置費用」、「上繳上級費用」、「對附屬單位補助費用」、「所得稅費用」、「其他費用」項目金額的合計數填列。
「業務活動費用」、「單位管理費用」項目及其所屬明細項目應根據「業務活動費用」、「單位管理費用」科目及其所屬明細科目中經費性質為財政基本撥款經費和其他經費的本期發生額填列。
「經營費用」、「資產處置費用」、「上繳上級費用」、「對附屬單位補助費用」、「所得稅費用」、「其他費用」項目應根據所對應科目的本期發生額填列。
（五）關於預算收入支出表
1．新增項目
醫院應當在預算收入支出表的「其中：政府性基金收入」項目後增加「其中：財政基本撥款預算收入」、「財政項目撥款預算收入」；在「（二）事業預算收入」項目下增加「其中：醫療預算收入」、「科教預算收入」項目；在「（二）事業支出」項目下增加「其中：財政基本撥款支出」、「財政項目撥款支出」、「科教資金支出」、「其他資金支出」項目；在「三、本年預算收支差額」項目下增加「其中：財政項目撥款收支差額」、「醫療收支差額」、「科教收支差額」項目，詳見附表5。
2．新增項目的內容和填列方法
（1）「（一）財政撥款預算收入」項目下的「其中：財政基本撥款預算收入」項目，反映醫院本期取得的財政撥款預算收入中屬於財政基本支出撥款的金額。本項目應當根據「財政撥款預算收入——基本支出」科目的本期發生額填列。
「財政項目撥款預算收入」項目，反映醫院本期取得的財政撥款收入中屬於財政項目支出撥款的金額。本項目應當根據「財政撥款預算收入——項目支出」科目的本期發生額填列。
（2）「（二）事業預算收入」項目下的「其中：醫療預算收入」項目，反映醫院本期開展醫療活動取得的預算收入。本項目應當根據「事業預算收入——醫療預算收入」科目的本期發生額填列。
「科教預算收入」項目，反映醫院本期開展科研教學活動取得的預算收入。本項目應當根據「事業預算收入——科教預算收入」科目的本期發生額填列。
（3）「（二）事業支出」項目下的「其中：財政基本撥款支出」項目，反映醫院本期使用財政基本撥款發生的事業支出。本項目應當根據「事業支出」科目中資金性質為財政基本撥款部分的本期發生額填列。
「財政項目撥款支出」項目，反映醫院本期使用財政項目撥款發生的事業支出。本項目應當根據「事業支出」科目中資金性質為財政項目撥款部分的本期發生額填列。
「科教資金支出」項目，反映醫院本期開展科研教學活動所發生的事業支出。本項目應當根據「事業支出」科目中資金性質為科教資金部分的本期發生額填列。
「其他資金支出」項目，反映醫院本期開展醫療活動所發生的事業支出。本項目應當根據「事業支出」科目中資金性質為其他資金部分的本期發生額填列。
（4）「三、本年預算收支差額」項目下的「財政項目撥款收支差額」項目，反映醫院本期財政項目撥款預算收入扣除財政項目撥款支出後的差額，應當根據本表中「財政撥款預算收入」項目下「財政項目撥款預算收入」項目金額減去本表中「事業支出」項目下「財政項目撥款支出」項目金額後的金額填列。
「醫療收支差額」項目，反映醫院本期醫療活動相關的預算收入扣除相關預算支出後的差額，應當根據本表中「財政撥款預算收入」項目下「財政基本撥款預算收入」項目金額以及本表中「事業預算收入——醫療預算收入」、「上級補助預算收入」、「附屬單位上繳預算收入」、「經營預算收入」、「債務預算收入」、「非同級財政撥款預算收入」、「投資預算收益」、「其他預算收入」項目金額合計數減去「事業支出」項目下「財政基本撥款支出」、「事業支出」項目下「其他資金支出」、「經營支出」、「上繳上級支出」、「對附屬單位補助支出」、「投資支出」、「債務還本支出」、「其他支出」項目金額合計數後的金額填列；如相減後金額為負數，以「-」號填列。
「科教收支差額」項目，反映醫院本期開展科研教學活動相關預算收入扣除相關預算支出後的差額，應當根據本表中「事業預算收入」項目下「科教預算收入」項目金額減去「事業支出」項目下「科教資金支出」項目金額後的金額填列。
（六）關於財務報表附註
醫院應當在財務報表附註中披露所承擔的政府指令性任務的相關費用信息，披露格式如下：
| 政府指令性任務 | 業務活動費用 | 其他費用 | 合計 |
|---|---|---|---|
| 任務1 | |||
| …… | |||
| 其他 | |||
| 合計 |
三、關於壞賬準備的計提範圍
[編輯]醫院應當對除應收在院病人醫療款以外的應收賬款和其他應收款按規定提取壞賬準備。
四、關於運雜費的會計處理
[編輯]醫院為取得庫存物品單獨發生的運雜費等，能夠直接計入業務成本的，計入業務活動費用，借記「業務活動費用」科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目；不能直接計入業務成本的，計入單位管理費用，借記「單位管理費用」科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。
五、關於自製製劑的會計處理
[編輯]醫院對於按自主定價或備案價核算的自製製劑，在已經製造完成並驗收入庫時，按照自主定價或備案價，借記「庫存物品——藥品」科目，按照所發生的實際成本，貸記「加工物品」科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記「庫存物品——成本差異」科目。
醫院開展業務活動等領用或發出自製製劑，按照自主定價或備案價加上或減去成本差異後的金額，借記「業務活動費用」、「單位管理費用」等科目，按照自主定價或備案價，貸記「庫存物品——藥品」科目，按照領用或發出自製製劑應負擔的成本差異，借記或貸記「庫存物品——成本差異」科目。
六、關於固定資產折舊年限
[編輯]通常情況下，醫院應當按照本規定附表6確定各類應計提折舊的固定資產的折舊年限。
七、關於彌補醫療虧損的賬務處理
[編輯]年末，醫院「累計盈餘——醫療盈餘」科目為借方餘額的，醫院應當按照有關規定確定的用於彌補醫療虧損的金額，借記「累計盈餘——新舊轉換盈餘」科目，貸記「累計盈餘——醫療盈餘」科目。
八、關於本期盈餘結轉的賬務處理
[編輯]期末，醫院應當將財政撥款收入中的財政項目撥款收入的本期發生額轉入本期盈餘，借記「財政撥款收入——財政項目撥款收入」科目，貸記「本期盈餘——財政項目盈餘」科目；將業務活動費用、單位管理費用中經費性質為財政項目撥款經費部分的本期發生額轉入本期盈餘，借記「本期盈餘——財政項目盈餘」科目，貸記「業務活動費用」、「單位管理費用」科目的相關明細科目。
期末，醫院應當將財政撥款收入中的財政基本撥款收入、事業收入中的醫療收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發生額轉入本期盈餘，借記「財政撥款收入——財政基本撥款收入」、「事業收入——醫療收入」、「上級補助收入」、「附屬單位上繳收入」、「經營收入」、「非同級財政撥款收入」、「投資收益」、「捐贈收入」、「利息收入」、「租金收入」、「其他收入」科目，貸記「本期盈餘——醫療盈餘」科目；將業務活動費用、單位管理費用中與醫療活動相關且經費性質為財政基本撥款經費和其他經費的部分，以及經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用的本期發生額轉入本期盈餘，借記「本期盈餘——醫療盈餘」科目，貸記「業務活動費用」和「單位管理費用」科目的相關明細科目、「經營費用」、「資產處置費用」、「上繳上級費用」、「對附屬單位補助費用」、「所得稅費用」、「其他費用」科目。
期末，醫院應當將事業收入中的科教收入的本期發生額轉入本期盈餘，借記「事業收入——科教收入」科目，貸記「本期盈餘——科教盈餘」科目；將業務活動費用中經費性質為科教經費的部分、單位管理費用中經費性質為科教經費的部分（從科教經費中提取的項目管理費或間接費）的本期發生額轉入本期盈餘，借記「本期盈餘——科教盈餘」科目，貸記「業務活動費用」、「單位管理費用」科目的相關明細科目。
年末，完成上述結轉後，醫院應當將「本期盈餘——財政項目盈餘」、「本期盈餘——醫療盈餘」科目中財政基本撥款形成的盈餘餘額和「本期盈餘——科教盈餘」科目餘額轉入累計盈餘對應明細科目，借記或貸記「本期盈餘——財政項目盈餘」、「本期盈餘——醫療盈餘」、「本期盈餘——科教盈餘」科目的相關明細科目，貸記或借記「累計盈餘——財政項目盈餘」、「累計盈餘——醫療盈餘」、「累計盈餘——科教盈餘」科目。「本期盈餘——醫療盈餘」科目扣除財政基本撥款形成的盈餘後為貸方餘額的，將「本期盈餘——醫療盈餘」科目對應貸方餘額轉入「本年盈餘分配」科目，借記「本期盈餘——醫療盈餘」科目，貸記「本年盈餘分配」科目；「本期盈餘——醫療盈餘」科目扣除財政基本撥款形成的盈餘後為借方餘額的，將「本期盈餘——醫療盈餘」科目對應借方餘額轉入「累計盈餘」科目，借記「累計盈餘——醫療盈餘」科目，貸記「本期盈餘——醫療盈餘」科目。
九、關於本年盈餘分配的賬務處理
[編輯]年末，醫院在按照規定提取專用基金後，應當將「本年盈餘分配」科目餘額轉入累計盈餘，借記「本年盈餘分配——轉入累計盈餘」科目，貸記「累計盈餘——醫療盈餘」科目。
十、關於醫療收入的確認
[編輯]醫院應當在提供醫療服務（包括發出藥品）並收訖價款或取得收款權利時，按照規定的醫療服務項目收費標準計算確定的金額確認醫療收入。醫院給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣後的實際金額確認醫療收入。
十一、關於醫事服務費和藥事服務費的會計處理
[編輯]執行醫事服務費的醫院應當通過「事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入」和「事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入」科目核算醫事服務收入。醫院在實現醫事服務收入時，應當借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收賬款」等科目，屬於門急診收入的，貸記「事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入」科目，屬於住院收入的，貸記「事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入」科目。
執行藥事服務費的醫院應當通過「事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入」和「事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入」科目核算藥事服務收入。醫院在實現藥事服務收入時，應當借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收賬款」等科目，屬於門急診收入的，貸記「事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入」科目，屬於住院收入的，貸記「事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入」科目。
十二、關於醫院與醫療保險機構結算醫療款的賬務處理
[編輯]醫院同醫療保險機構結算醫療款時，應當按照實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按照醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的金額，借記「壞賬準備」科目，按照應收醫療保險機構的金額，貸記「應收賬款——應收醫療款——應收醫保款」科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記「事業收入——醫療收入——結算差額」科目。
醫院預收醫療保險機構醫保款的，在同醫療保險機構結算醫療款時，還應沖減相關的預收醫保款。
十三、關於按合同完成進度確認科教收入
[編輯]醫院以合同完成進度確認科教收入時，應當根據業務實質，選擇累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已經完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。
十四、關於計提和使用項目間接費用或管理費的賬務處理
[編輯]（一）醫院按規定從科研項目收入中計提項目間接費用或管理費時，除按新制度規定借記「單位管理費用」科目外，也可根據實際情況借記「業務活動費用」等科目。
（二）醫院使用計提的項目間接費用或管理費購買固定資產、無形資產的，在財務會計下，按照固定資產、無形資產的成本金額，借記「固定資產」、「無形資產」科目，貸記「銀行存款」等科目；同時，按照相同的金額，借記「預提費用——項目間接費用或管理費」科目，貸記「累計盈餘」科目。在預算會計下，按照相同的金額，借記「事業支出」等科目，貸記「資金結存」科目。
十五、關於成本報表
[編輯]醫院應當按月度和年度編製成本報表，具體包括醫院各科室直接成本表（見附表7）、醫院臨床服務類科室全成本表（見附表8）和醫院臨床服務類科室全成本構成分析表（見附表9）。成本報表主要以科室、診次和床日為成本核算對象，所反映的成本均不包括財政項目撥款經費、科教經費形成的各項費用。
（一）醫院各科室直接成本表
1．本表反映在將醫院的單位管理費用（行政後勤類科室成本）和醫療技術、醫療輔助科室成本分攤至臨床服務類科室成本前各科室直接成本情況。直接成本是指科室開展醫療服務活動發生的能夠直接計入或採用一定方法計算後直接計入科室成本的各種費用。
各科室直接成本需要按成本項目，即人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用分別列示。
2．編制說明
（1）醫院各科室直接成本表的各欄目應根據「業務活動費用」、「單位管理費用」科目所屬明細科目的記錄直接或分析填列。
「人員經費」項目應當根據「工資福利費用」和「對個人和家庭的補助費用」明細科目的本期發生額分析填列，「衛生材料費」項目應當根據「商品和服務費用——專用材料費——衛生材料費」明細科目的本期發生額分析填列，「藥品費」項目應當根據「商品和服務費用——專用材料費——藥品費」明細科目的本期發生額分析填列，「固定資產折舊費」項目應當根據「固定資產折舊費」明細科目的本期發生額分析填列，「無形資產攤銷費」項目應當根據「無形資產攤銷費」明細科目的本期發生額分析填列，「提取醫療風險基金」項目應當根據「計提專用基金——醫療風險基金」明細科目的本期發生額分析填列，「其他費用」應當根據「業務活動費用」、「單位管理費用」科目除以上明細科目外其他明細科目的本期發生額分析填列。
（2）醫療業務成本合計＝臨床服務類科室成本小計＋醫療技術類科室成本小計＋醫療輔助類科室成本小計
（3）本月總計＝醫療業務成本合計＋管理費用
（二）醫院臨床服務類科室全成本表
1．本表反映醫院根據《醫院財務制度》規定的原則和程序，將單位管理費用、醫療輔助類科室直接成本、醫療技術類科室直接成本逐步分攤轉移到臨床服務類科室後，各臨床服務類科室的全成本情況。臨床服務類科室全成本包括科室直接成本和分攤轉移的間接成本。
各臨床服務類科室的直接成本、間接成本和全成本應當按照人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用等成本項目分別列示。
2．編制說明
醫院臨床服務類科室全成本表中的「直接成本」欄應當根據「業務活動費用」、「單位管理費用」科目及其所屬明細科目記錄直接或分析填列。該欄目金額應當與「醫院各科室直接成本表」中對應欄目金額保持一致
本表中「間接成本」欄應當根據《醫院財務制度》規定的方法計算填列。
本表中「全成本」欄應當根據本表中「直接成本」欄金額和「間接成本」欄金額合計數填列。
（三）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表
1．本表反映各臨床服務類科室的全成本中各項成本所占的比例情況，以及各臨床服務類科室的床日成本、診次成本情況。
診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。
2．編制說明
（1）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表各項目應當依據醫院臨床服務類科室全成本表的數據計算填列，其中，床日成本、診次成本應當根據《醫院財務制度》計算填列。
（2）醫院臨床服務類科室全成本構成分析表用於對醫院臨床服務類科室全成本要素及其結構進行分析與監測。「##」為某一臨床服務類科室不同成本項目的構成比，用於分析各臨床服務類科室的成本結構，確定各科室內部成本管理的重點成本項目。
| 例：人員經費％（##） | ＝ |
| ×100％ |
人員經費金額合計（**）＝各臨床服務類科室人員經費之和
| 人員經費合計％ | ＝ |
| ×100％ |
十六、生效日期
[編輯]本規定自2019年1月1日起施行。
附表
[編輯]附表1：
| 科目編碼 | 科目名稱 | 備註 |
|---|---|---|
| 1212 | 應收賬款 | |
| 121201 | 應收賬款\應收在院病人醫療款 | |
| 121202 | 應收賬款\應收醫療款 | |
| 12120201 | 應收賬款\應收醫療款\應收醫保款 | |
| 1212020101 | 應收賬款\應收醫療款\應收醫保款\應收門急診醫保款 | |
| 1212020102 | 應收賬款\應收醫療款\應收醫保款\應收住院醫保款 | |
| 12120202 | 應收賬款\應收醫療款\門急診病人欠費 | |
| 12120203 | 應收賬款\應收醫療款\出院病人欠費 | |
| 121203 | 應收賬款\其他應收賬款 | |
| 1219 | 壞賬準備 | |
| 121901 | 壞賬準備\應收賬款壞賬準備 | |
| 121902 | 壞賬準備\其他應收款壞賬準備 | |
| 1302 | 庫存物品 | |
| 130201 | 庫存物品\藥品 | |
| 130202 | 庫存物品\衛生材料 | |
| 13020201 | 庫存物品\衛生材料\血庫材料 | |
| 13020202 | 庫存物品\衛生材料\醫用氣體 | |
| 13020203 | 庫存物品\衛生材料\影像材料 | |
| 13020204 | 庫存物品\衛生材料\化驗材料 | |
| 13020205 | 庫存物品\衛生材料\其他衛生材料 | |
| 130203 | 庫存物品\低值易耗品 | |
| 130204 | 庫存物品\其他材料 | |
| 130205 | 庫存物品\成本差異 | |
| 1601 | 固定資產 | 按形成固定資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算 |
| 1602 | 固定資產累計折舊 | |
| 1701 | 無形資產 | 按形成無形資產的經費性質（財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算 |
| 1702 | 無形資產累計攤銷 | |
| 2305 | 預收賬款 | 按債權人明細核算 |
| 230501 | 預收賬款\預收醫療款 | |
| 23050101 | 預收賬款\預收醫療款\預收醫保款 | |
| 23050102 | 預收賬款\預收醫療款\門急診預收款 | |
| 23050103 | 預收賬款\預收醫療款\住院預收款 | |
| 230502 | 預收賬款\其他預收賬款 | |
| 3001 | 累計盈餘 | |
| 300101 | 累計盈餘\財政項目盈餘 | |
| 300102 | 累計盈餘\醫療盈餘 | |
| 300103 | 累計盈餘\科教盈餘 | |
| 300104 | 累計盈餘\新舊轉換盈餘 | |
| 3101 | 專用基金 | |
| 310101 | 專用基金\職工福利基金 | |
| 310102 | 專用基金\醫療風險基金 | |
| 3301 | 本期盈餘 | |
| 330101 | 本期盈餘\財政項目盈餘 | |
| 330102 | 本期盈餘\醫療盈餘 | |
| 330103 | 本期盈餘\科教盈餘 | |
| 3302 | 本年盈餘分配 | |
| 330201 | 本年盈餘分配\提取職工福利基金 | |
| 330202 | 本年盈餘分配\轉入累計盈餘 | |
| 4001 | 財政撥款收入 | 按照財政基本支出、項目支出進行明細核算 |
| 4101 | 事業收入 | 對「非同級財政撥款」進行明細核算 |
| 410101 | 事業收入\醫療收入 | |
| 41010101 | 事業收入\醫療收入\門急診收入 | |
| 4101010101 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\掛號收入 | |
| 4101010102 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\診察收入 | 核算醫事服務收入 |
| 4101010103 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\檢查收入 | |
| 4101010104 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\化驗收入 | |
| 4101010105 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\治療收入 | |
| 4101010106 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\手術收入 | |
| 4101010107 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\衛生材料收入 | |
| 4101010108 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入 | |
| 410101010801 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥收入 | |
| 410101010802 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中成藥收入 | |
| 410101010803 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中藥飲片收入 | |
| 4101010109 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\其他門急診收入 | 核算藥事服務收入 |
| 41010102 | 事業收入\醫療收入\住院收入 | |
| 4101010201 | 事業收入\醫療收入\住院收入\床位收入 | |
| 4101010202 | 事業收入\醫療收入\住院收入\診察收入 | 核算醫事服務收入 |
| 4101010203 | 事業收入\醫療收入\住院收入\檢查收入 | |
| 4101010204 | 事業收入\醫療收入\住院收入\化驗收入 | |
| 4101010205 | 事業收入\醫療收入\住院收入\治療收入 | |
| 4101010206 | 事業收入\醫療收入\住院收入\手術收入 | |
| 4101010207 | 事業收入\醫療收入\住院收入\護理收入 | |
| 4101010208 | 事業收入\醫療收入\住院收入\衛生材料收入 | |
| 4101010209 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入 | |
| 410101020901 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\西藥收入 | |
| 410101020902 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中成藥收入 | |
| 410101020903 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中藥飲片收入 | |
| 4101010210 | 事業收入\醫療收入\住院收入\其他住院收入 | 核算藥事服務收入 |
| 41010103 | 事業收入\醫療收入\結算差額 | |
| 410102 | 事業收入\科教收入 | |
| 41010201 | 事業收入\科教收入\科研收入 | |
| 41010202 | 事業收入\科教收入\教學收入 | |
| 5001 | 業務活動費用 | 按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算，並對「政府指令性任務」進行明細核算 |
| 5101 | 單位管理費用 | 按照經費性質（財政基本撥款經費、財政項目撥款經費、科教經費、其他經費）進行明細核算 |
| 5901 | 其他費用 | 對「政府指令性任務」進行明細核算 |
| 6101 | 事業預算收入 | 對「非同級財政撥款」進行明細核算 |
| 610101 | 事業預算收入\醫療預算收入 | |
| 61010101 | 事業預算收入\醫療預算收入\門急診預算收入 | |
| 61010102 | 事業預算收入\醫療預算收入\住院預算收入 | |
| 610102 | 事業預算收入\科教預算收入 | |
| 61010201 | 事業預算收入\科教預算收入\科研項目預算收入 | |
| 61010202 | 事業預算收入\科教預算收入\教學項目預算收入 |
附表2
| 會政財01表 | ||
| 編制單位： | ____年__月__日 | 單位：元 |
| 資產 | 期末餘額 | 年初餘額 | 負債和淨資產 | 期末餘額 | 年初餘額 |
|---|---|---|---|---|---|
| 流動資產： | 流動負債： | ||||
| 貨幣資金 | 短期借款 | ||||
| 短期投資 | 應交增值稅 | ||||
| 財政應返還額度 | 其他應交稅費 | ||||
| 應收票據 | 應繳財政款 | ||||
| 應收賬款淨額 | 應付職工薪酬 | ||||
| 預付賬款 | 應付票據 | ||||
| 應收股利 | 應付賬款 | ||||
| 應收利息 | 應付政府補貼款 | ||||
| 其他應收款淨額 | 應付利息 | ||||
| 存貨 | 預收賬款 | ||||
| 待攤費用 | 其他應付款 | ||||
| 一年內到期的非流動資產 | 預提費用 | ||||
| 其他流動資產 | 一年內到期的非流動負債 | ||||
| 流動資產合計 | 其他流動負債 | ||||
| 非流動資產： | 流動負債合計 | ||||
| 長期股權投資 | 非流動負債： | ||||
| 長期債券投資 | 長期借款 | ||||
| 固定資產原值 | 長期應付款 | ||||
| 減：固定資產累計折舊 | 預計負債 | ||||
| 固定資產淨值 | 其他非流動負債 | ||||
| 工程物資 | 非流動負債合計 | ||||
| 在建工程 | 受託代理負債 | ||||
| 無形資產原值 | 負債合計 | ||||
| 減：無形資產累計攤銷 | |||||
| 無形資產淨值 | |||||
| 研發支出 | |||||
| 公共基礎設施原值 | |||||
| 減：公共基礎設施累計折舊（攤銷） | |||||
| 公共基礎設施淨值 | 淨資產： | ||||
| 政府儲備物資 | 累計盈餘 | ||||
| 文物文化資產 | 其中：財政項目盈餘 | ||||
| 保障性住房原值 | 醫療盈餘 | ||||
| 減：保障性住房累計折舊 | 科教盈餘 | ||||
| 保障性住房淨值 | 新舊轉換盈餘 | ||||
| 長期待攤費用 | 專用基金 | ||||
| 待處理財產損溢 | 權益法調整 | ||||
| 其他非流動資產 | 無償調撥淨資產＊ | —— | |||
| 非流動資產合計 | 本期盈餘＊ | —— | |||
| 受託代理資產 | 淨資產合計 | ||||
| 資產總計 | 負債和淨資產總計 |
註：「＊」標識項目為月報項目，年報中不需列示。 附表3
| 會政財02表 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 項目 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|
| 一、本期收入 | ||
| （一）財政撥款收入 | ||
| 其中：政府性基金收入 | ||
| 其中：財政基本撥款收入 | ||
| 財政項目撥款收入 | ||
| （二）事業收入 | ||
| 其中：醫療收入 | ||
| 科教收入 | ||
| （三）上級補助收入 | ||
| （四）附屬單位上繳收入 | ||
| （五）經營收入 | ||
| （六）非同級財政撥款收入 | ||
| （七）投資收益 | ||
| （八）捐贈收入 | ||
| （九）利息收入 | ||
| （十）租金收入 | ||
| （十一）其他收入 | ||
| 二、本期費用 | ||
| （一）業務活動費用 | ||
| 其中：財政基本撥款經費 | ||
| 財政項目撥款經費 | ||
| 科教經費 | ||
| 其他經費 | ||
| （二）單位管理費用 | ||
| 其中：財政基本撥款經費 | ||
| 財政項目撥款經費 | ||
| 科教經費 | ||
| 其他經費 | ||
| （三）經營費用 | ||
| （四）資產處置費用 | ||
| （五）上繳上級費用 | ||
| （六）對附屬單位補助費用 | ||
| （七）所得稅費用 | ||
| （八）其他費用 | ||
| 三、本期盈餘 | ||
| 其中：財政項目盈餘 | ||
| 醫療盈餘 | ||
| 科教盈餘 |
附表4
| 會政財02表附表01 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 項目 | 本月數 | 本年累計數 | 項目 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|---|---|---|
| 醫療活動收入合計 | 醫療活動費用合計 | ||||
| 財政基本撥款收入 | 業務活動費用 | ||||
| 醫療收入 | 人員經費 | ||||
| 門急診收入 | 其中：工資福利費用 | ||||
| 掛號收入 | 對個人和家庭的補助費用 | ||||
| 診察收入 | 商品和服務費用 | ||||
| 檢查收入 | 固定資產折舊費 | ||||
| 化驗收入 | 無形資產攤銷費 | ||||
| 治療收入 | 計提專用基金 | ||||
| 手術收入 | 單位管理費用 | ||||
| 衛生材料收入 | 人員經費 | ||||
| 藥品收入 | 其中：工資福利費用 | ||||
| 其他門急診收入 | 對個人和家庭的補助費用 | ||||
| 住院收入 | 商品和服務費用 | ||||
| 床位收入 | 固定資產折舊費 | ||||
| 診察收入 | 無形資產攤銷費 | ||||
| 檢查收入 | 經營費用 | ||||
| 化驗收入 | 資產處置費用 | ||||
| 治療收入 | 上繳上級費用 | ||||
| 手術收入 | 對附屬單位補助費用 | ||||
| 護理收入 | 所得稅費用 | ||||
| 衛生材料收入 | 其他費用 | ||||
| 藥品收入 | |||||
| 其他住院收入 | |||||
| 結算差額 | |||||
| 上級補助收入 | |||||
| 附屬單位上繳收入 | |||||
| 經營收入 | |||||
| 非同級財政撥款收入 | |||||
| 投資收益 | |||||
| 捐贈收入 | |||||
| 利息收入 | |||||
| 租金收入 | |||||
| 其他收入 |
附表5
| 會政預01表 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 項目 | 本年數 | 上年數 |
|---|---|---|
| 一、本年預算收入 | ||
| （一）財政撥款預算收入 | ||
| 其中：政府性基金收入 | ||
| 其中：財政基本撥款預算收入 | ||
| 財政項目撥款預算收入 | ||
| （二）事業預算收入 | ||
| 其中：醫療預算收入 | ||
| 科教預算收入 | ||
| （三）上級補助預算收入 | ||
| （四）附屬單位上繳預算收入 | ||
| （五）經營預算收入 | ||
| （六）債務預算收入 | ||
| （七）非同級財政撥款預算收入 | ||
| （八）投資預算收益 | ||
| （九）其他預算收入 | ||
| 其中：利息預算收入 | ||
| 捐贈預算收入 | ||
| 租金預算收入 | ||
| 二、本年預算支出 | ||
| （一）行政支出 | ||
| （二）事業支出 | ||
| 其中：財政基本撥款支出 | ||
| 財政項目撥款支出 | ||
| 科教資金支出 | ||
| 其他資金支出 | ||
| （三）經營支出 | ||
| （四）上繳上級支出 | ||
| （五）對附屬單位補助支出 | ||
| （六）投資支出 | ||
| （七）債務還本支出 | ||
| （八）其他支出 | ||
| 其中：利息支出 | ||
| 捐贈支出 | ||
| 三、本年預算收支差額 | ||
| 其中：財政項目撥款收支差額 | ||
| 醫療收支差額 | ||
| 科教收支差額 |
附表6
| 固定資產類別 | 折舊年限（年） | 固定資產類別 | 折舊年限（年） |
|---|---|---|---|
| 一、房屋及構築物 | 醫用電子儀器 | 5 | |
| 業務及管理用房 | 醫用超聲儀器 | 6 | |
| 鋼結構 | 50 | 醫用高頻儀器設備 | 5 |
| 鋼筋混凝土結構 | 50 | 物理治療及體療設備 | 5 |
| 磚混結構 | 30 | 高壓氧艙 | 6 |
| 磚木結構 | 30 | 中醫儀器設備 | 5 |
| 簡易房 | 8 | 醫用磁共振設備 | 6 |
| 房屋附屬設施 | 8 | 醫用X線設備 | 6 |
| 構築物 | 8 | 高能射線設備 | 8 |
| 二、通用設備 | 醫用核素設備 | 6 | |
| 計算機設備 | 6 | 臨床檢驗分析儀器 | 5 |
| 通信設備 | 5 | 體外循環設備 | 5 |
| 辦公設備 | 6 | 手術急救設備 | 5 |
| 車輛 | 10 | 口腔設備 | 6 |
| 圖書檔案設備 | 5 | 病房護理設備 | 5 |
| 機械設備 | 10 | 消毒設備 | 6 |
| 電氣設備 | 5 | 其他 | 5 |
| 雷達、無線電和衛星導航設備 | 10 | 光學儀器及窺鏡 | 6 |
| 廣播、電視、電影設備 | 5 | 激光儀器設備 | 5 |
| 儀器儀表 | 5 | 四、家具、用具及裝具 | |
| 電子和通信測量設備 | 5 | 家具 | 15 |
| 計量標準器具及量具、衡器 | 5 | 用具、裝具 | 5 |
| 三、專用設備 |
附表7
| 成本醫01表 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 成本項目 | 人員經費 (1) |
衛生材料費 (2) |
藥品費 (3) |
固定資產折舊費 (4) |
無形資產攤銷費 (5) |
提取醫療風險基金 (6) |
其他費用 (7) |
合計 (8)=(1)+(2)+(3)+(4) +(5)+(6)+(7) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 科室名稱 | ||||||||
| 臨床服務類科室1 臨床服務類科室2 … 小計 |
||||||||
| 醫療技術類科室1 醫療技術類科室2 … 小計 |
||||||||
| 醫療輔助類科室1 醫療輔助類科室2 … 小計 |
||||||||
| 醫療業務成本合計 | ||||||||
| 管理費用 | ||||||||
| 本月總計 |
附表8
| 成本醫02表 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 成本項目 | 人員經費 (1) |
衛生材料費 (2) |
藥品費（3） | 固定資產折舊費（4） | 無形資產攤銷費 (5) |
提取醫療風險基金 (6) |
其他費用 (7) |
合計 (8)=(1)+(2) +(3)+(4)+(5) +(6)+(7) | ||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 科室名稱 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 | 直接成本 | 間接成本 | 全成本 |
|
臨床服務類科室1 臨床服務類科室2 … |
||||||||||||||||||||||||
| 科室全成本合計 | ||||||||||||||||||||||||
附表9
| 成本醫03表 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 科室名稱 | 內科 | …… | 各臨床服務類科室合計 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 成本項目 | 金額 | ％ | 金額 | ％ | 金額 | ％ |
| 人員經費
衛生材料費 藥品費 固定資產折舊 無形資產攤銷 提取醫療風險基金 其他費用 |
(##) | (**) | ||||
| 科室全成本合計 | (100％) | (100％) | ||||
| 科室收入 | ||||||
| 收入——成本 | ||||||
| 床日成本 | ||||||
| 診次成本 | ||||||
備註
[編輯]- ↑ 本規定所指公立醫院包括中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫院，含綜合醫院、中醫院、中西醫結合醫院、民族醫院、專科醫院、門診部（所）、療養院等，不包括城市社區衛生服務中心（站）、鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構。
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