關於基層醫療衛生機構執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定
| 關於基層醫療衛生機構執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定 財會〔2018〕25號 制定機關：中華人民共和國財政部 2018年8月31日 有效期：2019年1月1日至今 |
根據《政府會計準則——基本準則》，結合行業實際情況，現就基層醫療衛生機構執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規定：
一、關於新增一級科目及其使用說明
[編輯]（一）基層醫療衛生機構應當增設「2308 待結算醫療款」一級科目。
（二）關於增設科目的使用說明
一、本科目核算按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構的待結算醫療收費。
按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構應當在為病人提供醫療服務（包括發出藥品，下同）並收訖價款或取得收款權利時，按照規定的醫療服務項目收費標準計算確定收費金額並確認待結算醫療款。給予病人或其他付費方的折扣金額不計入待結算醫療款。
基層醫療衛生機構同醫療保險機構等結算時，因基層醫療衛生機構按照醫療服務項目收費標準計算確定的應收醫療款金額與醫療保險機構等實際支付金額之間的差額應當調整待結算醫療款。
二、基層醫療衛生機構應當在本科目下設置如下明細科目，並按照醫療服務類型進行明細核算。
1．「230801 門急診收費」科目，核算基層醫療衛生機構為門急診病人提供醫療服務所確認的待結算醫療收費。
基層醫療衛生機構應當在「230801 門急診收費」科目下設置「23080101 掛號收費」、「23080102 診察收費」、「23080103 檢查收費」、「23080104 化驗收費」、「23080105 治療收費」、「23080106 手術收費」、「23080107 衛生材料收費」、「23080108 藥品收費」、「23080109 一般診療費收費」、「23080110 其他門急診收費」和「23080111 門急診結算差額」明細科目。
基層醫療衛生機構應當在「23080108 藥品收費」科目下設置「2308010801 西藥收費」、「2308010802 中成藥收費」和「2308010803 中藥飲片收費」明細科目；在「2308010801 西藥收費」科目下設置「230801080101 西藥」、「230801080102 疫苗」明細科目。
2．「230802 住院收費」科目，核算基層醫療衛生機構為住院病人提供醫療服務所確認的待結算醫療收費。
基層醫療衛生機構應當在「230802 住院收費」科目下設置「23080201 床位收費」、「23080202 診察收費」、「23080203 檢查收費」、「23080204 化驗收費」、「23080205 治療收費」、「23080206 手術收費」、「23080207 護理收費」、「23080208 衛生材料收費」、「23080209 藥品收費」、「23080210 一般診療費收費」、「23080211 其他住院收費」和「23080212 住院結算差額」明細科目。
基層醫療衛生機構應當在「23080209 藥品收費」科目下設置「2308020901 西藥收費」、「2308020902 中成藥收費」和「2308020903 中藥飲片收費」明細科目；在「2308020901 西藥收費」科目下應當設置「230802090101 西藥」、「230802090102 疫苗」明細科目。
執行醫事服務費的基層醫療衛生機構應當分別在「待結算醫療款——門急診收費——診察收費」和「待結算醫療款——住院收費——診察收費」科目中核算醫事服務費。執行藥事服務費的基層醫療衛生機構應當分別在「待結算醫療款——門急診收費——其他門急診收費」和「待結算醫療款——住院收費——其他住院收費」科目中核算藥事服務費。
基層醫療衛生機構有打包性質收費的，應當按照醫療服務項目類別對收費進行拆分，分別計入本科目的相應明細科目。
三、待結算醫療款的主要賬務處理如下：
（一）基層醫療衛生機構與門急診病人結算醫療款時，對於應向門急診病人收取的部分，按照門急診病人實際支付或應付未付的醫療款金額，借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收賬款——應收醫療款——門急診病人欠費」等科目，對於應由醫療保險機構等負擔的部分，按照依有關規定計算確定的應收醫保款金額，借記「應收賬款——應收醫療款——應收醫保款」科目，按照依有關規定計算確定的門急診病人醫療款金額，貸記本科目（門急診收費）。
（二）病人住院期間，基層醫療衛生機構因提供醫療服務確認待結算醫療款時，按照依有關規定計算確定的住院病人醫療款金額，借記「應收賬款——應收在院病人醫療款」科目，貸記本科目（住院收費）。
（三）基層醫療衛生機構與住院病人結算醫療款時，住院病人應付醫療款金額大於其預交金額的，按照預收住院病人醫療款金額，借記「預收賬款——預收醫療款——住院預收款」科目，按照病人實際補付或應付未付金額，借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收賬款——應收醫療款——出院病人欠費」等科目，按照依有關規定計算的應由醫療保險機構等負擔的醫療保險金額，借記「應收賬款——應收醫療款——應收醫保款」科目，按照已經確認的應收在院病人醫療款金額，貸記「應收賬款——應收在院病人醫療款」科目。
住院病人應付醫療款金額小於其預交金額的，按照預收住院病人醫療款金額，借記「預收賬款——預收醫療款——住院預收款」科目，按照依有關規定計算的應由醫療保險機構等負擔的醫療保險金額，借記「應收賬款——應收醫療款——應收醫保款」科目，按照退還給住院病人的金額，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，按照已經確認的應收在院病人醫療款金額，貸記「應收賬款——應收在院病人醫療款」科目。
（四）基層醫療衛生機構與醫療保險機構等結算時，按照實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按照應收醫保款的金額，貸記「應收賬款——應收醫療款——應收醫保款」科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記本科目（門急診收費——門急診結算差額）或本科目（住院收費——住院結算差額）。
（五）在期末或規定的上繳時間，基層醫療衛生機構按照依有關規定確定的金額，借記本科目，按照依有關規定確定的上繳同級財政部門的金額，貸記「銀行存款」等科目，按照依有關規定確定留用的金額，貸記「事業收入——醫療收入」科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映基層醫療衛生機構期末待結算醫療款。
二、關於在新制度相關一級科目下設置明細科目
（一）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「1212 應收賬款」科目下設置如下明細科目：
1．「121201 應收在院病人醫療款」科目，核算基層醫療衛生機構因提供醫療服務應向在院病人收取的醫療款，應當按照在院病人進行明細核算。
2．「121202 應收醫療款」科目，核算基層醫療衛生機構因提供醫療服務應向醫療保險機構、門急診病人、出院病人等收取的醫療款，應當按照醫療保險機構、門急診病人、出院病人等進行明細核算。基層醫療衛生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「12120201 應收醫保款」科目，核算基層醫療衛生機構因提供醫療服務而應向醫療保險機構等收取的醫療款。
（2）「12120202 門急診病人欠費」科目，核算門急診病人應付未付醫療款。
（3）「12120203 出院病人欠費」科目，核算出院病人應付未付醫療款。
3．「121203 其他應收賬款」科目，核算基層醫療衛生機構除應收在院病人醫療款、應收醫療款以外的其他應收賬款，如基層醫療衛生機構因提供科研教學等服務、按合同或協議約定應向接受服務單位收取的款項。
（二）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「1219 壞賬準備」科目下設置如下明細科目：
1．「121901 應收賬款壞賬準備」科目，核算未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構按規定對除應收在院病人醫療款以外的應收賬款和其他應收款提取的壞賬準備，以及按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構按規定對除應收在院病人醫療款、應收醫療款外的應收賬款和其他應收款提取的壞賬準備。
2．「121902 其他應收款壞賬準備」科目，核算基層醫療衛生機構按規定對其他應收款提取的壞賬準備。
（三）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「1302 庫存物品」科目下設置「130201 藥品」、「130202 衛生材料」、「130203 低值易耗品」和「130204 其他材料」明細科目。
基層醫療衛生機構應當在「130201 藥品」科目下設置「13020101 西藥」、「13020102 中成藥」和「13020103 中藥飲片」明細科目；在「13020101 西藥」科目下設置「1302010101 西藥」和「1302010102 疫苗」明細科目。
基層醫療衛生機構應當在「130202 衛生材料」科目下設置「13020201 血庫材料」、「13020202 醫用氣體」、「13020203 影像材料」、「13020204 化驗材料」和「13020205 其他衛生材料」明細科目。
（四）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「2305 預收賬款」科目下設置如下明細科目：
1．「230501 預收醫療款」科目，核算基層醫療衛生機構預收醫療保險機構等預撥的醫療保險金和預收病人的預交金。基層醫療衛生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「23050101 預收醫保款」科目，核算基層醫療衛生機構預收醫療保險機構等預撥的醫療保險金。
（2）「23050102 門急診預收款」科目，核算基層醫療衛生機構預收門急診病人的預交金。
（3）「23050103 住院預收款」科目，核算基層醫療衛生機構預收住院病人的預交金。
2．「230502 其他預收賬款」科目，核算基層醫療衛生機構除預收醫療款以外的其他預收賬款，如基層醫療衛生機構因提供科研教學等服務、按合同或協議約定預收接受服務單位的款項。
（五）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「3001 累計盈餘」科目下設置如下明細科目：
1．「300101 醫療盈餘」科目，核算基層醫療衛生機構開展醫療活動產生的累計盈餘。
2．「300102 公共衛生盈餘」科目，核算基層醫療衛生機構開展公共衛生活動產生的累計盈餘。
3．「300103 科教盈餘」科目，核算基層醫療衛生機構開展科研教學活動產生的累計盈餘。
4．「300104 新舊轉換盈餘」科目，核算基層醫療衛生機構執行新制度前形成的、除新舊轉換時轉入醫療盈餘、公共衛生盈餘和科教盈餘外的累計盈餘。
（六）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「3101 專用基金」科目下設置如下明細科目：
1．「310101 職工福利基金」科目，核算基層醫療衛生機構根據有關規定、按照財務會計下相關數據計算提取的職工福利基金。
2．「310102 醫療風險基金」科目，核算基層醫療衛生機構根據相關規定、按照財務會計下相關數據計算提取並列入費用的醫療風險基金。
3．「310103 獎勵基金」科目，核算基層醫療衛生機構根據相關規定、按照財務會計下相關數據計算提取的獎勵基金。
（七）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「3301 本期盈餘」科目下設置如下明細科目：
1．「330101 醫療盈餘」科目，核算基層醫療衛生機構本期醫療活動產生的各項收入、費用相抵後的餘額。
2．「330102 公共衛生盈餘」科目，核算基層醫療衛生機構本期公共衛生活動產生的各項收入、費用相抵後的餘額。
3．「330103 科教盈餘」科目，核算基層醫療衛生機構本期科研教學活動產生的各項收入、費用相抵後的餘額。
（八）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「3302 本年盈餘分配」科目下設置「330201 提取職工福利基金」、「330202 提取獎勵基金」、「330203 轉入累計盈餘」明細科目。
年末，基層醫療衛生機構在按照規定提取專用基金後，應當將「本年盈餘分配」科目餘額轉入累計盈餘，借記「本年盈餘分配——轉入累計盈餘」科目，貸記「累計盈餘——醫療盈餘」科目。
（九）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「4001 財政撥款收入」科目下設置如下明細科目：
1．「400101 財政基本撥款收入」科目，核算基層醫療衛生機構取得的用於基本支出的財政撥款收入。基層醫療衛生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「40010101 醫療收入」科目，核算基層醫療衛生機構取得的與醫療活動相關的財政基本撥款收入。
（2）「40010102 公共衛生收入」科目，核算基層醫療衛生機構取得的與公共衛生活動相關的財政基本撥款收入。
2．「400102 財政項目撥款收入」科目，核算基層醫療衛生機構取得的用於項目支出的財政撥款收入。基層醫療衛生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「40010201 醫療收入」科目，核算基層醫療衛生機構取得的與醫療活動相關的財政項目撥款收入。
（2）「40010202 公共衛生收入」科目，核算基層醫療衛生機構取得的與公共衛生活動相關的財政項目撥款收入。
（3）「40010203 科教收入」科目，核算基層醫療衛生機構取得的與科研教學活動相關的財政項目撥款收入。
（十）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「4101 事業收入」科目下設置如下明細科目：
1．「410101 醫療收入」科目，核算基層醫療衛生機構開展醫療服務活動實現的收入。基層醫療衛生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）「41010101 門急診收入」科目，核算基層醫療衛生機構為門急診病人提供醫療服務所實現的收入，包括按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構按規定留用的待結算醫療款，以及收到的同級財政部門返還的上繳門急診收費。
基層醫療衛生機構應當在「41010101 門急診收入」科目下設置「4101010101 掛號收入」、「4101010102 診察收入」、「4101010103 檢查收入」、「4101010104 化驗收入」、「4101010105 治療收入」、「4101010106 手術收入」、「4101010107 衛生材料收入」、「4101010108 藥品收入」、「4101010109 一般診療費收入」和「4101010110 其他門急診收入」明細科目（未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構還應當設置「4101010111 門急診結算差額」明細科目）。
基層醫療衛生機構應當在「4101010108 藥品收入」科目下設置「410101010801 西藥」、「410101010802 中成藥」和「410101010803 中藥飲片」明細科目；在「410101010801 西藥」科目下設置「41010101080101 西藥」、「41010101080102 疫苗」明細科目。
「4101010111 門急診結算差額」科目，核算未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構同醫療保險機構等結算時，因基層醫療衛生機構按照醫療服務項目收費標準計算確定的應收醫療款金額與醫療保險機構等實際支付金額之間的差異而產生的需要調整基層醫療衛生機構醫療收入的差額，但不包括基層醫療衛生機構因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構等拒付的金額。
（2）「41010102 住院收入」科目，核算基層醫療衛生機構為住院病人提供醫療服務所實現的收入，包括按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構按規定留用的待結算醫療款，以及收到的同級財政部門返還的上繳住院收費。
基層醫療衛生機構應當在「41010102 住院收入」科目下設置「4101010201 床位收入」、「4101010202 診察收入」、「4101010203 檢查收入」、「4101010204 化驗收入」、「4101010205 治療收入」、「4101010206 手術收入」、「4101010207 護理收入」、「4101010208 衛生材料收入」、「4101010209 藥品收入」、「4101010210 一般診療費收入」和「4101010211 其他住院收入」明細科目（未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構還應當設置「4101010212 住院結算差額」明細科目）。
基層醫療衛生機構應當在「4101010209 藥品收入」科目下設置「410101020901 西藥」、「410101020902 中成藥」和「410101020903 中藥飲片」明細科目；在「410101020901 西藥」科目下設置「41010102090101 西藥」、「41010102090102 疫苗」明細科目。
「4101010212 住院結算差額」科目，核算未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構同醫療保險機構等結算時，因基層醫療衛生機構按照醫療服務項目收費標準計算確定的應收醫療款金額，與醫療保險機構等實際支付金額之間的差異而產生的需要調整基層醫療衛生機構醫療收入的差額，但不包括基層醫療衛生機構因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構等拒付的金額。
2．「410102 公共衛生收入」科目，核算基層醫療衛生機構開展公共衛生活動實現的收入。
3．「410103 科教收入」科目，核算基層醫療衛生機構開展科研教學活動實現的收入。
基層醫療衛生機構應當在「410103 科教收入」科目下設置「41010301 科研收入」、「41010302 教學收入」明細科目。
基層醫療衛生機構因開展科研教學活動從非同級政府財政部門取得的財政撥款，應當在「事業收入——科教收入——科研收入」和「事業收入——科教收入——教學收入」科目下單設「非同級財政撥款」明細科目進行核算。
（十一）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「4601 非同級財政撥款收入」科目下設置「460101 醫療收入」和 「460102 公共衛生收入」明細科目。
（十二）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「5001 業務活動費用」科目下設置「500101 醫療費用」、「500102 公共衛生費用」和「500103 科教費用」明細科目。
1．「500101 醫療費用」科目，核算基層醫療衛生機構開展醫療活動發生的各項費用。基層醫療衛生機構應當在「500101 醫療費用」科目下設置「人員費用」、「藥品費」、「專用材料費」、「維修費」、「計提專用基金」、「固定資產折舊」、「無形資產攤銷」、「其他醫療費用」等明細科目；在「人員費用」明細科目下設置「工資福利費用」、「對個人和家庭的補助費用」明細科目；在「藥品費」明細科目下設置「西藥」、「中成藥」、「中藥飲片」明細科目，在「西藥」明細科目下設置「西藥」、「疫苗」明細科目；在「專用材料費」明細科目下設置「衛生材料費」、「低值易耗品」、「其他材料費」明細科目，在「衛生材料費」明細科目下設置「血庫材料」、「醫用氣體」、「影像材料」、「化驗材料」和「其他衛生材料」明細科目。
2．「500102 公共衛生費用」科目，核算基層醫療衛生機構開展公共衛生活動發生的各項費用。基層醫療衛生機構應當在「500102 公共衛生費用」科目下設置「人員費用」、「藥品費」、「專用材料費」、「維修費」、「其他公共衛生費用」等明細科目；在「人員費用」明細科目下設置「工資福利費用」、「對個人和家庭的補助費用」明細科目；在「藥品費」明細科目下設置「西藥」、「中成藥」、「中藥飲片」明細科目，在「西藥」明細科目下設置「西藥」、「疫苗」明細科目；在「專用材料費」明細科目下設置「衛生材料費」、「低值易耗品」、「其他材料費」明細科目，在「衛生材料費」明細科目下設置「血庫材料」、「醫用氣體」、「影像材料」、「化驗材料」和「其他衛生材料」明細科目。
3．「500103 科教費用」科目，核算基層醫療衛生機構開展科研教學活動發生的各項費用。基層醫療衛生機構應當在「500103 科教費用」科目下設置「科研費用」、「教學費用」明細科目。
（十三）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「5101 單位管理費用」科目下設置「人員費用」、「商品和服務費用」、「固定資產折舊」、「無形資產攤銷」等明細科目；在「人員費用」明細科目下設置「工資福利費用」、「對個人和家庭的補助費用」明細科目。
（十四）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「6101 事業預算收入」科目下設置如下明細科目：
1．「610101 醫療預算收入」科目，核算基層醫療衛生機構開展醫療活動取得的現金流入。
基層醫療衛生機構應當在「610101 醫療預算收入」科目下設置「61010101 門急診預算收入」、「61010102 住院預算收入」明細科目。
2．「610102 公共衛生預算收入」科目，核算基層醫療衛生機構開展公共衛生活動取得的現金流入。
3．「610103 科教預算收入」科目，核算基層醫療衛生機構開展科研教學活動取得的現金流入。
基層醫療衛生機構應當在「610103 科教預算收入」科目下設置「61010301 科研項目預算收入」、「61010302 教學項目預算收入」明細科目，並單設「非同級財政撥款」明細科目進行核算。
（十五）基層醫療衛生機構應當在新制度規定的「8301 專用結餘」科目下設置如下明細科目：
1．「830101 職工福利基金」科目，核算基層醫療衛生機構職工福利基金資金的變動和滾存情況。
2．「830102 獎勵基金」科目，核算基層醫療衛生機構獎勵基金資金的變動和滾存情況。
基層醫療衛生機構執行新制度新增會計科目的情況詳見附表1。
三、關於報表及編制說明
[編輯]基層醫療衛生機構應當按月度和年度編制財務報表和財政撥款預算收入支出表，至少按年度編制財務報表附註、預算收入支出表和預算結轉結餘變動表。
基層醫療衛生機構除按照新制度和本規定編制財務報表和預算會計報表外，還應當按照本規定按月度和年度編制待結算醫療款明細表（詳見附表3）和醫療及公共衛生收入費用明細表（詳見附表5）。
（一）資產負債表
[編輯]1．新增項目
基層醫療衛生機構應當在資產負債表中增加以下項目（詳見附表2）：
（1）在「應繳財政款」和「應付職工薪酬」項目之間增加「待結算醫療款」項目。
（2）在「累計盈餘」項目下增加「其中：醫療盈餘」、「公共衛生盈餘」、「科教盈餘」、「新舊轉換盈餘」項目。
2．新增項目的內容和填列方法
（1）「待結算醫療款」項目，反映按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構期末待結算醫療收費。本項目應當根據「待結算醫療款」科目的期末餘額填列。
（2）「累計盈餘」項目下「醫療盈餘」項目，反映基層醫療衛生機構開展醫療活動產生的累計盈餘。本項目應當根據「累計盈餘——醫療盈餘」科目的期末餘額填列。
「累計盈餘」項目下「公共衛生盈餘」項目，反映基層醫療衛生機構開展公共衛生活動產生的累計盈餘。本項目應當根據「累計盈餘——公共衛生盈餘」科目的期末餘額填列。
「累計盈餘」項目下「科教盈餘」項目，反映基層醫療衛生機構開展科研教學活動產生的累計盈餘。本項目應當根據「累計盈餘——科教盈餘」科目的期末餘額填列。
「累計盈餘」項目下「新舊轉換盈餘」項目，反映基層醫療衛生機構執行新制度前形成的、除新舊轉換時轉入醫療盈餘、公共衛生盈餘和科教盈餘外的累計盈餘。本項目應當根據「累計盈餘——新舊轉換盈餘」科目的期末餘額填列。
（二）待結算醫療款明細表
[編輯]1．本表適用於按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構，反映按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構在某一會計期間內的各項醫療收費情況。
2．本表各項目金額應當根據「待結算醫療款」科目相關明細科目的本期貸方發生額填列；「門急診結算差額」和「住院結算差額」項目，應當根據「待結算醫療款」科目相關明細科目的本期淨髮生額填列，淨髮生額為借方數的，以「－」號填列。
編制月度報表時，本表「本月數」欄反映各項目的本月貸方實際發生數（「門急診結算差額」、「住院結算差額」項目為本月淨髮生額，下同），本表「本年累計數」欄反映各項目自年初至報告期期末的累計貸方實際發生數。
編制年度報表時，應當將本表的「本月數」欄改為「本年數」，反映本年度各項目的貸方實際發生數；將本表的「本年累計數」欄改為「上年數」，反映上年度各項目的貸方實際發生數，「上年數」欄應當根據上年年度待結算醫療款明細表中「本年數」欄內所列數字填列。
如果本年度待結算醫療款明細表規定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度待結算醫療款明細表項目名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整後的金額填入本年度待結算醫療款明細表的「上年數」欄內。
（三）關於淨資產變動表
[編輯]1．調整項目
基層醫療衛生機構應當將淨資產變動表中「其中：從預算收入中提取」行項目調整為「其中：從財務會計相關收入中提取」，將「從預算結餘中提取」行項目調整為「從本期盈餘中提取」。
2．調整項目的內容和填列方法
（1）「從財務會計相關收入中提取」行，反映基層醫療衛生機構本年從財務會計相關收入中提取專用基金對淨資產的影響。本行「專用基金」項目應當通過對「專用基金」科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從財務會計相關收入中提取專用基金的金額填列。
（2）「從本期盈餘中提取」行，反映基層醫療衛生機構本年根據有關規定從本年度盈餘中提取專用基金對淨資產的影響。本行「累計盈餘」、「專用基金」項目應當通過對「專用基金」科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規定從本期盈餘中提取專用基金的金額填列；本行「累計盈餘」項目以「﹣」號填列。
（四）收入費用表
[編輯]1．新增項目
基層醫療衛生機構應當在收入費用表中增加以下項目（詳見附表4）：
（1）在「其中：政府性基金收入」項目後增加「其中：財政基本撥款收入」、「財政項目撥款收入」項目，在「其中：財政基本撥款收入」項目下增加「其中：醫療收入」、「公共衛生收入」項目，在「財政項目撥款收入」項目下增加「其中：醫療收入」、「公共衛生收入」、「科教收入」項目。
（2）在「（二）事業收入」項目下增加「其中：醫療收入」、「公共衛生收入」、「科教收入」項目。
（3）在「（六）非同級財政撥款收入」項目下增加「其中：醫療收入」、「公共衛生收入」項目。
（4）在「（一）業務活動費用」項目下增加「其中：醫療費用」、「公共衛生費用」、「科教費用」項目。
（5）在「三、本期盈餘」項目下增加「其中：醫療盈餘」、「公共衛生盈餘」、「科教盈餘」項目。
2．新增項目的內容和填列方法
（1）「財政基本撥款收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期取得的財政基本撥款收入。本項目應當根據「財政撥款收入——財政基本撥款收入」科目的本期發生額填列。
「財政基本撥款收入」項目下「醫療收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展醫療活動取得的財政基本撥款收入。本項目應當根據「財政撥款收入——財政基本撥款收入——醫療收入」科目的本期發生額填列。
「財政基本撥款收入」項目下「公共衛生收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展公共衛生活動取得的財政基本撥款收入。本項目應當根據「財政撥款收入——財政基本撥款收入——公共衛生收入」科目的本期發生額填列。
「財政項目撥款收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據「財政撥款收入——財政項目撥款收入」科目的本期發生額填列。
「財政項目撥款收入」項目下「醫療收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展醫療活動取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據「財政撥款收入——財政項目撥款收入——醫療收入」科目的本期發生額填列。
「財政項目撥款收入」項目下「公共衛生收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展公共衛生活動取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據「財政撥款收入——財政項目撥款收入——公共衛生收入」科目的本期發生額填列。
「財政項目撥款收入」項目下「科教收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展科研教學活動取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據「財政撥款收入——財政項目撥款收入——科教收入」科目的本期發生額填列。
（2）「事業收入」項目下「醫療收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展醫療業務活動實現的收入。本項目應當根據「事業收入——醫療收入」科目的本期發生額填列。
「事業收入」項目下「公共衛生收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展公共衛生活動實現的收入。本項目應當根據「事業收入——公共衛生收入」科目的本期發生額填列。
「事業收入」項目下「科教收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展科研教學活動實現的收入。本項目應當根據「事業收入——科教收入」科目的本期發生額填列。
（3）「非同級財政撥款收入」項目下「醫療收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展醫療業務活動取得的非同級財政撥款收入。本項目應當根據「非同級財政撥款收入——醫療收入」科目的本期發生額填列。
「非同級財政撥款收入」項目下「公共衛生收入」項目，反映基層醫療衛生機構本期開展公共衛生活動取得的非同級財政撥款收入。本項目應當根據「非同級財政撥款收入——公共衛生收入」科目的本期發生額填列。
（4）「業務活動費用」項目下「醫療費用」項目，反映基層醫療衛生機構本期為提供醫療服務所發生的各項費用。本項目應當根據「業務活動費用——醫療費用」科目本期發生額填列。
「業務活動費用」項目下「公共衛生費用」項目，反映基層醫療衛生機構本期為開展公共衛生服務活動所發生的各項費用。本項目應當根據「業務活動費用——公共衛生費用」科目本期發生額填列。
「業務活動費用」項目下「科教費用」項目，反映基層醫療衛生機構本期為開展科研教學活動所發生的各項費用。本項目應當根據「業務活動費用——科教費用」科目本期發生額填列。
（5）「本期盈餘」項目下「醫療盈餘」項目，反映基層醫療衛生機構本期醫療活動相關收入扣除醫療活動相關費用後的淨額。本項目應當根據本表中「財政基本撥款收入」項目下「醫療收入」、「財政項目撥款收入」項目下「醫療收入」、「事業收入」項目下「醫療收入」、「上級補助收入」、「附屬單位上繳收入」、「經營收入」、「非同級財政撥款收入」項目下「醫療收入」、「投資收益」、「捐贈收入」、「利息收入」、「租金收入」、「其他收入」項目金額合計數減去「業務活動費用」項目下「醫療費用」、「單位管理費用」、「經營費用」、「資產處置費用」、「上繳上級費用」、「對附屬單位補助費用」、「所得稅費用」、「其他費用」項目金額合計數後的金額填列；如相減後金額為負數，以「-」號填列。
「本期盈餘」項目下「公共衛生盈餘」項目，反映基層醫療衛生機構本期公共衛生活動相關收入扣除公共衛生活動相關費用後的淨額。本項目應當根據本表中「財政基本撥款收入」項目下「公共衛生收入」、「財政項目撥款收入」項目下「公共衛生收入」、「事業收入」項目下「公共衛生收入」、「非同級財政撥款收入」項目下「公共衛生收入」項目金額合計數減去「業務活動費用」項目下「公共衛生費用」項目金額後的金額填列；如相減後金額為負數，以「-」號填列。
「本期盈餘」項目下「科教盈餘」項目，反映基層醫療衛生機構本期科研教學活動相關收入扣除科研教學活動相關費用後的淨額。本項目應當根據本表中「財政項目撥款收入」項目下「科教收入」、「事業收入」項目下「科教收入」項目金額合計數減去「業務活動費用」項目下「科教費用」項目金額後的金額填列。
（五）醫療及公共衛生收入費用明細表
[編輯]1．本表反映基層醫療衛生機構在某一會計期間內發生的醫療和公共衛生活動相關的收入、費用的詳細情況。
2．本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數。編制年度醫療及公共衛生收入費用明細表時，應當將本欄改為「本年數」，反映本年度各項目的實際發生數。
本表「本年累計數」欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發生數。編制年度醫療及公共衛生收入費用明細表時，應當將本欄改為「上年數」，反映上年度各項目的實際發生數，「上年數」欄應當根據上年年度醫療及公共衛生收入費用明細表中「本年數」欄內所列數字填列。
如果本年度醫療及公共衛生收入費用明細表規定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度醫療及公共衛生收入費用明細表項目名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整後的金額填入本年度醫療及公共衛生收入費用明細表的「上年數」欄內。
如果本年度基層醫療衛生機構發生了因前期差錯更正、會計政策變更等調整以前年度盈餘的事項，還應當對年度醫療及公共衛生收入費用明細表中「上年數」欄中的有關項目金額進行相應調整。
3．本表「（一）醫療收入」項目及所屬明細項目應當根據「事業收入——醫療收入」科目及相關明細科目的本期發生額填列，「（二）公共衛生收入」項目應當根據「事業收入——公共衛生收入」科目的本期發生額填列。
本表「（一）醫療費用」項目及所屬明細項目應當根據「業務活動費用——醫療費用」科目及相關明細科目的本期發生額填列，「（二）公共衛生費用」項目及所屬明細項目應當根據「業務活動費用——公共衛生費用」科目及相關明細科目的本期發生額填列。
本表「三、單位管理費用」項目及所屬明細項目應當根據「單位管理費用」科目及相關明細科目的本期發生額填列。
（六）關於財務報表附註
1．基層醫療衛生機構除按新制度規定按照債務人類別披露應收賬款信息外，還應當按照應收項目類別披露應收賬款信息，具體格式如下：
| 應收賬款類別 | 期末餘額 | 年初餘額 |
|---|---|---|
| 應收在院病人醫療款： | ||
| 應收醫療款： | ||
| 應收醫保款 | ||
| 門急診病人欠費 | ||
| 住院病人欠費 | ||
| 其他應收賬款 | ||
| 合計 |
2．基層醫療衛生機構應當按照存貨種類披露存貨信息，具體披露格式如下：
| 存貨種類 | 期末餘額 | 年初餘額 |
|---|---|---|
| 藥品 | ||
| 西藥 | ||
| 其中：疫苗 | ||
| 中成藥 | ||
| 中藥飲片 | ||
| 衛生材料 | ||
| 血庫材料 | ||
| 醫用氣體 | ||
| 影像材料 | ||
| 化驗材料 | ||
| 其他衛生材料 | ||
| 低值易耗品 | ||
| 其他材料 | ||
| 合計 |
四、關於壞賬準備的計提範圍
[編輯]未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構應當對除應收在院病人醫療款以外的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。
按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構應當對除應收在院病人醫療款、應收醫療款外的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。
五、關於運雜費的會計處理
[編輯]基層醫療衛生機構為取得庫存物品單獨發生的運雜費等，能夠直接計入業務成本的，計入業務活動費用，借記「業務活動費用」科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目；不能直接計入業務成本的，計入單位管理費用，借記「單位管理費用」科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。
六、關於固定資產折舊年限
[編輯]通常情況下，基層醫療衛生機構應當按照本規定附表6確定應計提折舊的固定資產的折舊年限。
七、關於本期盈餘結轉的賬務處理
[編輯]期末，基層醫療衛生機構應當將財政基本撥款收入和財政項目撥款收入中的醫療收入、事業收入中的醫療收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入中的醫療收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發生額轉入本期盈餘，借記「財政撥款收入——財政基本撥款收入——醫療收入」、「財政撥款收入——財政項目撥款收入——醫療收入」、「事業收入——醫療收入」、「上級補助收入」、「附屬單位上繳收入」、「經營收入」、「非同級財政撥款收入——醫療收入」、「投資收益」、「捐贈收入」、「利息收入」、「租金收入」、「其他收入」科目，貸記「本期盈餘——醫療盈餘」科目；將業務活動費用中的醫療費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用的本期發生額轉入本期盈餘，借記「本期盈餘——醫療盈餘」科目，貸記「業務活動費用——醫療費用」、「單位管理費用」、「經營費用」、「資產處置費用」、「上繳上級費用」、「對附屬單位補助費用」、「所得稅費用」、「其他費用」科目。
期末，基層醫療衛生機構應當將財政基本撥款收入和財政項目撥款收入中的公共衛生收入、事業收入中的公共衛生收入、非同級財政撥款收入中的公共衛生收入的本期發生額轉入本期盈餘，借記「財政撥款收入——財政基本撥款收入——公共衛生收入」、「財政撥款收入——財政項目撥款收入——公共衛生收入」、「非同級財政撥款收入——公共衛生收入」科目，貸記「本期盈餘——公共衛生盈餘」科目；將業務活動費用中的公共衛生費用的本期發生額轉入本期盈餘，借記「本期盈餘——公共衛生盈餘」科目，貸記「業務活動費用——公共衛生費用」科目。
期末，基層醫療衛生機構應當將財政項目撥款收入中的科教收入、事業收入中的科教收入的本期發生額轉入本期盈餘，借記「財政撥款收入——財政項目撥款收入——科教收入」、「事業收入——科教收入」科目，貸記「本期盈餘——科教盈餘」科目；將業務活動費用中的科教經費的本期發生額轉入本期盈餘，借記「本期盈餘——科教盈餘」科目，貸記「業務活動費用——科教費用」科目。
年末，完成上述結轉後，「本期盈餘——醫療盈餘」科目為貸方餘額的，基層醫療衛生機構應當將「本期盈餘——醫療盈餘」科目餘額轉入「本年盈餘分配」科目，借記「本期盈餘——醫療盈餘」科目，貸記「本年盈餘分配」科目；「本期盈餘——醫療盈餘」科目為借方餘額的，基層醫療衛生機構應當將「本期盈餘——醫療盈餘」科目餘額轉入累計盈餘對應明細科目，借記「累計盈餘——醫療盈餘」科目，貸記「本期盈餘——醫療盈餘」科目。基層醫療衛生機構應當將「本期盈餘——公共衛生盈餘」、「本期盈餘——科教盈餘」科目餘額轉入累計盈餘對應明細科目，借記或貸記「本期盈餘——公共衛生盈餘」、「本期盈餘——科教盈餘」科目，貸記或借記「累計盈餘——公共衛生盈餘」、「累計盈餘——科教盈餘」科目。
八、關於本年盈餘分配的賬務處理
[編輯]年末，基層醫療衛生機構在按照規定提取專用基金後，應當將「本年盈餘分配」科目餘額轉入累計盈餘，借記「本年盈餘分配——轉入累計盈餘」科目，貸記「累計盈餘——醫療盈餘」科目。
九、關於彌補醫療虧損的賬務處理
[編輯]年末，基層醫療衛生機構「累計盈餘——醫療盈餘」科目為借方餘額的，基層醫療衛生機構應當按照有關規定確定的用於彌補醫療虧損的金額，借記「累計盈餘——新舊轉換盈餘」科目，貸記「累計盈餘——醫療盈餘」科目。
十、關於事業收入（醫療收入）的確認和計量
[編輯]未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構應當在提供醫療服務並收訖價款或取得收款權利時，按照規定的醫療服務項目收費標準計算確定的金額確認事業收入（醫療收入）。基層醫療衛生機構給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣後的實際金額確認事業收入（醫療收入）。基層醫療衛生機構同醫療保險機構等結算時，因基層醫療衛生機構按照醫療服務項目收費標準計算確定的應收醫療款金額與醫療保險機構等實際支付金額之間的差額（不包括基層醫療衛生機構因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構等拒付的金額）應當調整事業收入（醫療收入）。基層醫療衛生機構因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構等拒付的金額，應當沖減壞賬準備。
按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構應當在收到財政返還的醫療款時，按照實際返還醫療款的金額確認事業收入（醫療收入）。基層醫療衛生機構按規定留用待結算醫療款時，應當按照批准留用的醫療款金額確認事業收入（醫療收入）。
十一、關於醫事服務費和藥事服務費的會計處理
[編輯]未按「收支兩條線」管理、執行醫事服務費的基層醫療衛生機構應當通過「事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入」和「事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入」科目核算醫事服務收入。基層醫療衛生機構在實現醫事服務收入時，應當借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收賬款」等科目，屬於門急診收入的，貸記「事業收入——醫療收入——門急診收入——診察收入」科目，屬於住院收入的，貸記「事業收入——醫療收入——住院收入——診察收入」科目。
未按「收支兩條線」管理的、執行藥事服務費的基層醫療衛生機構應當通過「事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入」和「事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入」科目核算藥事服務收入。基層醫療衛生機構在實現藥事服務收入時，應當借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收賬款」等科目，屬於門急診收入的，貸記「事業收入——醫療收入——門急診收入——其他門急診收入」科目，屬於住院收入的，貸記「事業收入——醫療收入——住院收入——其他住院收入」科目。
按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構關於醫事服務費、藥事服務費的會計處理，參見本規定關於「2308 待結算醫療款」科目的說明。
十二、關於未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構與醫療保險機構等結算醫療款的賬務處理
[編輯]未按「收支兩條線」管理的基層醫療衛生機構同醫療保險機構等結算醫療款時，應當按照實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按照基層醫療衛生機構因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構等拒付的金額，借記「壞賬準備」科目，按照應收醫療保險機構等的金額，貸記「應收賬款——應收醫療款——應收醫保款」科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記「事業收入——醫療收入——門急診收入——門急診結算差額」或「事業收入——醫療收入——住院收入——住院結算差額」科目。
基層醫療衛生機構預收醫療保險機構等醫保款的，在同醫療保險機構等結算醫療款時，還應沖減相關的預收醫保款。
十三、關於按合同完成進度確認科教收入
[編輯]基層醫療衛生機構以合同完成進度確認科教收入時，應當根據業務實質，選擇累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已經完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。
十四、生效日期
[編輯]本規定自2019年1月1日起施行。
附表
[編輯]附表1：
| 科目編碼 | 科目名稱 | 備註 |
|---|---|---|
| 1212 | 應收賬款 | |
| 121201 | 應收賬款\應收在院病人醫療款 | |
| 121202 | 應收賬款\應收醫療款 | |
| 12120201 | 應收賬款\應收醫療款\應收醫保款 | |
| 12120202 | 應收賬款\應收醫療款\門急診病人欠費 | |
| 12120203 | 應收賬款\應收醫療款\出院病人欠費 | |
| 121203 | 應收賬款\其他應收賬款 | |
| 1219 | 壞賬準備 | |
| 121901 | 壞賬準備\應收賬款壞賬準備 | |
| 121902 | 壞賬準備\其他應收款壞賬準備 | |
| 1302 | 庫存物品 | |
| 130201 | 庫存物品\藥品 | |
| 13020101 | 庫存物品\藥品\西藥 | |
| 1302010101 | 庫存物品\藥品\西藥\西藥 | |
| 1302010102 | 庫存物品\藥品\西藥\疫苗 | |
| 13020102 | 庫存物品\藥品\中成藥 | |
| 13020103 | 庫存物品\藥品\中藥飲片 | |
| 130202 | 庫存物品\衛生材料 | |
| 13020201 | 庫存物品\衛生材料\血庫材料 | |
| 13020202 | 庫存物品\衛生材料\醫用氣體 | |
| 13020203 | 庫存物品\衛生材料\影像材料 | |
| 13020204 | 庫存物品\衛生材料\化驗材料 | |
| 13020205 | 庫存物品\衛生材料\其他衛生材料 | |
| 130203 | 庫存物品\低值易耗品 | |
| 130204 | 庫存物品\其他材料 | |
| 2305 | 預收賬款 | |
| 230501 | 預收賬款\預收醫療款 | |
| 23050101 | 預收賬款\預收醫療款\預收醫保款 | |
| 23050102 | 預收賬款\預收醫療款\門急診預收款 | |
| 23050103 | 預收賬款\預收醫療款\住院預收款 | |
| 230502 | 預收賬款\其他預收賬款 | |
| 2308 | 待結算醫療款 | |
| 230801 | 待結算醫療款\門急診收費 | |
| 23080101 | 待結算醫療款\門急診收費\掛號收費 | |
| 23080102 | 待結算醫療款\門急診收費\診察收費 | 核算醫事服務收費 |
| 23080103 | 待結算醫療款\門急診收費\檢查收費 | |
| 23080104 | 待結算醫療款\門急診收費\化驗收費 | |
| 23080105 | 待結算醫療款\門急診收費\治療收費 | |
| 23080106 | 待結算醫療款\門急診收費\手術收費 | |
| 23080107 | 待結算醫療款\門急診收費\衛生材料收費 | |
| 23080108 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費 | |
| 2308010801 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費\西藥收費 | |
| 230801080101 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費\西藥收費\西藥 | |
| 230801080102 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費\西藥收費\疫苗 | |
| 2308010802 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費\中成藥收費 | |
| 2308010803 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費\中藥飲片收費 | |
| 23080109 | 待結算醫療款\門急診收費\一般診療費收費 | |
| 23080110 | 待結算醫療款\門急診收費\其他門急診收費 | 核算藥事服務收費 |
| 23080111 | 待結算醫療款\門急診收費\門急診結算差額 | |
| 230802 | 待結算醫療款\住院收費 | |
| 23080201 | 待結算醫療款\住院收費\床位收費 | |
| 23080202 | 待結算醫療款\住院收費\診察收費 | 核算醫事服務收費 |
| 23080203 | 待結算醫療款\住院收費\檢查收費 | |
| 23080204 | 待結算醫療款\住院收費\化驗收費 | |
| 23080205 | 待結算醫療款\住院收費\治療收費 | |
| 23080206 | 待結算醫療款\住院收費\手術收費 | |
| 23080207 | 待結算醫療款\住院收費\護理收費 | |
| 23080208 | 待結算醫療款\住院收費\衛生材料收費 | |
| 23080209 | 待結算醫療款\住院收費\藥品收費 | |
| 2308020901 | 待結算醫療款\住院收費\藥品收費\西藥收費 | |
| 230802090101 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費\西藥收費\西藥 | |
| 230802090102 | 待結算醫療款\門急診收費\藥品收費\西藥收費\疫苗 | |
| 2308020902 | 待結算醫療款\住院收費\藥品收費\中成藥收費 | |
| 2308020903 | 待結算醫療款\住院收費\藥品收費\中藥飲片收費 | |
| 23080210 | 待結算醫療款\住院收費\一般診療費收費 | |
| 23080211 | 待結算醫療款\住院收費\其他住院收費 | 核算藥事服務收費 |
| 23080212 | 待結算醫療款\住院收費\住院結算差額 | |
| 3001 | 累計盈餘 | |
| 300101 | 累計盈餘\醫療盈餘 | |
| 300102 | 累計盈餘\公共衛生盈餘 | |
| 300103 | 累計盈餘\科教盈餘 | |
| 300104 | 累計盈餘\新舊轉換盈餘 | |
| 3101 | 專用基金 | |
| 310101 | 專用基金\職工福利基金 | |
| 310102 | 專用基金\醫療風險基金 | |
| 310103 | 專用基金\獎勵基金 | |
| 3301 | 本期盈餘 | |
| 330101 | 本期盈餘\醫療盈餘 | |
| 330102 | 本期盈餘\公共衛生盈餘 | |
| 330103 | 本期盈餘\科教盈餘 | |
| 3302 | 本年盈餘分配 | |
| 330201 | 本年盈餘分配\提取職工福利基金 | |
| 330202 | 本年盈餘分配\提取獎勵基金 | |
| 330203 | 本年盈餘分配\轉入累計盈餘 | |
| 4001 | 財政撥款收入 | |
| 400101 | 財政撥款收入\財政基本撥款收入 | |
| 40010101 | 財政撥款收入\財政基本撥款收入\醫療收入 | |
| 40010102 | 財政撥款收入\財政基本撥款收入\公共衛生收入 | |
| 400102 | 財政撥款收入\財政項目撥款收入 | |
| 40010201 | 財政撥款收入\財政項目撥款收入\醫療收入 | |
| 40010202 | 財政撥款收入\財政項目撥款收入\公共衛生收入 | |
| 40010203 | 財政撥款收入\財政項目撥款收入\科教收入 | |
| 4101 | 事業收入 | 對「非同級財政撥款」進行明細核算 |
| 410101 | 事業收入\醫療收入 | |
| 41010101 | 事業收入\醫療收入\門急診收入 | |
| 4101010101 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\掛號收入 | |
| 4101010102 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\診察收入 | 核算醫事服務收入 |
| 4101010103 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\檢查收入 | |
| 4101010104 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\化驗收入 | |
| 4101010105 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\治療收入 | |
| 4101010106 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\手術收入 | |
| 4101010107 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\衛生材料收入 | |
| 4101010108 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入 | |
| 410101010801 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥 | |
| 41010101080101 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥\西藥 | |
| 41010101080102 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥\疫苗 | |
| 410101010802 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中成藥 | |
| 410101010803 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\中藥飲片 | |
| 4101010109 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\一般診療費收入 | |
| 4101010110 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\其他門急診收入 | 核算藥事服務收入 |
| 4101010111 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\門急診結算差額 | |
| 41010102 | 事業收入\醫療收入\住院收入 | |
| 4101010201 | 事業收入\醫療收入\住院收入\床位收入 | |
| 4101010202 | 事業收入\醫療收入\住院收入\診察收入 | 核算醫事服務收入 |
| 4101010203 | 事業收入\醫療收入\住院收入\檢查收入 | |
| 4101010204 | 事業收入\醫療收入\住院收入\化驗收入 | |
| 4101010205 | 事業收入\醫療收入\住院收入\治療收入 | |
| 4101010206 | 事業收入\醫療收入\住院收入\手術收入 | |
| 4101010207 | 事業收入\醫療收入\住院收入\護理收入 | |
| 4101010208 | 事業收入\醫療收入\住院收入\衛生材料收入 | |
| 4101010209 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入 | |
| 410101020901 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\西藥 | |
| 41010102090101 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥\西藥 | |
| 41010102090102 | 事業收入\醫療收入\門急診收入\藥品收入\西藥\疫苗 | |
| 410101020902 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中成藥 | |
| 410101020903 | 事業收入\醫療收入\住院收入\藥品收入\中藥飲片 | |
| 4101010210 | 事業收入\醫療收入\住院收入\一般診療費收入 | |
| 4101010211 | 事業收入\醫療收入\住院收入\其他住院收入 | 核算藥事服務收入 |
| 4101010212 | 事業收入\醫療收入\住院收入\住院結算差額 | |
| 410102 | 事業收入\公共衛生收入 | |
| 410103 | 事業收入\科教收入 | |
| 41010301 | 事業收入\科教收入\科研收入 | |
| 41010302 | 事業收入\科教收入\教學收入 | |
| 4601 | 非同級財政撥款收入 | |
| 460101 | 非同級財政撥款收入\醫療收入 | |
| 460102 | 非同級財政撥款收入\公共衛生收入 | |
| 5001 | 業務活動費用 | |
| 500101 | 業務活動費用\醫療費用 | 按照「人員費用」、「藥品費」、「專用材料費」、「維修費」、「計提專用基金」、「固定資產折舊」、「無形資產攤銷」、「其他醫療費用」等進行明細核算 |
| 500102 | 業務活動費用\公共衛生費用 | 按照「人員費用」、「藥品費」、「專用材料費」、「維修費」、「其他公共衛生費用」等進行明細核算 |
| 500103 | 業務活動費用\科教費用 | 按照「科研費用」、「教學費用」等進行明細核算 |
| 5101 | 單位管理費用 | 按照「人員費用」、「商品和服務費用」、「固定資產折舊」、「無形資產攤銷」等進行明細核算 |
| 6101 | 事業預算收入 | 對「非同級財政撥款」進行明細核算 |
| 610101 | 事業預算收入\醫療預算收入 | |
| 61010101 | 事業預算收入\醫療預算收入\門急診預算收入 | |
| 61010102 | 事業預算收入\醫療預算收入\住院預算收入 | |
| 610102 | 事業預算收入\公共衛生預算收入 | |
| 610103 | 事業預算收入\科教預算收入 | |
| 61010301 | 事業預算收入\科教預算收入\科研項目預算收入 | |
| 61010302 | 事業預算收入\科教預算收入\教學項目預算收入 | |
| 8301 | 專用結餘 | |
| 830101 | 專用結餘\職工福利基金 | |
| 830102 | 專用結餘\獎勵基金 |
附表2：
| 會政財01表 | ||
| 編制單位： | ____年__月__日 | 單位：元 |
| 資產 | 期末餘額 | 年初餘額 | 負債和淨資產 | 期末餘額 | 年初餘額 |
|---|---|---|---|---|---|
| 流動資產： | 流動負債： | ||||
| 貨幣資金 | 短期借款 | ||||
| 短期投資 | 應交增值稅 | ||||
| 財政應返還額度 | 其他應交稅費 | ||||
| 應收票據 | 應繳財政款 | ||||
| 應收賬款淨額 | 待結算醫療款 | ||||
| 預付賬款 | 應付職工薪酬 | ||||
| 應收股利 | 應付票據 | ||||
| 應收利息 | 應付賬款 | ||||
| 其他應收款淨額 | 應付政府補貼款 | ||||
| 存貨 | 應付利息 | ||||
| 待攤費用 | 預收賬款 | ||||
| 一年內到期的非流動資產 | 其他應付款 | ||||
| 其他流動資產 | 預提費用 | ||||
| 流動資產合計 | 一年內到期的非流動負債 | ||||
| 非流動資產： | 其他流動負債 | ||||
| 長期股權投資 | 流動負債合計 | ||||
| 長期債券投資 | 非流動負債： | ||||
| 固定資產原值 | 長期借款 | ||||
| 減：固定資產累計折舊 | 長期應付款 | ||||
| 固定資產淨值 | 預計負債 | ||||
| 工程物資 | 其他非流動負債 | ||||
| 在建工程 | 非流動負債合計 | ||||
| 無形資產原值 | 受託代理負債 | ||||
| 減：無形資產累計攤銷 | 負債合計 | ||||
| 無形資產淨值 | |||||
| 研發支出 | |||||
| 公共基礎設施原值 | |||||
| 減：公共基礎設施累計折舊（攤銷） | |||||
| 公共基礎設施淨值 | 淨資產： | ||||
| 政府儲備物資 | 累計盈餘 | ||||
| 文物文化資產 | 其中：醫療盈餘 | ||||
| 保障性住房 | 公共衛生盈餘 | ||||
| 減：保障性住房累計折舊 | 科教盈餘 | ||||
| 保障性住房淨值 | 新舊轉換盈餘 | ||||
| 長期待攤費用 | 專用基金 | ||||
| 待處理財產損溢 | 權益法調整 | ||||
| 其他非流動資產 | 無償調撥淨資產＊ | ||||
| 非流動資產合計 | 本期盈餘＊ | ||||
| 受託代理資產 | 淨資產合計 | ||||
| 資產總計 | 負債和淨資產總計 |
註：「＊」標識項目為月報項目，年報中不需列示。
附表3：
| 會政財01表附表01 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 項目 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|
| 待結算醫療款 | ||
| （一）門急診收費 | ||
| 掛號收費 | ||
| 診察收費 | ||
| 其中：醫事服務費 | ||
| 檢查收費 | ||
| 化驗收費 | ||
| 治療收費 | ||
| 手術收費 | ||
| 衛生材料收費 | ||
| 藥品收費 | ||
| 其中：西藥收費 | ||
| 其中：疫苗 | ||
| 中成藥收費 | ||
| 中藥飲片收費 | ||
| 一般診療費收費 | ||
| 其他門急診收費 | ||
| 其中：藥事服務費 | ||
| 門急診結算差額 | ||
| （二）住院收費 | ||
| 床位收費 | ||
| 診察收費 | ||
| 其中：醫事服務費 | ||
| 檢查收費 | ||
| 化驗收費 | ||
| 治療收費 | ||
| 手術收費 | ||
| 護理收費 | ||
| 衛生材料收費 | ||
| 藥品收費 | ||
| 其中：西藥收費 | ||
| 其中：疫苗 | ||
| 中成藥收費 | ||
| 中藥飲片收費 | ||
| 一般診療費收費 | ||
| 其他住院收費 | ||
| 其中：藥事服務費 | ||
| 住院結算差額 |
附表4：
| 會政財02表 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 項目 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|
| 一、本期收入 | ||
| （一）財政撥款收入 | ||
| 其中：政府性基金收入 | ||
| 財政基本撥款收入 | ||
| 其中：醫療收入 | ||
| 公共衛生收入 | ||
| 財政項目撥款收入 | ||
| 其中：醫療收入 | ||
| 公共衛生收入 | ||
| 科教收入 | ||
| （二）事業收入 | ||
| 其中：醫療收入 | ||
| 公共衛生收入 | ||
| 科教收入 | ||
| （三）上級補助收入 | ||
| （四）附屬單位上繳收入 | ||
| （五）經營收入 | ||
| （六）非同級財政撥款收入 | ||
| 其中：醫療收入 | ||
| 公共衛生收入 | ||
| （七）投資收益 | ||
| （八）捐贈收入 | ||
| （九）利息收入 | ||
| （十）租金收入 | ||
| （十一）其他收入 | ||
| 二、本期費用 | ||
| （一）業務活動費用 | ||
| 其中：醫療費用 | ||
| 公共衛生費用 | ||
| 科教費用 | ||
| （二）單位管理費用 | ||
| （三）經營費用 | ||
| （四）資產處置費用 | ||
| （五）上繳上級費用 | ||
| （六）對附屬單位補助費用 | ||
| （七）所得稅費用 | ||
| （八）其他費用 | ||
| 三、本期盈餘 | ||
| 其中：醫療盈餘 | ||
| 公共衛生盈餘 | ||
| 科教盈餘 |
附表5：
| 會政財02表附表01 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 項目 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|
| 一、醫療及公共衛生收入 | ||
| （一）醫療收入 | ||
| ⒈門急診收入 | ||
| 掛號收入 | ||
| 診察收入 | ||
| 其中：醫事服務收入 | ||
| 檢查收入 | ||
| 化驗收入 | ||
| 治療收入 | ||
| 手術收入 | ||
| 衛生材料收入 | ||
| 藥品收入 | ||
| 其中：西藥 | ||
| 其中：疫苗 | ||
| 中成藥 | ||
| 中藥飲片 | ||
| 一般診療費收入 | ||
| 其他門急診收入 | ||
| 其中：藥事服務收入 | ||
| 門急診結算差額 | ||
| ⒉住院收入 | ||
| 床位收入 | ||
| 診察收入 | ||
| 其中：醫事服務收入 | ||
| 檢查收入 | ||
| 化驗收入 | ||
| 治療收入 | ||
| 手術收入 | ||
| 護理收入 | ||
| 衛生材料收入 | ||
| 藥品收入 | ||
| 其中：西藥 | ||
| 其中：疫苗 | ||
| 中成藥 | ||
| 中藥飲片 | ||
| 一般診療費收入 | ||
| 其他住院收入 | ||
| 其中：藥事服務收入 | ||
| 住院結算差額 | ||
| （二）公共衛生收入 | ||
| 二、醫療及公共衛生費用 | ||
| （一）醫療費用 | ||
| 人員費用 | ||
| 工資福利費用 | ||
| 對個人和家庭的補助費用 | ||
| 藥品費 | ||
| 西藥 | ||
| 其中：疫苗 | ||
| 中成藥 | ||
| 中藥飲片 | ||
| 專用材料費 | ||
| 衛生材料費 | ||
| 血庫材料 | ||
| 醫用氣體 | ||
| 影像材料 | ||
| 化驗材料 | ||
| 其他衛生材料 | ||
| 低值易耗品 | ||
| 其他材料費 | ||
| 維修費 | ||
| 計提專用基金 | ||
| 其中：計提醫療風險基金 | ||
| 固定資產折舊 | ||
| 無形資產攤銷 | ||
| 其他醫療費用 | ||
| （二）公共衛生費用 | ||
| 人員費用 | ||
| 工資福利費用 | ||
| 對個人和家庭的補助費用 | ||
| 藥品費 | ||
| 西藥 | ||
| 其中：疫苗 | ||
| 中成藥 | ||
| 中藥飲片 | ||
| 專用材料費 | ||
| 衛生材料費 | ||
| 血庫材料 | ||
| 醫用氣體 | ||
| 影像材料 | ||
| 化驗材料 | ||
| 其他衛生材料 | ||
| 低值易耗品 | ||
| 其他材料費 | ||
| 維修費 | ||
| 其他公共衛生費用 | ||
| 三、單位管理費用 | ||
| 人員費用 | ||
| 工資福利費用 | ||
| 對個人和家庭的補助費用 | ||
| 商品和服務費用 | ||
| 固定資產折舊 | ||
| 無形資產攤銷 |
附表6：
| 固定資產類別 | 折舊年限（年） | 固定資產類別 | 折舊年限（年） |
|---|---|---|---|
| 一、房屋及構築物 | 醫用電子儀器 | 5～10 | |
| 業務及管理用房 | 醫用超聲儀器 | 6～10 | |
| 鋼結構 | 50 | 醫用高頻儀器設備 | 5～10 |
| 鋼筋混凝土結構 | 50 | 物理治療及體療設備 | 5～10 |
| 磚混結構 | 30 | 高壓氧艙 | 6～10 |
| 磚木結構 | 30 | 中醫儀器設備 | 5～10 |
| 簡易房 | 8 | 醫用磁共振設備 | 6～10 |
| 房屋附屬設施 | 8 | 醫用X線設備 | 6～10 |
| 構築物 | 8 | 高能射線設備 | 8～10 |
| 二、通用設備 | 醫用核素設備 | 6～10 | |
| 計算機設備 | 6 | 臨床檢驗分析儀器 | 5～10 |
| 通信設備 | 5 | 體外循環設備 | 5～10 |
| 辦公設備 | 6 | 手術急救設備 | 5～10 |
| 車輛 | 10 | 口腔設備 | 6～10 |
| 圖書檔案設備 | 5 | 病房護理設備 | 5～10 |
| 機械設備 | 10 | 消毒設備 | 6～10 |
| 電氣設備 | 5 | 其他 | 5～10 |
| 雷達、無線電和衛星導航設備 | 10 | 光學儀器及窺鏡 | 6～10 |
| 廣播、電視、電影設備 | 5 | 激光儀器設備 | 5～10 |
| 儀器儀表 | 5 | 四、家具、用具及裝具 | |
| 電子和通信測量設備 | 5 | 家具 | 15 |
| 計量標準器具及量具、衡器 | 5 | 用具、裝具 | 5 |
| 三、專用設備 |
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