關於科學事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定
| 關於科學事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位 會計科目和報表》的補充規定 財會〔2018〕23號 制定機關：中華人民共和國財政部 2018年8月20日 有效期：2019年1月1日至今 |
根據《政府會計準則——基本準則》，結合行業實際情況，現就科學事業單位[1]執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規定：
一、關於在新制度一級科目下設置明細科目
[編輯]（一）科學事業單位應當在新制度規定的「4101 事業收入」科目下設置「410101 科研收入」、「410102 非科研收入」明細科目。
1．「410101科研收入」明細科目核算科學事業單位開展科研活動及其輔助活動實現的收入。
2．「410102 非科研收入」明細科目核算科學事業單位開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動實現的收入，包括技術活動收入、學術活動收入、科普活動收入、試製產品活動收入、教學活動收入等。
技術活動收入是指科學事業單位對外提供技術諮詢、技術服務等活動實現的收入。
學術活動收入是指科學事業單位開展學術交流、學術期刊出版等活動實現的收入。
科普活動收入是指科學事業單位開展科學知識宣傳、講座和科技展覽等活動實現的收入。
試製產品活動收入是指科學事業單位試製中間試驗產品等活動實現的收入。
教學活動收入是指科學事業單位開展教學活動實現的收入。
（二）科學事業單位應當在新制度規定的「5001 業務活動費用」科目下設置「500101 科研活動費用」、「500102 非科研活動費用」明細科目。
1．「500101 科研活動費用」明細科目核算科學事業單位開展科研活動及其輔助活動發生的各項費用。
2．「500102 非科研活動費用」明細科目核算科學事業單位開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動發生的各項費用，包括技術活動費用、學術活動費用、科普活動費用、試製產品活動費用和教學活動費用等。
技術活動費用是指科學事業單位對外提供技術諮詢、技術服務等活動發生的各項費用。
學術活動費用是指科學事業單位開展學術交流、學術期刊出版等活動發生的各項費用。
科普活動費用是指科學事業單位開展科學知識宣傳、講座和科技展覽等活動發生的各項費用。
試製產品活動費用是指科學事業單位試製中間試驗產品等活動發生的各項費用。
教學活動費用是指科學事業單位開展教學活動發生的各項費用。
（三）科學事業單位應當在新制度規定的「6101 事業預算收入」科目下設置「610101 科研預算收入」、「610102 非科研預算收入」明細科目。
1．「610101 科研預算收入」明細科目核算科學事業單位開展科研活動及其輔助活動取得的現金流入。
2．「610102 非科研預算收入」明細科目核算科學事業單位開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動取得的現金流入，包括技術活動預算收入、學術活動預算收入、科普活動預算收入、試製產品活動預算收入、教學活動預算收入等。
技術活動預算收入是指科學事業單位對外提供技術諮詢、技術服務等活動取得的現金流入。
學術活動預算收入是指科學事業單位開展學術交流、學術期刊出版等活動取得的現金流入。
科普活動預算收入是指科學事業單位開展科學知識宣傳、講座和科技展覽等活動取得的現金流入。
試製產品活動預算收入是指科學事業單位試製中間試驗產品等活動取得的現金流入。
教學活動預算收入是指科學事業單位開展教學活動取得的現金流入。
（四）科學事業單位應當在新制度規定的「7201 事業支出」科目下設置「720101 科研支出」、「720102 非科研支出」、「720103 管理支出」明細科目。
1．「720101 科研支出」明細科目核算科學事業單位開展科研活動及其輔助活動發生的各項現金流出。
2．「720102 非科研支出」明細科目核算科學事業單位開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動發生的各項現金流出，包括技術活動支出、學術活動支出、科普活動支出、試製產品活動支出和教學活動支出等。
技術活動支出是指科學事業單位對外提供技術諮詢、技術服務等活動發生的各項現金流出。
學術活動支出是指科學事業單位開展學術交流、學術期刊出版等活動發生的各項現金流出。
科普活動支出是指科學事業單位開展科學知識宣傳、講座和科技展覽等活動發生的各項現金流出。
試製產品活動支出是指科學事業單位試製中間試驗產品等活動發生的各項現金流出。
教學活動支出是指科學事業單位開展教學活動發生的各項現金流出。
3．「720103 管理支出」明細科目核算科學事業單位行政及後勤管理部門開展管理活動發生的各項現金流出，包括單位行政及後勤管理部門發生的人員經費、公用經費，以及由單位統一負擔的離退休人員經費、工會經費、訴訟費、中介費等現金流出。
二、關於報表及編制說明
[編輯]（一）關於收入費用表
1．新增項目
科學事業單位應當在收入費用表的「（二）事業收入」項目下增加「其中：科研收入」、「非科研收入」項目，在「（一）業務活動費用」項目下增加「其中：科研活動費用」、「非科研活動費用」項目，詳見附表1。
2．新增項目的內容和填列方法
（1）「其中：科研收入」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動及其輔助活動實現的收入。本項目應當根據「事業收入——科研收入」科目的本期發生額填列。
（2）「非科研收入」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動實現的收入。本項目應當根據「事業收入——非科研收入」科目的本期發生額填列。
（3）「其中：科研活動費用」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動及其輔助活動發生的各項費用。本項目應當根據「業務活動費用——科研活動費用」科目的本期發生額填列。
（4）「非科研活動費用」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動發生的各項費用。本項目應當根據「業務活動費用——非科研活動費用」科目的本期發生額填列。
（二）關於預算收入支出表
1．新增項目
科學事業單位應當在預算收入支出表的「（二）事業預算收入」項目下增加「其中：科研預算收入」、「非科研預算收入」項目，在「（二）事業支出」項目下增加「其中：科研支出」、「非科研支出」、「管理支出」項目，詳見附表2。
2．新增項目的內容和填列方法
（1）「其中：科研預算收入」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動及其輔助活動取得的現金流入。本項目應當根據「事業預算收入——科研預算收入」科目的本期發生額填列。
（2）「非科研預算收入」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動取得的現金流入。本項目應當根據「事業預算收入——非科研預算收入」科目的本期發生額填列。
（3）「其中：科研支出」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動及其輔助活動發生的各項現金流出。本項目應當根據「事業支出——科研支出」科目的本期發生額填列。
（4）「非科研支出」項目，反映科學事業單位本期開展科研活動以外的其他業務活動及其輔助活動發生的各項現金流出。本項目應當根據「事業支出——非科研支出」科目的本期發生額填列。
（5）「管理支出」項目，反映科學事業單位本期行政及後勤管理部門開展管理活動發生的各項現金流出，以及由單位統一負擔的其他現金流出。本項目應當根據「事業支出——管理支出」科目的本期發生額填列。
（三）關於附註
科學事業單位應當在財務報表附註中披露以下信息：
1．收入費用表有關項目的說明
（1）關於「非科研收入」項目，披露「技術活動收入」、「學術活動收入」、「科普活動收入」、「試製產品活動收入」和「教學活動收入」等構成項目的金額。
（2）關於「非科研活動費用」項目，披露「技術活動費用」、「學術活動費用」、「科普活動費用」、「試製產品活動費用」和「教學活動費用」等構成項目的金額。
2．預算收入支出表有關項目的說明
（1）關於「非科研預算收入」項目，披露「技術活動預算收入」、「學術活動預算收入」、「科普活動預算收入」、「試製產品活動預算收入」和「教學活動預算收入」等構成項目的金額。
（2）關於「非科研支出」項目，披露「技術活動支出」、「學術活動支出」、「科普活動支出」、「試製產品活動支出」和「教學活動支出」等構成項目的金額。
三、關於合作項目款的賬務處理
[編輯]本規定所稱合作項目款是指科學事業單位從非同級政府財政部門取得的，需要與其他單位合作完成的科技項目（課題）款項。科學事業單位對合作項目款核算的賬務處理如下：
（一）從付款方預收款項時，在財務會計下，按照收到的款項金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「預收賬款」科目；同時，在預算會計下，按照相同的金額，借記「資金結存——貨幣資金」科目，貸記「事業預算收入」科目。
（二）按照合同規定將合作項目款轉撥合作單位時，在財務會計下，按照實際轉撥的金額，借記「預收賬款」科目，貸記「銀行存款」等科目；同時，在預算會計下，按照相同的金額，借記「事業預算收入」科目[轉撥當年收到的合作項目款]或「非財政撥款結轉」科目[轉撥以前年度收到的合作項目款]，貸記「資金結存——貨幣資金」科目。
（三）按照合同完成進度確認本單位科研收入時，按照計算確認收入的金額，借記「預收賬款」科目，貸記「事業收入」科目。
（四）發生因科技項目（課題）終止等情形，需按照規定將項目剩餘資金退回項目（課題）立項部門時，對本單位承擔項目使用的剩餘資金，在財務會計下，按照實際退回的金額，借記「預收賬款」科目[尚未確認收入]或「事業收入」科目[已經確認收入]，貸記「銀行存款」等科目；同時，在預算會計下，按照相同的金額，借記「事業預算收入」科目[本年度取得的合作項目款]或「非財政撥款結轉」科目[以前年度取得的合作項目款]，貸記「資金結存——貨幣資金」科目。
對合作單位承擔項目使用的剩餘資金，於收回時按照收回的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應付款」科目；轉退回給項目（課題）立項部門時，借記「其他應付款」科目，貸記「銀行存款」等科目。
四、關於計提和使用項目間接費用或管理費的賬務處理
[編輯]（一）科學事業單位按規定從科研項目收入中計提項目間接費用或管理費時，除按新制度規定借記「單位管理費用」科目外，也可根據實際情況借記「業務活動費用」等科目。
（二）科學事業單位使用計提的項目間接費用或管理費購買固定資產、無形資產的，在財務會計下，按照固定資產、無形資產的成本金額，借記「固定資產」、「無形資產」科目，貸記「銀行存款」等科目；同時，按照相同的金額，借記「預提費用——項目間接費用或管理費」科目，貸記「累計盈餘」科目。在預算會計下，按照相同的金額，借記「事業支出」等科目，貸記「資金結存」科目。
五、關於按合同完成進度確認事業收入
[編輯]科學事業單位以合同完成進度確認事業收入時，應當根據業務實質，選擇累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已經完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。
六、生效日期
[編輯]本規定自2019年1月1日起施行。
附表
[編輯]附表1：
| 會政財02表 | ||
| 編制單位： | ____年__月 | 單位：元 |
| 項 目 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|
| 一、本期收入 | ||
| （一）財政撥款收入 | ||
| 其中：政府性基金收入 | ||
| （二）事業收入 | ||
| 其中：科研收入 | ||
| 非科研收入 | ||
| （三）上級補助收入 | ||
| （四）附屬單位上繳收入 | ||
| （五）經營收入 | ||
| （六）非同級財政撥款收入 | ||
| （七）投資收益 | ||
| （八）捐贈收入 | ||
| （九）利息收入 | ||
| （十）租金收入 | ||
| （十一）其他收入 | ||
| 二、本期費用 | ||
| （一）業務活動費用 | ||
| 其中：科研活動費用 | ||
| 非科研活動費用 | ||
| （二）單位管理費用 | ||
| （三）經營費用 | ||
| （四）資產處置費用 | ||
| （五）上繳上級費用 | ||
| （六）對附屬單位補助費用 | ||
| （七）所得稅費用 | ||
| （八）其他費用 | ||
| 三、本期盈餘 |
附表2
| 會政預01表 | ||
| 編制單位： | ____年 | 單位：元 |
| 項 目 | 本年數 | 上年數 |
|---|---|---|
| 一、本年預算收入 | ||
| （一）財政撥款預算收入 | ||
| 其中：政府性基金收入 | ||
| （二）事業預算收入 | ||
| 其中：科研預算收入 | ||
| 非科研預算收入 | ||
| （三）上級補助預算收入 | ||
| （四）附屬單位上繳預算收入 | ||
| （五）經營預算收入 | ||
| （六）債務預算收入 | ||
| （七）非同級財政撥款預算收入 | ||
| （八）投資預算收益 | ||
| （九）其他預算收入 | ||
| 其中：利息預算收入 | ||
| 捐贈預算收入 | ||
| 租金預算收入 | ||
| 二、本年預算支出 | ||
| （一）行政支出 | ||
| （二）事業支出 | ||
| 其中：科研支出 | ||
| 非科研支出 | ||
| 管理支出 | ||
| （三）經營支出 | ||
| （四）上繳上級支出 | ||
| （五）對附屬單位補助支出 | ||
| （六）投資支出 | ||
| （七）債務還本支出 | ||
| （八）其他支出 | ||
| 其中：利息支出 | ||
| 捐贈支出 | ||
| 三、本年預算收支差額 |
備註
[編輯]- ↑ 其他主要從事科學研究活動的事業單位可參照執行本規定。
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