國務院批轉財政部關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅報告的通知

本文件已於2016年被國務院關於宣布失效一批國務院文件的決定宣布失效。

國務院批轉財政部關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅報告的通知
國發〔1985〕43號
1985年3月22日
發布機關：中華人民共和國國務院

• 版本資訊

國務院批轉財政部關於對進出口

產品征、退產品稅或增值稅報告的通知

國發〔1985〕43號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

國務院同意財政部《關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的報告》和《關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定》，現轉發給你們，請照此執行。執行中有什麼問題，請及時告財政部，以便研究改進。

國務院                   

一九八五年三月二十二日          

關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的報告

國務院：

遵照國務院領導同志的指示，經與對外經濟貿易部、海關總署、中國人民銀行研究，我們草擬了《關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定》。現將意見報告如下：

一、對出口產品實行退（免）稅。對中央、地方外貿企業和工業主管部門及工業企業經營出口的產品，除原油和成品油以外，在出口後退（免）產品稅或增值稅。屬於增值稅徵收範圍的產品，退（免）各生產環節已繳納的增值稅；屬於產品稅徵收範圍的產品，退（免）最後生產環節已繳納的產品稅。

二、對進口產品徵稅。無論是外貿企業，還是其他單位進口的產品，除規定中列舉免稅和特案批准免稅的以外，一律徵收進口環節的產品稅或增值稅。這樣做，一是可以平衡進口產品與國內產品的稅收負擔，有利於保護國內生產；二是解決了外貿企業與其他單位進口產品征、免稅不一的矛盾；三是把國家應當徵收的稅金從外貿利潤中分離出來，有利於正確反映進口產品經營的真實情況。

三、關於征、退稅的繳庫退庫問題。目前進口產品主要是經貿部所屬企業經營的，實行進口徵稅後，為避免發生收入轉移，所征產品稅和增值稅一律作為中央預算收入。對非經貿部門和地方所屬企業進口產品徵收的產品稅和增值稅，過去就規定為中央財政收入，今後仍應繼續執行。

對於出口產品應退稅款，屬於經貿部和中央其他主管部門所屬外貿企業經營的出口產品，由中央預算退付；屬於工業企業和地方外貿企業經營的出口產品，由地方預算退付。這樣做，與目前財政、外貿體制相一致，便於執行。

以上報告，如無不妥，請連同《關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定》，批轉各省、自治區、直轄市人民政府和國務院各部門執行。

財政部                  

一九八五年三月十二日          

財政部關於對進出口產品

征、退產品稅或增值稅的規定

為了適應我國進出口貿易發展和改革外貿體制的需要，根據產品稅條例（草案）和增值稅條例（草案），特作如下規定：

一、外貿企業（包括工貿公司，下同）和其他單位進口的產品，應依照規定的稅率，繳納產品稅或增值稅。

二、下列進口產品，免徵產品稅或增值稅：

經國家批准進口的糧食、原糖、化學肥料、農藥；

直接用於科學研究、科學實驗和教學的儀器、設備；

外國政府、國際組織無償援助的物資和設備；

來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備、原材料（包括輔料和包裝物料）、零部件；

經國務院和財政部特案批准免稅的產品。

專為製造出口產品而進口的原材料、零部件，分別不同產品按85%或95%的比例免稅。

三、外貿企業或其他單位自營進口的產品，應直接向海關交納產品稅或增值稅。進口單位委託外貿企業或其他單位代理進口的產品，由代理進口的單位向海關代交產品稅或增值稅。

四、進口產品一律以組成計稅價格計算產品稅或增值稅，計稅公式如下：

計稅價格=（到岸價格+關稅稅額）÷（1-產品稅或增值稅稅率）

應徵稅款=計稅價格×產品稅或增值稅稅率

五、進口產品的納稅人，應按照規定的期限繳納稅款。逾期不繳的，除限期繳納外，並從滯納之日起，按日加收滯納稅款1‰的滯納金。

六、對減免稅進口的產品，轉作其他用途或在國內銷售的，應按規定補交進口環節的產品稅或增值稅。

七、外貿企業和其他單位出口的已稅產品，除原油和成品油外，在報關出口後，應將所征產品稅或增值稅稅款退給出口企業。屬於增值稅徵收範圍的產品，退生產環節已繳納的增值稅稅款；屬於產品稅徵收範圍的工業品，退最後生產環節已繳納的產品稅稅款；出口已稅農、林、牧、水產品，退收購環節已繳納的產品稅稅款。

生產企業直接出口本企業生產的產品，在報關出口後，免徵產品稅或增值稅。屬於增值稅徵收範圍的產品，除免徵本企業應繳納的增值稅外，還應退還「扣除項目」已繳納的稅款。

八、出口企業自營出口或委託其他企業代理出口的產品，均應在報關出口並在財務上作銷售處理後，填寫「出口產品退（免）稅申請表」，並附發票（副本或影印件）、《出口產品證明》等有關票據和證明，向本企業所在地稅務機關申請，經審核後予以退（免）稅。

九、出口產品應退稅款為購進產品金額乘產品稅或增值稅稅率。購進產品金額，指出口企業購進的實際計稅金額，不包括收購、運輸、自備包裝等流通環節的各項費用。凡在購進價格中包含費用的，應按購進價格扣除費用後計算退稅。為簡化手續，稅務機關可確定一個費用扣除率，予以扣除。

十、出口產品退（免）稅，由當地稅務機關根據出口企業退（免）稅稅額的多少，按批或按日、按旬、按月辦理。

十一、出口產品退（免）稅後，發生退關或國外退貨時，出口企業必須向所在地稅務機關辦理申報手續，補交已退（免）稅款。

十二、出口國內統一規定減免產品稅或增值稅的產品，在退稅時，應按照征多少退多少和未征不退的原則辦理。對國內生產的產品所作的減免稅規定，不適用於進口產品。

十三、實行出口產品退（免）稅後，對工業企業銷售給外貿企業或其他企業出口的產品，除國務院和財政部特案批准的外，不得減免產品稅或增值稅。

十四、進口產品應徵的產品稅、增值稅由海關代征，作為中央預算收入，繳入中央金庫。

十五、出口產品應退的產品稅或增值稅，凡屬經貿部和中央其他主管部門所屬外貿企業經營的出口產品，由中央預算收入退付；凡屬工業企業和地方外貿企業經營的出口產品，由地方預算收入退付。

對於聯營的外貿企業出口的產品，應依照協議合同書的規定，由參加聯營的各方按隸屬關係，分別由地方或中央預算收入退付。

十六、中央合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，仍按工商統一稅的有關規定執行。

十七、本規定自一九八五年四月一日起施行。