管理會計應用指引第503號

管理會計應用指引第503號——情景分析
財會〔2018〕22號
制定機關：中華人民共和國財政部
2018年8月17日
有效期：2018年8月17日至今

第一章　總則

第一條　情景分析，是指在對企業經營管理中未來可能出現的相關事件情景進行假設的基礎上，結合企業管理要求，通過採取模擬等技術，分析相關方案發生的可能性、相應後果和影響，以做出最佳決策的方法。

第二條　情景分析一般適用於企業的投融資決策，也可用於戰略目標制定、風險評估等。

第二章　應用環境

第三條　企業應用情景分析工具方法，應重點考慮對決策事項有重大影響的事件情景，確保事件情景與分析方案、決策事項相關聯並將情景分析建立在合理的假設基礎上。

第四條　企業應用情景分析工具方法，應確保與決策事項有關的參數、邊界條件等的完整性及可獲取性，尤其應確保宏觀環境的可測性，如產業政策、行業狀況等。

第三章　應用程序

第五條　企業應用情景分析工具方法，一般應按照決策事項確認、影響因素確認、情景設定、情景分析和實施後果分析等程序進行。

第六條　企業應用情景分析工具方法，應根據決策目標和決策需求確定決策事項。同時，決策事項應具有多種可量化的影響因素，不同的實現路徑會對決策事項形成不同的實質性影響。

第七條　企業應用情景分析工具方法，應對影響決策事項的因素進行全面分析，並根據重要性原則明確影響決策事項的主要因素，以此作為設定情景的主要內外部影響因素。通常情況下，可以採取德爾菲法、敏感性分析等方法。

（一）在進行投融資決策時，通常應考慮投資額、資本成本等影響因素；

（二）在進行戰略目標制定時，通常應考慮消費者信心指數、市場占有率等影響因素；

（三）在進行風險評估時，通常應以產生最大損失的因素為主，如利率、匯率等影響因素。

第八條　情景的設定應與決策事項密切相關，會對決策事項產生實質性影響。通常情況下，企業需要設定不同的情景，這些情景應能提供有意義的測試環境，以便後續制定多個可選擇方案。

（一）根據歷史情況設定情景時，通常可以選取歷史極值（最優、最差或基準）作為情景，或者以歷史特殊事件作為情景，如重複進行的標準歷史事件；

（二）根據假設設定情景時，通常使用人為假設、專家認定或者數據模擬來設定情景。

第九條　企業應在情景設定的基礎上，建立影響因素與決策目標之間的邏輯關係。通過搜集相關數據，對不同情景下決策事項的總體發展狀況進行分析，或對不同情景下決策事項可能產生的經濟後果進行測算，制定出各種情景下的對策和實施方案。

第十條　企業應用情景分析工具方法，應書面記錄決策事項、影響因素、情景設定、情景分析結果、應對措施設置等，詳細說明情景設定的基本原則及理由，以不斷完善情景分析。

第三章　工具方法評價

第十一條　情景分析的主要優點：注重情景發展的多種可能性，降低決策失誤對企業造成的影響，對決策事項的可參考性更強。

第十二條　情景分析的主要缺點：情景假設的主觀性較強，對於情景數據的準確性、邏輯性及因果關係的建立要求較高。

第四章　附則

第十三條　本指引由財政部負責解釋。