證券公司會計制度——會計科目和會計報表
| 證券公司會計制度——會計科目和會計報表 財會〔1999〕45號 制定機關：中華人民共和國財政部 1999年11月26日 有效期：2000年1月1日—2004年1月1日（不含本日） |
第一章 總則
[編輯]一、為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，加強證券公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》、《企業會計準則》以及國家其他有關法律、法規，制定本制度。
二、本制度適用於按照規定程序，經批准設立的證券公司（以下簡稱公司）。
證券公司如為股份有限公司，其證券經營業務執行本制度，其他業務執行《股份有限公司會計制度》及相關具體會計準則規定，並按本制度規定的股份有限公司會計報表格式填報。
三、公司應當按照《企業會計準則》和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業會計準則》和本制度規定的原則下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。
四、公司應按以下規定運用會計科目：
（一）本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編會計科目的編號。本制度在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
（二）公司應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合併某些會計科目。
明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要自行規定。
（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
五、公司應按以下規定編制和提供財務會計報告：
（一）公司應當按照《企業會計準則》和本制度的規定，編制和提供真實、可靠的財務會計報告。
（二）公司向外提供的財務會計報告包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、有關附表和會計報表附註。需編制財務情況說明書的公司，還應編制財務情況說明書。公司對外提供的會計報表種類和格式、會計報表附註的主要內容等，由本制度規定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規定。
（三）會計報表附註至少應當包括：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非經營性項目的說明；或有事項和資產負債表日後事項的說明；關聯方關係及其交易的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助於理解和分析會計報表需要說明的事項。
（四）公司的財務會計報告應當按相關法規向有關各方提供。需要向股東提供財務會計報告的，還應按公司章程規定的期限向股東提供。
月度財務會計報告應於月份終了後6天內（節假日順延）對外提供；年度財務會計報告應於年度終了後4個月內對外提供。
按規定需編制和對外提供半年度或季度財務會計報告的，應於半年度終了後2個月內或季度終了後15天內對外提供。
（五）會計報表的填列，以人民幣「元」為金額單位，「元」以下填至「分」。
（六）公司向外提供的財務會計報告應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：公司名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。公司對外提供的財務會計報告應當由公司負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名並蓋章。設置總會計師的公司，還須由總會計師簽名並蓋章。
公司負責人對本公司會計資料的真實性、完整性負責。
六、公司對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位資本總額不足50％但具有實質控制權的，應當編制合併會計報表。合併會計報表的合併範圍、合併原則、編製程序和編制方法，按照國家統一的合併會計報表規定執行。
七、公司按本制度規定的會計核算辦法與稅務主管部門有關稅收的規定牴觸的，應當按照本制度規定進行會計核算，依照稅務主管部門有關稅收的規定計算納稅。
八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。
九、本制度自2000年1月1日起施行。
第二章 基本業務會計核算規定
[編輯]一、公司應當根據其業務範圍，按照本制度規定進行相關業務的會計核算。
根據《中華人民共和國證券法》的規定，國家對證券公司實行分類管理，分為綜合類證券公司和經紀類證券公司。
綜合類證券公司的證券業務分為證券經紀業務、證券自營業務、證券承銷業務和經國務院證券監督管理機構核定的其他證券業務四種。經紀類證券公司只允許專門從事證券經紀業務，即只能專門從事代理客戶買賣股票、債券、基金、可轉換企業債券、認股權證等。
公司應當根據經批准從事的業務範圍，按照本制度的規定，進行相關業務的會計核算。經紀類證券公司除證券經紀業務外，不需涉及與證券自營、證券承銷等業務相關的會計核算，也不需要設置與證券自營、證券承銷等業務相關的會計科目和披露與證券自營、證券承銷等業務相關的信息；綜合類證券公司，根據所從事的證券經紀業務、證券自營業務、證券承銷業務等業務，按照本制度的規定進行相關業務的會計核算。
二、公司應對證券業務按業務性質進行分類核算，並對各項會計要素進行合理的確認和計量。
（一）證券經紀業務
證券經紀業務，是指公司代理客戶（投資者）買賣證券的活動。證券經紀業務應當按照代理買賣證券業務、代理兌付證券業務、代保管證券業務分類核算。
1．代理買賣證券業務是公司代理客戶進行證券買賣的業務。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業銀行，並在「銀行存款」科目中單設明細科目進行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款項的同時還應當確認為一項負債，與客戶進行相關的結算。
公司代理客戶買賣證券的手續費收入，應當在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認收入。
2．代理兌付證券業務是公司接受委託對其發行的證券到期進行兌付的證券業務。代兌付證券的手續費收入，應於代兌付證券業務基本完成，與委託方結算時確認收入。
3．代保管證券業務是公司代理其他各方保管的有價證券。公司代保管證券業務不需要單獨設置科目核算，不論採取何種代保管方式，均只在專設的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。代保管證券業務的手續費收入，應於代保管服務完成時確認收入；一次性收取的手續費，作為預收賬款處理，待後續代保管服務完成時再確認收入。
（二）證券自營業務
證券自營業務，是指公司以自己的名義，用公司的資金買賣證券以達到獲利目的的證券業務。自營證券業務包括買入證券和賣出證券。
公司自營買入的證券，應按取得時的實際成本計價，其實際成本包括買入時成交的價款和交納的各項稅費。公司自營賣出的證券，應在與證券交易所清算時按成交價扣除相關稅費後的淨額確認收入；賣出證券的實際成本，可以採用先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法計算確定。除法律或會計準則等行政法規、規章的要求，以及為了使提供的公司的財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息更可靠、更相關外，方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應在會計報表附註中說明變更的內容和理由、變更的影響數等。
（三）證券承銷業務
證券承銷業務，是指在證券發行過程中，公司接受發行人的委託，代理發行人發行證券的活動。公司應當根據與發行人確定的發售方式，按照本制度規定分別進行核算。
1．公司以全額包銷方式進行承銷業務的，應在按承購價格購入待發售的證券時，確認為一項資產；公司將證券轉售給投資者時，按發行價格確認為證券發行收入，按已發行證券的承購價格結轉代發行證券的成本。發行期結束後，如有未售出的證券，應按承購價格轉為公司的自營證券或長期投資。
2．公司以餘額包銷方式進行承銷業務的，應在收到代發行人發售的證券時，按委託方約定的發行價格同時確認為一項資產和一項負債；發行期結束後，如有未售出的證券，應按約定的發行價格轉為公司的自營證券或長期投資；代發行證券的手續費收入，應於發行期結束後，與發行人結算發行價款時確認收入。
3．公司以代銷方式進行承銷業務的，應在收到代發行人發售的證券時，按委託方約定的發行價格同時確認為一項資產和一項負債；代發行證券的手續費收入，應於發行期結束後，與發行人結算發行價款時確認收入。
（四）其他證券業務
其他證券業務，是指公司經批准在國家許可的範圍內進行的除經紀、自營和承銷業務以外的與證券業務有關的業務。公司的其他證券業務，應當按照國家規定的經營範圍以及本制度規定分類單獨進行核算。
1．買入返售證券業務，是指公司與其他企業以合同或協議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規定的價格將該批證券返售給其他企業，以獲取買入價與賣出價的差價收入。公司應於買入某種證券時，按實際發生的成本確認為一項資產；證券到期返售時，按返售價格與買入成本價格的差額，確認為當期收入。
2．賣出回購證券業務，是指公司與其他企業以合同或協議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內資金的使用權。公司應於賣出證券時，按實際收到的款項確認為一項負債；證券到期購回時，按實際支付的款項與賣出證券時實際收到的款項的差額，確認為當期費用。
3．受託資產管理業務，是指公司接受委託負責經營管理受託資產的業務。公司受託經營管理資產，應按實際受託資產的款項，同時確認為一項資產和一項負債；公司對受託管理的資產進行證券買賣，按代買賣證券業務的會計核算進行處理；合同到期，與委託單位結算收益或損失時，按合同規定的比例計算的應由公司享有的收益或承擔的損失，確認為當期的收益或損失。
三、公司應當按照本制度的規定，對各項收入和支出分類分別進行核算；公司的手續費收入與其支出應當堅持收支兩條線的核算原則，分別進行會計核算，不得將手續費收入與支出直接抵銷。
四、有外幣業務的公司，應當按照本制度規定採用外幣統賬制或外幣分賬制進行核算。
採用外幣統賬制核算的公司，應分別人民幣和各種外幣設置「銀行存款日記賬」進行明細核算。公司發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應採用業務發生時的匯率，也可以採用業務發生當月月初的匯率折合。
月末，各種外幣賬戶的外幣餘額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。
採用外幣分賬制核算的公司，應當設置「貨幣兌換」科目。各種貨幣之間的兌換及賬務間的聯繫均通過「貨幣兌換」科目。月末，公司應將記賬本位幣以外的其他貨幣的餘額按期末匯率折算為記賬本位幣，折算的金額與記賬本位幣的「貨幣兌換」科目賬面餘額的差額作為匯兌損益。「貨幣兌換」科目應採用多欄式賬簿，同時記錄外幣金額、匯率、折合的人民幣金額等。
第三章 會計科目名稱和編號
[編輯]| 順序號 | 編號 | 會計科目名稱 |
|---|---|---|
一、資產類 | ||
| 1 | 1001 | 現金 |
| 2 | 1002 | 銀行存款 |
| 3 | 1003 | 清算備付金 |
| 4 | 1004 | 交易保證金 |
| 5 | 1101 | 應收股利 |
| 6 | 1102 | 應收利息 |
| 7 | 1111 | 應收款項 |
| 8 | 1112 | 壞賬準備 |
| 9 | 1201 | 自營證券 |
| 10 | 1202 | 自營證券跌價準備 |
| 11 | 1211 | 代發行證券 |
| 12 | 1221 | 代兌付債券 |
| 13 | 1231 | 買入返售證券 |
| 14 | 1241 | 拆出資金 |
| 15 | 1251 | 受託資產 |
| 16 | 1301 | 待轉發行費用 |
| 17 | 1302 | 待攤費用 |
| 18 | 1401 | 長期股權投資 |
| 19 | 1402 | 長期債券投資 |
| 20 | 1403 | 投資風險準備 |
| 21 | 1501 | 固定資產 |
| 22 | 1502 | 累計折舊 |
| 23 | 1506 | 在建工程 |
| 24 | 1601 | 固定資產清理 |
| 25 | 1701 | 無形資產 |
| 26 | 1702 | 交易席位費 |
| 27 | 1801 | 長期待攤費用 |
| 28 | 1901 | 待處理財產損溢 |
二、負債類 | ||
| 29 | 2101 | 質押借款 |
| 30 | 2102 | 拆入資金 |
| 31 | 2111 | 應付款項 |
| 32 | 2121 | 應付工資 |
| 33 | 2131 | 應付福利費 |
| 34 | 2141 | 應付利潤 |
| 35 | 2151 | 應交稅金及附加 |
| 36 | 2181 | 預提費用 |
| 37 | 2201 | 代買賣證券款 |
| 38 | 2211 | 代發行證券款 |
| 39 | 2221 | 代兌付債券款 |
| 40 | 2231 | 賣出回購證券款 |
| 41 | 2241 | 受託資金 |
| 42 | 2301 | 長期借款 |
| 43 | 2311 | 應付債券 |
| 44 | 2321 | 長期應付款 |
| 45 | 2341 | 遞延稅款 |
三、所有者權益類 | ||
| 46 | 3101 | 實收資本 |
| 47 | 3111 | 資本公積 |
| 48 | 3121 | 一般風險準備 |
| 49 | 3131 | 盈餘公積 |
| 50 | 3141 | 本年利潤 |
| 51 | 3151 | 利潤分配 |
四、損益類 | ||
| 52 | 4101 | 手續費收入 |
| 53 | 4102 | 證券銷售 |
| 54 | 4103 | 證券發行 |
| 55 | 4104 | 利息收入 |
| 56 | 4105 | 買入返售證券收入 |
| 57 | 4106 | 金融企業往來收入 |
| 58 | 4201 | 其他業務收入 |
| 59 | 4301 | 投資收益 |
| 60 | 4302 | 匯兌損益 |
| 61 | 4401 | 營業外收入 |
| 62 | 4501 | 手續費支出 |
| 63 | 4502 | 利息支出 |
| 64 | 4503 | 賣出回購證券支出 |
| 65 | 4504 | 金融企業往來支出 |
| 66 | 4505 | 營業稅金及附加 |
| 67 | 4506 | 其他業務支出 |
| 68 | 4601 | 自營證券跌價損失 |
| 69 | 4602 | 營業費用 |
| 70 | 4701 | 營業外支出 |
| 71 | 4801 | 所得稅 |
| 72 | 4901 | 以前年度損益調整 |
附註：
公司可以根據實際需要增設下列會計科目：
1．公司撥付所屬分公司和證券營業部的營運資金，可以增設「1411 撥付所屬資金」科目，所屬分公司和證券營業部收到公司撥入的營運資金，可以增設「3103 上級撥入資金」科目。
2．公司與所屬分公司和證券營業部之間、各分公司和營業部之間的往來結算業務，可以增設「1131 內部往來」科目。
3．公司內部各部門周轉使用的備用金，可以增設「1191 備用金」科目。
4．採用外幣分賬制核算外幣業務的公司，可以增設「1902 貨幣兌換」科目。
5．有住房周轉金的公司，可單設「2323 住房周轉金」科目。
第四章 會計科目使用說明
[編輯]
一、本科目核算公司的庫存現金。
公司內部各部門周轉使用的備用金，在「應收款項」科目核算，或單獨設置「備用金」科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
三、公司應設置「現金日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數，並將結餘數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
有外幣現金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置「現金日記賬」進行明細核算。
四、本科目的借方餘額，反映公司實際持有的庫存現金。
一、本科目核算公司存入銀行的各種存款，其中客戶交易結算資金存款應在本科目下單獨設置明細科目核算。
二、公司收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規定可用現金支付的以外，應按現行有關規定，通過銀行辦理轉賬結算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記「現金」等有關科目；從銀行提取現金，借記「現金」等有關科目，貸記本科目。
三、本科目應按開戶銀行、存款種類等分別設置「銀行存款日記賬」，並由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。月份終了，公司賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並按月編制「銀行存款餘額調節表」，調節相符。公司還應按資金性質設置「客戶資金存款」、「公司資金存款」明細賬。
四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置「銀行存款日記賬」進行明細核算。
公司發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應採用業務發生時的匯率，也可以採用業務發生當月月初的匯率折合。
月份終了，各種外幣賬戶的外幣餘額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
（一）籌建期間發生的匯兌損益，計入長期待攤費用；
（二）與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項在建固定資產成本；
（三）除上述情況外，匯兌損益均計入當期損益。
因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期損益。
五、本科目期末借方餘額，反映公司（包括客戶）實際存在銀行的款項。
一、本科目核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。
二、本科目應設置以下兩個明細科目：
（一）公司。本明細科目核算公司為進行自營證券交易等業務的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。
（二）客戶。本明細科目核算公司代理客戶進行證券交易等業務的資金清算與交收而為客戶存入指定清算代理機構的款項。
公司可以每日結轉清算備付金的明細科目，也可以每月定期結轉。
三、公司將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；從清算代理機構收回資金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
四、公司接受客戶委託，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
（一）如果買入證券成交總額大於賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和應向客戶收取的佣金等手續費，借記「代買賣證券款」科目，按公司應負擔的交易費用，借記手續費支出——代買賣證券手續費支出科目，按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費用，貸記本科目，按應向客戶收取的佣金等手續費，貸記手續費收入——代買賣證券手續費收入科目。
（二）如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費用，借記本科目，按公司應負擔的交易費用，借記手續費支出——代買賣證券手續費支出科目，按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和應向客戶收取的佣金等手續費，貸記「代買賣證券款」科目，按應向客戶收取的佣金等手續費，貸記手續費收入——代買賣證券手續費收入科目。
五、公司在證券交易所進行自營證券交易清算時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
（一）公司買入證券時，按清算日買入證券的實際成本（包括買入股票的成交價，加上交納的經手費、過戶費、證管費、印花稅等各項費用，下同），借記「自營證券」科目，貸記本科目（公司）。
（二）公司賣出證券時，按清算日實際收到的金額，借記本科目（公司），貸記「證券銷售」科目；結轉已售證券成本時，借記「證券銷售」科目，貸記「自營證券」科目。
六、本科目應按清算代理機構設置明細賬。
七、本科目期末借方餘額，反映公司和客戶存入指定清算代理機構尚未使用的款項。
一、本科目核算公司向證券交易所交存的交易保證金。
二、公司交存的交易保證金，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；收回交易保證金作相反會計分錄。
三、本科目應按收取交易保證金的單位（如上海交易所、深圳交易所）設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司交存的交易保證金。
一、本科目核算公司因進行長期股權投資而應收取的現金股利。公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。
二、公司買入股票，如實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現金股利，按實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現金股利），借記「長期股權投資」科目，按應領取的現金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」或清算備付金——公司科目；收到發放的現金股利，借記「銀行存款」或清算備付金——公司科目，貸記本科目。
三、公司持有的長期股權投資，應於被投資單位宣告分派現金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記「投資收益」或「長期股權投資」科目；收到發放的現金股利或利潤，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
四、本科目應按被投資單位設置明細賬。
五、本科目期末借方餘額，反映尚未收回的現金股利或利潤。
一、本科目核算公司因進行長期債券投資而應收取的利息等。公司拆出資金計提的利息，也在本科目核算。
二、公司買入的債券，按實際支付的價款扣除應收取的利息（即發行日或上期付息日至購買日止的利息），借記「長期債券投資」科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」或清算備付金——公司科目。
公司通過網上收到利息，按收到的金額，借記清算備付金——公司科目，貸記本科目；通過網下收到的利息，按收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
公司買入分期付息、到期還本的長期債券計提的利息，借記本科目，貸記「投資收益」科目。收到利息，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按應收利息賬面餘額，貸記本科目，按其差額，貸記「投資收益」科目。
三、同業之間拆出的資金，按期計提的利息，借記本科目，貸記「金融企業往來收入」科目；收到利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。逾期未收利息，轉入應收款項——逾期拆出資金科目。
四、本科目應按債券種類設置明細賬。
五、本科目期末借方餘額，反映公司尚未收回的債券投資利息和未到期的拆出資金利息。
一、本科目核算公司因證券經營而發生的除應收股利和應收利息以外的各種應收款項，如應收自營業務認購新股占用款、轉入的逾期拆出資金等，以及其他各種應收、暫付款項，如不設「備用金」科目的公司撥出的備用金、預支差旅費、應收現金短款、應收賠款和罰款等。
二、公司發生各種應收款項，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；收回各種應收款項，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
公司逾期未收回的拆出資金，應轉入本科目核算，並在本科目下設置「逾期拆出資金」明細科目進行核算。公司逾期未收回的拆出資金轉入本科目時，借記本科目（逾期拆出資金），貸記「拆出資金」科目；同時，將原計入應收利息的拆出資金利息也轉入本科目的「逾期拆出資金」明細科目，借記本科目（逾期拆出資金）科目，貸記「應收利息」科目。
提取壞賬準備的公司，經確認為壞賬的應收款項，借記「壞賬準備」科目，貸記本科目；已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，借記本科目，貸記「壞賬準備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、本科目應按應收、暫付款項類別以及不同的債務人設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司尚未收回的各種應收款項。
一、本科目核算公司提取的壞賬準備。
二、公司應於年度終了提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記「營業費用」科目，貸記本科目。當期應提的壞賬準備大於其賬面餘額的，應按其差額提取；應提數小於賬面餘額的差額，沖減營業費用，借記本科目，貸記「營業費用」科目。
三、公司對於不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的，如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據等，經批准確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記「應收款項」科目。
已確認並轉銷的壞賬損失，以後又收回的，應按收回的金額，借記「應收款項」科目，貸記本科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收款項」科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司已提取的壞賬準備。
一、本科目核算公司為了獲取證券買賣差價收入而買入的、能隨時變現的股票、債券和基金等的實際成本。
二、自營證券業務的會計處理如下：
（一）公司買入證券時，按清算日買入證券的實際成本，借記本科目，貸記清算備付金——公司科目。
（二）公司自營股票持有期間取得的現金股利，借記清算備付金——公司等科目，貸記「投資收益」科目。
公司自營股票持有期間派得的股票股利（即派送紅股）或轉增股份，應於股權登記日，根據上市公司股東會決議公告，按本公司原持有股數及送股或轉增比例，計算確定本公司增加的股票數量，在本賬戶「數量」欄進行記錄。
（三）公司因持有股票而享有的配股權，通過網上配股的，在與證券交易所清算配股款時，按實際清交的配股款，借記本科目，貸記清算備付金——公司科目；通過網下配股的，按實際支付的配股款，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
（四）公司通過網上認購新股，公司申購款被證券交易所從賬戶中劃出並凍結時，借記應收款項——應收認購新股占用款科目，貸記清算備付金——公司科目。認購新股中籤，與證券交易所清算中籤款項時，按中籤新股的實際成本，借記本科目，貸記應收款項——應收認購新股占用款科目；同時，按退回的未中籤款項，借記清算備付金——公司科目，貸記應收款項——應收認購新股占用款科目。
公司通過網下認購新股，按規定存入指定機構的款項，借記應收款項——應收認購新股占用款科目，貸記「銀行存款」科目。認購新股中籤，按中籤新股的實際成本，借記本科目，貸記應收款項——應收認購新股占用款科目；同時，按退回的未中籤款項，借記「銀行存款」科目，貸記應收款項——應收認購新股占用款科目。
（五）公司採用包銷方式代發行的證券，發行期結束，未售出的證券轉為自營證券的，按承購價或發行價，借記本科目，貸記「代發行證券」科目。
（六）公司賣出證券時，按清算日實際收到的金額，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，貸記「證券銷售」科目；但對於賣出債券時，可將購買日至賣出日的持有期間應計利息確認為投資收益，即賣出時，按實際收到的價款，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，按買賣持有期間應計利息，貸記「投資收益」科目，按兩者差額（即實際收到價款扣除買賣持有期間應計利息），貸記「證券銷售」科目。結轉已售證券成本時，借記「證券銷售」科目，代記本科目。
公司計算賣出證券的成本，可採用先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法計算確定。方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，在會計報表附註中予以說明。
（七）自營債券若到期前不出售而是繼續持有直至到期兌付本息，則按到期兌付的金額，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，按到期兌付的利息，貸記「投資收益」科目，按到期兌付的金額扣除兌付的利息，貸記「證券銷售」科目。
（八）自營買入分期付息到期還本的債券，其持有期間分期取得的利息，按實際取得的金額，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，貸記「投資收益」科目。
三、公司以自營證券向金融機構質押借款時，應將質押轉出的證券在備查賬簿中詳細登記借款的金融機構、質押的券種等資料。
四、期末，自營證券的市價低於成本的差額，應當計提自營證券跌價準備，並計入當期損益。
五、本科目應按自營證券的存放地點和種類及品種設置明細賬，進行數量和金額的明細核算。
六、本科目期末借方餘額，反映公司持有的各種自營證券的實際成本。
一、本科目核算公司提取的自營證券跌價準備。
二、公司的自營證券應在期末時按成本與市價孰低計價，並在分類的基礎上計提跌價準備。
期末，公司應將自營證券的市價與其成本進行比較，如市價低於成本的，按其差額，借記「自營證券跌價損失」科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的自營證券的市價以後又恢復，應按恢復增加的數額（其增加數應以補足以前入賬的減少數為限），借記本科目，貸記「自營證券跌價損失」科目。
公司出售自營證券，一般不同時調整已計提的跌價準備，待期末一併調整已提取的跌價準備。
三、本科目期末貸方餘額，反映公司已計提的自營證券跌價準備。
一、本科目核算公司接受委託代理發行的股票、債券等證券的價值。
二、公司應根據不同的代理方式，進行相應的會計處理：
（一）公司採用全額承購包銷方式代理發行的證券，應按承購價，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。證券轉售給投資者時，按發行價，借記「銀行存款」等科目，貸記證券發行——代發行證券差價收入科目。計算和結轉代發行證券的成本，借記證券發行——代發行證券差價收入科目，貸記本科目。發行期結束，未售出的證券餘額轉為自營證券或長期投資，公司應按承購價，借記「自營證券」、「長期債券投資」或「長期股權投資」科目，貸記本科目。
（二）公司採用餘額承購包銷方式發行的，收到委託單位委託發行的證券，按約定的發行價格，借記本科目，貸記「代發行證券款」科目。在約定的期限內售出，按發行價格，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。如有未售出證券，按合同規定由公司認購，轉為自營證券或長期投資時，按發行價格，借記「自營證券」、「長期債券投資」或「長期股權投資」科目，貸記本科目。發行期結束，所集資金付給委託單位，並收取手續費，按發行價格，借記「代發行證券款」科目，按支付給委託單位的價款，貸記「銀行存款」科目，按應收取的手續費，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目。
（三）公司採用代銷方式代發行證券，收到委託單位委託發行的證券，按委託方約定的發行價格，借記本科目，貸記「代發行證券款」科目。證券售出後，按約定的發行價格，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。發行期結束，所集資金付給委託單位，並收取手續費，按約定的發行價格，借記「代發行證券款」科目，按支付給委託單位的價款，貸記「銀行存款」科目，按應收取的手續費，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目；同時，將未售出的代發行證券退還委託單位，借記「代發行證券款」科目，貸記本科目。
三、本科目應按委託單位和代發行證券的種類設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司尚未售出的代發行證券的價值。
一、本科目核算公司接受委託代理兌付到期的債券。
二、公司收到委託單位的兌付資金，借記「銀行存款」科目，貸記「代兌付債券款」科目。收到客戶交來的實物券，按兌付金額，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。公司向委託單位交回已兌付的實物券，借記「代兌付債券款」科目，貸記本科目。
如果委託單位尚未撥付兌付資金，並由公司墊付的，收到客戶交來的實物券時，按兌付金額，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；向委託單位交回已兌付的債券並收回墊付的資金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、本科目應按委託單位和債券種類設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司接受委託代理兌付到期的債券實際已兌付的金額。
一、本科目核算公司按規定進行證券回購業務買入證券所發生的成本。
二、公司通過國家規定的場所買入證券，按實際支付的款項，借記本科目，貸記清算備付金——公司科目。證券到期返售時，按實際收到的款項，借記清算備付金——公司科目，按買入證券時實際支付的款項，貸記本科目，按其差額，貸記「買入返售證券收入」科目。
三、本科目按不同交易場所、不同期限的證券種類設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司已經買入尚未到期返售的證券的實際成本。
一、本科目核算公司按規定拆出資金的本金。
二、公司拆出資金，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。期末計提資金利息時，借記「應收利息」科目，貸記「金融企業往來收入」科目。到期收回拆出資金本息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目、「應收利息」（已計未收利息）和「金融企業往來收入」（本期應計利息）科目。
三、逾期未收回的拆出資金本息轉入應收款項——逾期拆出資金科目，並不再計提利息。公司逾期未收回的拆出資金轉入「應收款項」科目時，借記應收款項——逾期拆出資金科目，貸記本科目；同時，將原計入應收利息的拆出資金利息也轉入「應收款項」科目，借記應收款項——逾期拆出資金科目，貸記「應收利息」科目。
四、本科目應按拆借單位設置明細賬。
五、本科目期末借方餘額，反映公司尚未到期收回的拆出資金的本金。
一、本科目核算公司接受客戶委託，用受託資金購買的證券的實際成本。
二、公司收到委託單位匯入的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「受託資金」科目；公司用其資金購買證券，按實際成本，借記本科目，貸記清算備付金——客戶科目；將購買的證券賣出，按實際收到的價款，借記清算備付金——客戶科目，貸記本科目；與委託單位結算時，借記本科目，屬於委託單位收益的，貸記「受託資金」科目，屬於公司收益的，貸記其他業務收入——受託資產管理業務收入科目；如果發生損失，按應減少受託資金的金額，借記「受託資金」科目，按公司應承擔的損失金額，借記其他業務支出——受託資產管理業務損失科目，按損失的金額，貸記本科目。到期退還委託單位委託管理的資金及損益，借記「受託資金」科目，貸記「銀行存款」科目。
三、本科目應按委託單位設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司用受託資金購買的證券的實際成本。
一、本科目核算公司發生的與證券發行業務直接相關的各項費用。
二、公司發生各項發行費用，借記本科目，貸記「現金」、「銀行存款」科目；當發行項目完成，在確認證券發行收入的同時，結轉發行費用，借記「證券發行」科目，貸記本科目。
三、期末，將發行不成功項目所發生的各項費用，結轉到當期營業費用，借記「營業費用」科目，貸記本科目。
四、本科目應按發行項目和費用種類設置明細賬。
五、本科目期末借方餘額，反映公司已經支出但尚未結轉的證券發行業務所發生的發行費用。
一、本科目核算公司已經支付，但應由本期和以後各期分別負擔的分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如房屋租賃費等。
二、公司發生的各項待攤費用，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。分期攤銷時，借記「營業費用」科目，貸記本科目。
三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期平均攤銷。
四、本科目應按費用種類設置明細賬。
五、本科目期末借方餘額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。
一、本科目核算公司投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。
二、公司對外進行股權投資，應根據不同情況，分別採用成本法或權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應採用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響，應採用成本法核算。
三、本科目應設置以下二個明細科目：
（一）股票投資
（二）其他股權投資
四、採用權益法核算的公司，應在本科目下分別設置投資成本、損益調整、股權投資準備、股權投資差額等明細科目，對因權益法核算所產生的影響長期股權投資賬面餘額的增減變動因素分別核算和反映。
五、長期股權投資的賬務處理如下：
（一）公司接受委託採用全額包銷和餘額包銷方式代發行股票，發行期結束，未售出的股票由本公司認購轉為長期投資的，按承購價或發行價格，借記本科目（股票投資），貸記「代發行證券」科目。
（二）公司認購股票付款時，按實際支付的價款（包括支付的稅金、手續費等費用）作為投資成本，借記本科目（股票投資），貸記「銀行存款」科目；實際支付的價款中含有已宣告而尚未領取的現金股利，按實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現金股利後的金額作為投資成本，借記本科目（股票投資），按應領取的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目。
（三）公司以其他方式進行股權投資（如投資於基金公司等），按實際支付的價款，借記本科目（其他股權投資），貸記「銀行存款」科目。
（四）成本法
1．採用成本法核算時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。
2．股權持有期內應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。公司確認投資收益，僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積淨利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現金股利或利潤超過上述數額的部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應由本公司享有的部分，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目。實際收到現金股利或利潤，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目。
（五）權益法
1．採用權益法核算時，投資最初以投資成本計價，以後根據公司享有被投資單位所有者權益份額的變動，對投資的賬面價值進行調整。
2．採用權益法核算時，如果長期股權投資取得時的成本與其在被投資單位所有者權益中所占的份額有差額的，應調整投資成本。取得投資時，公司應按投資成本高於應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，借記本科目（股票投資——股權投資差額，或其他股權投資——股權投資差額），貸記本科目（股票投資——投資成本，或其他股權投資——投資成本）；投資成本低於應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，作相反會計分錄。
股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規定投資期限的，投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，一般按不超過10年（含10年）的期限攤銷；攤銷時，借記「投資收益」科目，貸記本科目（股票投資——股權投資差額，或其他股權投資——股權投資差額）；投資成本低於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，一般按不低於10年（含10年）的期限攤銷；攤銷時，借記本科目（股票投資——股權投資差額，或其他股權投資——股權投資差額），貸記「投資收益」科目。
3．採用權益法核算時，公司應在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的淨利潤或發生的淨虧損的份額（法規或公司章程規定不屬於投資企業的淨利潤除外），調整投資的賬面價值，並確認為當期投資損益。期末，公司按被投資單位實現的淨利潤計算的應分享的金額，借記本科目（股票投資——損益調整，或其他股權投資——損益調整），貸記「投資收益」科目。
公司確認被投資單位發生的淨虧損，除公司有其他額外的責任（如提供擔保）以外，一般以股權投資賬面價值減記至零為限。期末，公司按被投資單位發生的淨虧損計算的應分擔的份額，借記「投資收益」科目，貸記本科目（股票投資——損益調整，或其他股權投資——損益調整）。如果被投資單位以後各期實現淨利潤，公司應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以後，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。
4．被投資單位除淨損益以外的所有者權益的其他變動，公司應按持股比例計算應享有或應分擔的份額，借記或貸記本科目（股票投資——股權投資準備，或其他股權投資——股權投資準備），貸記或借記「資本公積」科目。
5．被投資單位宣告分派現金股利或利潤，公司按持股比例計算應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記本科目（股票投資——損益調整，或其他股權投資——損益調整）；收到被投資單位分來的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。
6．公司因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應自實際取得對被投資單位重大影響時，按股權投資的賬面價值作為投資成本，並計算股權投資差額；公司因減少投資等原因對被投資單位不再具有重大影響時，應中止採用權益法，並按中止採用權益法時股權投資的賬面價值作為投資成本。其後，被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，屬於已記入投資賬面價值的部分，作為投資成本的收回，沖減投資成本。
（六）公司處置股權投資時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按股權投資的賬面餘額，貸記本科目（股票投資或其他股權投資），按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。計提投資風險準備的公司，還應同時沖減已計提的風險準備。
六、本科目應按被投資單位設置明細賬。
七、本科目期末借方餘額，反映公司持有的長期股權投資的價值。
一、本科目核算公司購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備隨時變現的債券投資。
二、本科目應設置以下三個明細科目：
（一）面值
（二）溢折價
（三）應計利息
三、公司進行債券投資時，按實際支付的價款（包括稅金、手續費等相關費用），借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
長期債券投資成本和除相關費用及應收利息，與債券面值之間的差額應作為債券投資溢價或折價。債券投資成本中包含的相關費用，如果金額較小的，也可以計入當期投資收益；如果金額較大的，在債券持有期間，分期攤銷。
公司購入的債券，實際支付的價款中包含的已到期而尚未領取的債券利息，應記入「應收利息」科目。公司應按實際支付的價款扣除已到期而尚未領取的債券利息，借記本科目，按已到期而尚未領取的債券的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目。
公司購入的債券，實際支付的價款中包含的尚未到期的債券利息，記入本科目（應計利息）。公司應按尚未到期的債券利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息後的差額，借記本科目（面值、溢折價），按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目。
四、債券應計的利息，應區別情況處理：
（一）面值購入的債券，應將當期應計的利息，借記本科目（應計利息）（指到期還本付息債券，下同）或「應收利息」科目（指分期付息，到期還本債券，下同），貸記「投資收益」科目。
（二）公司溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續期間內分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息）或「應收利息」科目，按當期應分攤的溢價金額，貸記本科目（溢折價），按其差額，貸記「投資收益」科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息）或「應收利息」科目，按當期應分攤的折價金額，借記本科目（溢折價），按應計利息與分攤的折價的合計數，貸記「投資收益」科目。
五、公司出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券面值部分，貸記本科目（面值），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息）或「應收利息」科目，按未計利息部分，貸記「投資收益」科目。出售債券時，應同時沖減尚未攤銷的債券溢價或折價。計提投資風險準備的公司，還應同時沖減已計提的風險準備。
六、企業購入可轉換公司債券，應在本科目中設置「可轉換公司債券投資」明細科目進行核算。購入的可轉換公司債券在轉換為股份之前，按一般債券投資進行賬務處理。可轉換公司債券轉換為股份時，按可轉換為股份的債券價值，借記「長期股權投資」科目，按收到償還的現金部分，借記「現金」、「銀行存款」科目，按債券投資的賬面餘額，貸記本科目（可轉換公司債券投資）。
七、公司採用全額包銷方式代發行的債券，發行期結束，未售出的債券轉為長期債券投資的，應按承購價，借記本科目，貸記「代發行證券」科目；採用餘額包銷方式代發行債券，發行期結束，未售出的債券轉為長期債券投資的，應按發行價格，借記本科目，貸記「代發行證券」科目。
八、本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算。
九、本科目期末借方餘額，反映公司持有的長期債券投資的成本和已計提的利息。
一、本科目核算公司按規定提取的投資風險準備。
二、期末，公司按長期投資（包括長期股權投資和長期債券投資）餘額的一定比例提取投資風險準備，借記「營業費用」科目，貸記本科目。當期應提的投資風險準備大於其賬面餘額的，應按其差額提取；應提數小於賬面餘額的差額，沖減營業費用，借記本科目，貸記「營業費用」科目。
三、公司對發生的長期投資損失應查明原因，追究責任。對發生的長期投資損失，按規定沖銷提取的投資風險準備，借記本科目，貸記「長期股權投資」、「長期債券投資」科目。
已確認並轉銷的投資損失，以後又收回的，應按收回的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司已提取的投資風險準備。
一、本科目核算公司固定資產的原價。
固定資產是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2000元（含2000元）以上，並在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建築物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具器具等。
公司應根據國家規定的固定資產標準，結合本公司具體情況，制定固定資產的標準和目錄，作為核算的依據。
公司的固定資產應區分經營用固定資產和非經營用固定資產，並根據管理需要選擇適合本公司的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。
二、公司的固定資產應當按照下列規定，確定其原價登記入賬。
（一）購入的固定資產，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等記賬。
（二）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出記賬。
（三）投資者投入的固定資產，按公允價值記賬。
（四）融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款加上運輸費、途中保險費、安裝費等記賬。
（五）在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按原有固定資產的淨值，加上改、擴建發生的實際支出，扣除改、擴建過程中產生的固定資產變價收入後的金額記賬。
（六）接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格或者有關憑據確定的價值以及發生的相關費用記賬。
（七）盤盈的固定資產，按同類固定資產的公允價值記賬。
公司按規定為取得固定資產而交納的契稅、固定資產投資方向調節稅和耕地占用稅等，也應計入固定資產價值。
用借款購建固定資產，其發生的借款費用，在固定資產交付使用前，計入所購建固定資產的成本。如固定資產的購建發生非正常中斷時間較長的，其中斷期間發生的借款費用，不計入所購建固定資產的成本，應將其計入當期損益，直到購建重新開始；但如中斷是使購建的固定資產達到可使用狀態所必需的程序，則中斷期間所發生的借款費用，仍應計入所購建固定資產的成本。
已投入使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值後，再進行調整。
三、公司已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得隨意變動其價值：
（一）根據國家規定對固定資產價值重新估價；
（二）增加補充設備或改良裝置；
（三）將固定資產的一部分拆除；
（四）根據實際價值調整原來的暫估價值；
（五）發現原記固定資產價值有錯誤。
四、購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；購入需要安裝的固定資產，先記入「在建工程」科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。
自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記「在建工程」科目。
其他單位投資轉入的固定資產，按公允價值，借記本科目，貸記「實收資本」等科目。
融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算。在交付使用入賬時，借記本科目，貸記「在建工程」、「長期應付款」等科目。租賃期滿，如合同規定將設備所有權轉歸公司，應進行轉賬，將固定資產從「融資租入固定資產」明細科目轉入有關明細科目。
接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格或者有關憑據確定的價值以及發生的相關費用，借記本科目，按未來應交的所得稅，貸記「遞延稅款」科目，按其差額，貸記「資本公積」科目。
盤盈的固定資產，按公允價值，借記本科目，貸記「待處理財產損溢」科目。
五、公司盤虧的固定資產，按其賬面淨值，借記「待處理財產損溢」科目，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原價，貸記本科目。
公司因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，按減少的固定資產淨值，借記「固定資產清理」科目，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原價，貸記本科目。
六、公司的固定資產應定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。
七、公司應設置「固定資產登記簿」和「固定資產卡片」，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。
臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。
八、本科目期末借方餘額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產的原價。
一、本科目核算公司固定資產的累計折舊。
二、公司按月計提固定資產折舊，借記「營業費用」科目，貸記本科目。
三、公司一般應按月計提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。
四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。
五、本科目期末貸方餘額，反映公司固定資產提取的折舊累計數。
一、本科目核算公司為購建或修理固定資產而進行的各項建築和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產淨值。購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。為在建工程購入的工程物資的實際成本，也在本科目核算。
二、公司為購建或修理固定資產而進行的各項建築和安裝工程，其發生的各項支出，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記「固定資產」等科目，貸記本科目。
三、本科目按工程項目設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司尚未完工的工程實際成本，以及尚未使用的工程物資的實際成本。
一、本科目核算公司因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產淨值及其在清理中所發生的清理費用和清理收入等。
二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產賬面淨值，借記本科目，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原價，貸記「固定資產」科目。
清理過程中發生的清理費用，借記本科目，貸記有關科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記「應收款項」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。
固定資產清理後的淨收益，借記本科目，貸記營業外收入——處理固定資產淨收益科目；固定資產清理後的淨損失，區別情況處理：屬於自然災害等非正常原因造成的損失，借記營業外支出——非常損失科目，貸記本科目；屬於正常的處理損失，借記營業外支出——處理固定資產淨損失科目，貸記本科目。
三、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。
四、本科目期末餘額，反映尚未清理完畢的固定資產的淨值以及清理淨收入（清理收入減清理費用）。
一、本科目核算公司的專利權、非專利技術、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。
公司取得的經營用房屋使用權、職工住房使用權也在本科目核算。
二、公司購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
其他單位投資轉入的無形資產，按公允價值，借記本科目，按其在實收資本中所擁有的份額，貸記「實收資本」科目，按其差額，貸記「資本公積」科目。
自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的註冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。開發過程中發生的費用，計入當期費用。
公司轉讓無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」科目；結轉轉讓無形資產的攤余價值和計算應交納的稅費，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目和「應交稅金及附加」科目。
三、無形資產按下述規定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記「營業費用」科目，貸記本科目。
無形資產攤銷期限，法律和合同分別規定了法定有效年限和受益年限的，按照法定有效年限與合同規定的受益年限孰短的期限攤銷；法律沒有規定有效期限，合同規定受益年限的，按合同規定的受益年限攤銷；法律和合同沒有規定有效年限或者受益年限的，按公司預計的受益期限攤銷；受益期限難以預計的，按10年攤銷。
四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。
五、本科目期末借方餘額，反映公司已入賬無形資產的攤余價值。
一、本科目核算公司向證券交易所支付的交易席位費。交易席位費不多的企業，也可不單設本科目核算，而將其並在「無形資產」科目核算。
二、公司支付的交易席位費，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；交易席位費應從公司開始經營或受讓的當月起，按10年的期限平均攤銷；交易席位費攤銷時，借記「營業費用」科目，貸記本科目。
公司轉讓交易席位，按轉讓收入，借記「銀行存款」科目，貸記「其他業務收入」科目；結轉交易席位費的攤余價值，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目等。
三、本科目應按交易席位號設置明細帳。
四、本科目期末借方餘額，反映公司支付的交易席位費的攤余價值。
一、本科目核算公司已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。
二、發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記「營業費用」科目，貸記本科目。
開辦費應從公司開始經營的當月起，按5年的期限平均攤銷；固定資產大修理支出應在大修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應按有效租賃期限與5年兩者孰短的期限平均攤銷；其他長期待攤費用應按費用項目的受益期限平均攤銷。
三、本科目應按費用的種類設置明細賬。
四、本科目期末借方餘額，反映公司各項長期待攤費用的攤余價值。
一、本科目核算公司在代理證券業務中發生的交易差錯損溢，以及在清查財產中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
二、本科目應設置以下三個明細科目：
（一）待處理交易差錯損溢
（二）待處理流動資產損溢
（三）待處理固定資產損溢
三、公司在代理證券業務中，與證券交易所清算時，發生的交易差錯損失，借記本科目，貸記清算備付金——公司等科目；發生的交易差錯溢余，作相反的會計分錄。公司按規定程序轉銷交易差錯損溢時，屬於交易差錯損失，借記「營業外支出」科目，貸記本科目；屬於交易差錯溢余，借記本科目，貸記「營業外收入」科目。
四、盤盈的各種財產，借記有關科目，貸記本科目、「累計折舊」科目；盤虧、毀損的各種財產，借記本科目、「累計折舊」科目，貸記有關科目。
五、公司清查的各種財產損溢，應於辦理年終決算前查明原因，並報經批准處理，未能在年終前處理完畢的，應在會計報表附註中予以說明。
六、盤盈、盤虧、毀損的財產，報經批准處理時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記「營業費用」科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記營業外收入——固定資產盤盈科目；流動資產的盤虧、毀損，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記「應收款項」科目，貸記本科目，剩餘淨損失，屬於非常損失的部分，借記營業外支出——非常損失科目，貸記本科目；屬於一般經營損失部分，借記「營業費用」科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記營業外支出——固定資產盤虧科目，貸記本科目。
七、本科目應按待處理財產損溢種類設置明細賬。
八、本科目期末如為借方餘額，反映公司尚未處理的交易差錯損失和財產物資的淨損失；如為貸方餘額，反映公司尚未處理的交易差錯溢余和財產物資的淨溢余。年度終了，本科目一般應無餘額。
一、本科目核算公司用自營證券向金融機構質押而借入的各種短期借款本金。
二、公司借入的各種短期借款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
發生的短期借款利息，借記「金融企業往來支出」科目，貸記「預提費用」、「銀行存款」等科目。
三、本科目應按債權人設置明細賬。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司尚未償還的質押借款的本金。
一、本科目核算公司按規定向金融機構拆入的資金。
二、公司拆入資金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。歸還拆入資金本息時，借記本科目和「金融企業往來支出」科目，貸記「銀行存款」科目。
期末，公司對外提供財務會計報告時，應計提利息，借記「金融企業往來支出」科目，貸記應付款項——拆入資金利息科目。
三、公司逾期未還的拆入資金，應轉入應付款項核算，並在「應付款項」科目下設置「逾期拆入資金」明細科目進行核算。公司逾期未還的拆入資金轉入應付款項時，借記本科目，貸記「應付款項」科目；同時，將原計入應付款項的拆藉資金利息也轉入應付款項——逾期拆入資金科目，借記應付款項——拆入資金利息科目，貸記應付款項——逾期拆入資金科目。公司逾期未還的拆入資金應計的利息，仍應按期計提，並計入當期損益和應付款項——逾期拆入資金科目。
三、本科目按拆出資金單位設置明細賬。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司尚未償還的未到期的拆入資金本金。
一、本科目核算公司因證券經營而發生的除應付工資、應付利潤等以外的各項應付款項，如應付交易所配股款、應付客戶現金股利、應付分銷商手續費、轉入的逾期拆入資金，以及公司其他應付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領取的工資，應付退休職工的統籌退休金、應付租入固定資產租金等。
二、發生各項應付款項時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
公司逾期未還的拆入資金，應轉入本科目核算，並在本科目下設置「逾期拆入資金」明細科目進行核算。公司逾期未還的拆入資金轉入本科目時，借記「拆入資金」科目，貸記本科目（逾期拆入資金）；同時，將原計入本科目的拆入資金利息也轉入本科目（逾期拆入資金），借記本科目（拆入資金利息），貸記本科目（逾期拆入資金）。公司逾期未還的拆入資金應計的利息，仍應按期計提，並計入當期損益和本科目（逾期拆入資金）。
三、本科目按債權人和應付款項的類別設置明細賬。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司尚未支付的各項應付款項。
一、本科目核算公司應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休金等，不在本科目核算。
二、公司向銀行提取現金準備發放工資、獎金、津貼時，借記「現金」科目，貸記「銀行存款」科目；支付工資時，借記本科目，貸記「現金」科目；從應付工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、個人所得稅等），借記本科目，貸記「應付款項」、應交稅金及附加——應交個人所得稅等科目。
職工在規定期限內未領取的工資，應由發放工資的單位及時交回財務會計部門，借記「現金」科目，貸記「應付款項」科目。
月份終了，應將本月應發的工資進行分配，借記「營業費用」等科目，貸記本科目。
三、本科目應設置「應付工資明細賬」，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據「工資單」或「工資匯總表」進行明細登記。
四、本科目期末一般應無餘額，如果公司本月實發工資是按上月考勤記錄計算的，實發工資與按本月考勤記錄計算的應付工資的差額，即為本科目的期末餘額。如果公司實發工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無餘額。
一、本科目核算公司按規定提取的職工福利費。
二、公司提取職工福利費時，借記「營業費用」等科目，貸記本科目。支付的職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用，借記本科目，貸記「現金」、「銀行存款」等科目。
三、本科目期末貸方餘額，反映公司職工福利費的結餘。
一、本科目核算公司應支付給投資者的利潤。
二、公司根據利潤分配政策計算出當期應支付給投資者的利潤，借記利潤分配——應付利潤科目，貸記本科目。
公司實際支付利潤時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
三、本科目期末貸方餘額，反映公司尚未支付的利潤。
一、本科目核算公司應交的各種稅金，如營業稅、城市維護建設稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節稅、個人所得稅以及應交的教育費附加等。
公司交納的印花稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應設置下列明細科目：
（一）應交營業稅
1．公司按其營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記「營業稅金及附加」、「其他業務支出」等科目，貸記本科目（應交營業稅）。
2．交納的營業稅，借記本科目（應交營業稅），貸記「銀行存款」科目。
（二）應交城市維護建設稅
1．公司按規定計算出應交納的城市維護建設稅，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記本科目（應交城市維護建設稅）。
2．交納的城市維護建設稅，借記本科目（應交城市維護建設稅），貸記「銀行存款」科目。
（三）應交所得稅
1．採用應付稅款法核算的公司，計算出當期應交的所得稅，借記「所得稅」科目，貸記本科目（應交所得稅）。
2．採用納稅影響會計法核算的公司，計算出當期應計入損益的所得稅，借記「所得稅」科目，按規定計算出當期應交納的所得稅，貸記本科目（應交所得稅），按本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記「遞延稅款」科目。
3．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記「銀行存款」科目。
（四）應交房產稅
（五）應交土地使用稅
（六）應交車船使用稅
1．公司按規定計算應交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記「營業費用」科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2．交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記「銀行存款」科目。
（七）應交固定資產投資方向調節稅
1．公司按規定計算應交納的固定資產投資方向調節稅，借記「在建工程」等科目，貸記本科目（應交固定資產投資方向調節稅）。
2．交納的固定資產投資方向調節稅，借記本科目（應交固定資產投資方向調節稅），貸記「銀行存款」科目。
（八）應交個人所得稅
1．公司按規定計算出應代扣代交的個人所得稅，借記「應付工資」等科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記「銀行存款」科目。
（九）應交教育費附加
1．公司按規定計算出應交納的教育費附加，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記本科目（應交教育費附加）。
2．交納的教育費附加，借記本科目（應交教育費附加），貸記「銀行存款」科目。
三、本科目期末貸方餘額，反映公司尚未交納的稅金及附加；期末如為借方餘額，反映公司多交的稅金及附加。
一、本科目核算公司按規定從費用中預提但尚未實際支付的費用，如預提的固定資產修理費、借款利息等。
二、公司預提的各項費用，借記「營業費用」、「利息支出」、「金融企業往來支出」科目，貸記本科目；實際支付款項時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。實際發生的支出大於已經預提的數額，應視同待攤費用，分期攤入費用。
三、本科目應按預提費用的種類設置明細賬。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方餘額，反映公司實際支付的費用大於預提數的差額，即尚未攤銷的費用。
一、本科目核算公司接受客戶委託，代客戶買賣股票、債券和其他有價證券由客戶交存的款項。公司代客戶認購新股的款項、代理客戶領取的現金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。
二、公司收到客戶交來的款項，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。客戶提取存款，作相反會計分錄。
三、公司接受客戶委託通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
（一）如果買入證券成交總額大於賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和應向客戶收取的佣金等手續費，借記本科目，按公司應負擔的交易費用，借記手續費支出——代買賣證券手續費支出科目，按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費用，貸記「清算備付金」科目，按應向客戶收取的佣金等手續費，貸記手續費收入——代買賣證券手續費收入科目。
（二）如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費用，借記「清算備付金」科目，按公司應負擔的交易費用，借記手續費支出——代買賣證券手續費支出科目，按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和應向客戶收取的佣金等手續費，貸記本科目，按應向客戶收取的佣金等手續費，貸記手續費收入——代買賣證券手續費收入科目。
四、公司代理客戶認購新股，收到客戶認購款項，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；將款項劃付交易所，借記清算備付金——客戶科目，貸記「銀行存款」科目；客戶辦理申購手續，在公司與證券交易所清算時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記清算備付金——客戶科目；證券交易所完成中籤認定工作，將未中籤資金退給客戶，借記清算備付金——客戶科目，貸記本科目；公司將未中籤的款項劃回，借記「銀行存款」科目，貸記清算備付金——客戶科目；公司將未中籤的款項退給客戶，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
五、公司代理客戶辦理配股業務，採用當日向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求時，借記本科目，貸記清算備付金——客戶科目；採用定期向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求，借記本科目，貸記應付款項——應付客戶配股款科目。與交易所清算配股時，按配股金額，借記應付款項——應付客戶配股款科目，貸記清算備付金——客戶科目。
六、公司代理客戶領取現金股利和利息，借記清算備付金——客戶科目，貸記本科目。
七、公司按規定向客戶統一結息時，借記「利息支出」科目，貸記本科目。
八、本科目應按客戶名稱設置明細賬。
九、本科目期末貸方餘額，反映客戶交存的代買賣證券款項的餘額。
一、本科目核算公司接受委託，採用餘額承購包銷方式或代銷方式代發行證券所形成的應付證券資金。
二、公司代發行無記名證券，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）公司採用餘額承購包銷方式代發行證券，收到委託單位委託發行的證券，按約定的發行價格，借記「代發行證券」科目，貸記本科目。在約定的期限內售出，按發行價格，借記「銀行存款」等科目，貸記「代發行證券」科目。如有未售出證券，按合同規定由公司認購，轉為自營證券或長期投資時，按發行價格，借記「自營證券」、「長期債券投資」或「長期股權投資」科目，貸記「代發行證券」科目。發行期結束，所集資金付給委託單位，並收取手續費，按發行價格，借記本科目，按支付給委託單位的價款，貸記「銀行存款」科目，按應收取的手續費，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目。
（二）公司採用代銷方式代發行證券，收到委託單位委託發行的證券，按委託方約定的發行價格，借記「代發行證券」科目，貸記本科目。證券售出時，按約定的發行價格，借記「銀行存款」等科目，貸記「代發行證券」科目。發行期結束，所集資金付給委託單位，並收取手續費，按約定的發行價格，借記本科目，按支付給委託單位的價款，貸記「銀行存款」科目，按應收取的手續費，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目；同時，將未售出的代發行證券退還委託單位，借記本科目，貸記「代發行證券」科目。
三、公司代發行記名證券，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）公司採用餘額承購包銷方式代發行證券，通過證券交易所上網發行的，在證券上網發行日根據承銷合同確認證券發行總額，按發行價格，借記「代發行證券」科目，貸記本科目。網上發行結束後，與證券交易所交割清算時，按網上實際發行數量和發行價格計算的發行款項減去上網費用，借記清算備付金——客戶科目，按代墊委託單位上網費，借記應收款項——應收代墊委託單位上網費科目，按實際發行的證券，貸記「代發行證券」科目；發行期結束，按合同規定未售出部分由本公司認購，轉為自營證券或長期投資，按發行價格，借記「自營證券」、「長期股權投資」或「長期債券投資」科目，貸記「代發行證券」科目；將發行證券款項交委託單位，並收取發行手續費和代墊上網費用，按發行價格，借記本科目，按應收的代墊委託單位上網費，貸記應收款項——應收貸墊委託單位上網費科目，按應收取的發行手續費收入，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目，按實際支付的發行證券價款（即發行價款扣除公司代墊應收的上網費和應收的手續費收入），貸記「銀行存款」科目。
公司通過櫃檯代理發行證券，收到委託單位委託發行的證券，按約定的發行價格，借記「代發行證券」科目，貸記本科目。證券售出時，按發行價格，借記「現金」、「銀行存款」科目，貸記「代發行證券」科目。發行期結束，如有未售出證券，按合同規定由公司認購，轉為自營證券或長期投資時，按發行價格，借記「自營證券」、「長期債券投資」或「長期股權投資」科目，貸記「代發行證券」科目；所集資金付給委託單位，並收取手續費，按發行價格，借記本科目，按支付給委託單位的價款，貸記「銀行存款」科目，按應收取的手續費，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目。
（二）採用代銷方式代理發行證券
公司採用代銷方式代發行證券，通過證券交易所上網發行的，在證券上網發行日根據承銷合同確認證券發行總額，按發行價格，借記「代發行證券」科目，貸記本科目。網上發行結束後，與證券交易所交割清算時，按網上實際發行數量和發行價格計算的發行款項減去上網費用，借記清算備付金——客戶科目，按代墊委託單位上網費，借記應收款項——應收代墊委託單位上網費科目，按實際發行的證券，貸記「代發行證券」科目；將發行證券款項交委託單位，並收取發行手續費和代墊上網費用，按發行價格，借記本科目，按應收的代墊委託單位上網費，貸記應收款項——應收代墊委託單位上網費科目，按應收取的發行手續費收入，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目，按實際支付的發行證券價款（即發行價款扣除公司代墊應收的上網費和應收的手續費收入），貸記「銀行存款」科目；同時，將未售出的代發行證券退還委託單位，借記本科目，貸記「代發行證券」科目。
公司通過櫃檯代理發行證券，收到委託單位委託發行的證券，按委託方約定的發行價格，借記「代發行證券」科目，貸記本科目。證券售出時，按發行價格，借記「現金」、「銀行存款」科目，貸記「代發行證券」科目。發行期結束，所集資金付給委託單位，並收取手續費，按發行價格，借記本科目，按支付給委託單位的價款，貸記「銀行存款」科目，按應收取的手續費，貸記證券發行——代發行證券手續費收入科目；同時，將未售出的代發行證券退還委託單位，借記本科目，貸記「代發行證券」科目。
四、本科目按委託單位和證券種類設置明細賬。
五、本科目期末貸方餘額，反映公司代理發行證券尚未支付給委託單位或尚未清算的未發行證券的款項。
一、本科目核算公司接受委託代理兌付債券業務而收到委託單位預付的兌付資金。
二、公司兌付債券本息，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
（一）公司兌付無記名債券，收到委託單位的兌付資金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；收到客戶交來的債券，按兌付金額，借記「代兌付債券」科目，貸記「現金」、「銀行存款」科目。公司向委託單位交回已兌付的債券，借記本科目，貸記「代兌付債券」科目。
（二）公司兌付記名債券，收到委託單位的兌付資金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
三、公司收取的代兌付債券手續費收入，如果向委託單位單獨收取時，按應收或已收取的手續費，借記「應收款項」、「銀行存款」等科目，貸記手續費收入——代兌付債券手續費收入科目；如果手續費與兌付款一併匯入時，在收到款項時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按應兌付的金額，貸記本科目，按事先取得的手續費，貸記應收款項——預收代兌付債券手續費科目；待兌付債券業務完成後，確認手續費收入，借記應收款項——預收代兌付債券手續費科目，貸記手續費收入——代兌付債券手續費收入科目。
四、本科目應按委託單位和債券種類設置明細賬。
五、本科目期末貸方餘額，反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款餘額。
一、本科目核算公司按規定進行證券回購業務賣出證券取得的款項。
二、公司通過國家規定的場所賣出證券成交時，按實際收到的款項，借記清算備付金——公司科目，貸記本科目。到期購回該批證券，按賣出證券時實際收到的款項，借記本科目，按回購證券時實際支付的款項，貸記清算備付金——公司科目，按其差額，借記「賣出回購證券支出」科目。
三、本科目按券種設置明細賬。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司賣出尚未回購的證券的價款。
一、本科目核算公司接受客戶委託進行資產管理的資金。
二、公司收到委託單位匯入的款項，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；公司用其資金購買證券時，按實際成本，借記「受託資產」科目，貸記清算備付金——客戶科目；將購買的證券賣出，按實際收到的價款，借記清算備付金——客戶科目，貸記「受託資產」科目；與委託單位結算時，借記「受託資產」科目，屬於委託單位收益的，貸記本科目，屬於公司收益的，貸記其他業務收入——受託資產管理業務收入科目；如果發生損失，按應減少受託資金的金額，借記本科目，按公司應承擔的損失金額，借記其他業務支出——受託資產管理業務損失科目，按損失的金額，貸記「受託資產」科目。到期退還委託單位委託管理的資金及損益，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
三、本科目應按委託單位設置明細賬。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司接受委託資產管理所形成的資金。
一、本科目核算公司借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。
二、借入的長期借款，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
長期借款發生的利息支出、匯兌損失等借款費用，分別情況處理：
（一）籌建期間發生的利息支出、匯兌損益等借款費用，借記「長期待攤費用」科目，貸記本科目。
（二）購建固定資產期間發生的利息支出、匯兌損益等，在固定資產交付使用前計入該項在建固定資產成本，借記「在建工程」科目，貸記本科目。
（三）除上述情況外，利息支出、匯兌損益均計入當期損益；按期計提借款利息時，借記「金融企業往來支出」等科目，貸記本科目。
三、本科目應按貸款單位設置明細賬，並按貸款種類進行明細核算。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司尚未償還的長期借款本息。
一、本科目核算公司為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。
發行一年期及一年期以下的短期債券，應另設「2112應付短期債券」科目核算。
二、本科目設置以下四個明細科目：
（一）債券面值
（二）債券溢價
（三）債券折價
（四）應計利息
三、公司發行債券時，按實際收到的款項，借記「銀行存款」、「現金」等科目，按債券票面價值，貸記本科目（債券面值）；溢價或折價發行的債券，還應按實際收到的金額與票面價值之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）。
支付的債券代理發行手續費及印刷費等發行費用，借記「營業費用」科目，貸記「銀行存款」等科目。
四、公司債券應按期計提利息；溢價或折價發行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續期間內分期平均攤銷。
分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區別情況處理：
面值發行債券應計提的利息，借記「利息支出」科目，貸記本科目（應計利息）。
溢價發行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記「利息支出」科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息）。
折價發行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記「利息支出」科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。
五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值、應計利息），貸記「銀行存款」等科目。
六、本科目按債券種類設置明細賬。
七、本科目期末貸方餘額，反映公司尚未償還的債券本息。
一、本科目核算公司除應付債券以外的其他各種長期應付款項，如應付融資租入固定資產的租賃費等。
二、融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記「在建工程」科目，貸記本科目；發生的安裝調試費等費用，借記「在建工程」科目，貸記「銀行存款」等科目；工程完工交付使用時，按其實際發生的支出，借記「固定資產」科目，貸記「在建工程」科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過「在建工程」科目核算，發生的費用作為固定資產原價，借記「固定資產」科目，貸記本科目和其他有關科目。
三、長期應付款的利息支出、匯兌損失等費用，屬於籌建期間的，計入開辦費，借記「長期待攤費用」科目，貸記本科目；屬於經營期間的，計入當期損益，借記「金融企業往來支出」、「匯兌損益」科目，貸記本科目；屬於與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用之前發生的，計入有關固定資產的購建成本，借記「在建工程」科目，貸記本科目。如發生匯兌收益，作相反會計分錄。
四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。
五、本科目的期末貸方餘額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。
一、本科目核算採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的公司，由於時間性差異造成的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以後各期轉回的金額。
二、採用納稅影響會計法核算的公司，按本期應計入損益的所得稅費用，借記「所得稅」科目，按本期應稅所得和規定的所得稅率計算的應交的所得稅，貸記應交稅金及附加——應交所得稅科目，按本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記本科目。本期發生的遞延稅款待以後期間轉回時，如為借方餘額，借記「所得稅」科目，貸記本科目；如為貸方餘額，借記本科目，貸記「所得稅」科目。
當稅率變更或開徵新稅時，採用遞延法進行會計處理的，不需要調整由於稅率的變更或新稅的徵收對本科目餘額的影響；採用債務法進行會計處理的，本科目的餘額應按照稅率的變更或新徵稅款進行調整。
三、接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格或者有關憑據確定的價值以及發生的相關費用，借記「固定資產」科目，按未來應交的所得稅，貸記本科目，按其差額，貸記「資本公積」科目。
四、企業應設置「遞延稅款備查登記簿」，詳細記錄發生的時間性差異的原因、金額、預計轉回期限、已轉回數額等。
五、本科目期末貸方（或借方）餘額，反映企業尚未轉回的時間性差異影響所得稅的金額。
一、本科目核算公司實際收到投資人投入的資本。
二、收到投資人投入的現金，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記「現金」、「銀行存款」科目，貸記本科目和「資本公積」科目；收到投資人投入的房屋、設備等實物，應按公允價值，借記「固定資產」科目，貸記本科目和「資本公積」科目；收到投資人投入的無形資產等，應按公允價值，借記「無形資產」等科目，貸記本科目和「資本公積」科目。
公司將資本公積、盈餘公積轉增資本時，應在辦理增資手續後，借記「資本公積」、「盈餘公積」科目，貸記本科目。
公司按規定將未分配利潤轉增資本時，借記「利潤分配」科目，貸記本科目。
三、本科目按投資人設置明細賬。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司實有的資本數額。
一、本科目核算公司取得的資本公積。
二、本科目應設置以下三個明細科目：
（一）資本溢價
（二）接受捐贈資產
（三）其他
三、對於投資人交付的出資額大於其在實收資本中應占份額而產生的差額，作為資本溢價。投資人實際交付資本時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按投資人在實收資本中應占的份額，貸記「實收資本」科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價）。
公司接受的捐贈，按確定的資產價值，借記「固定資產」等科目，按規定計算的未來應交的所得稅，貸記「遞延稅款」科目，按其差額，貸記本科目（接受捐贈資產）；公司接受的現金捐贈，借記「現金」、「銀行存款」科目，貸記本科目（接受捐贈資產）。
四、公司按規定可以將資本公積轉增資本，但資本公積中的接受捐贈實物資產價值部分，不能轉作資本，待捐贈資產出售後，才能將相應部分轉為實收資本。公司以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記「實收資本」科目。
五、本科目按資本公積形成的類別設置明細賬。
六、本科目的期末貸方餘額，反映公司實有的資本公積。
一、本科目核算公司按規定從淨利潤中提取的風險準備。
二、提取風險準備時，借記利潤分配——提取一般風險準備科目，貸記本科目。
公司用風險準備彌補虧損時，借記本科目，貸記利潤分配——一般風險準備轉入科目。
三、本科目的期末貸方餘額，反映公司提取的風險準備結餘。
一、本科目核算公司從利潤中提取的盈餘公積。
二、本科目應設置「法定盈餘公積」、「任意盈餘公積」和「法定公益金」三個明細科目。
三、提取盈餘公積時，借記利潤分配——法定盈餘公積、任意盈餘公積、法定公益金科目，貸記本科目。
公司用盈餘公積彌補虧損時，借記本科目，貸記利潤分配——盈餘公積轉入科目。以盈餘公積轉增資本時，借記本科目，貸記「實收資本」科目。
四、本科目的期末貸方餘額，反映公司提取的盈餘公積結餘。
一、本科目核算公司在本年度實現的利潤（或發生的虧損）總額。
二、期末結轉利潤時，公司應將「手續費收入」、「利息收入」、「證券發行」、「買入返售證券收入」、「金融企業往來收入」、「其他業務收入」和「營業外收入」等科目的期末餘額，分別轉入本科目，借記「手續費收入」、「利息收入」、「證券發行」、「買入返售證券收入」、「金融企業往來收入」、「其他業務收入」、「營業外收入」等科目，貸記本科目；將「手續費支出」、「利息支出」、「賣出回購證券支出」、「金融企業往來支出」、「營業稅金及附加」、「其他業務支出」、「自營證券跌價損失」、「營業費用」、「營業外支出」、「所得稅」等科目的期末餘額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記「手續費支出」、「利息支出」、「賣出回購證券支出」、「金融企業往來支出」、「營業稅金及附加」、「其他業務支出」、「自營證券跌價損失」、「營業費用」、「營業外支出」、「所得稅」等科目。將「證券銷售」、「投資收益」和「匯兌損益」科目的淨收益，轉入本科目，借記「證券銷售」、「投資收益」、「匯兌損益」科目，貸記本科目；如為淨損失，作相反會計分錄。
三、年度終了，公司將本年收入和支出相抵後，結出的本年實現的淨利潤，轉入「利潤分配」科目，借記本科目，貸記利潤分配——未分配利潤科目；如為淨虧損，作相反會計分錄，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）後的結存餘額。
二、本科目應設置以下明細科目：
（一）盈餘公積轉入
（二）一般風險準備轉入
（三）提取一般風險準備
（四）提取法定盈餘公積
（五）提取法定公益金
（六）提取任意盈餘公積
（七）應付利潤
（八）轉增資本的利潤
（九）未分配利潤
三、公司用風險準備、盈餘公積彌補的虧損，借記「一般風險準備」、「盈餘公積」科目，貸記本科目（一般風險準備轉入、盈餘公積轉入）。
按規定從淨利潤中提取一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記「一般風險準備」科目。
按規定從淨利潤中提取盈餘公積和法定公益金，借記本科目（提取法定盈餘公積、提取法定公益金、提取任意盈餘公積），貸記盈餘公積——法定盈餘公積、法定公益金、任意盈餘公積科目。
應分配給投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記「應付利潤」科目。按規定將未分配利潤轉增資本時，借記本科目（轉增資本的利潤），貸記「實收資本」科目。
四、年度終了，公司應將全年實現的淨利潤，自「本年利潤」科目轉入本科目，借記「本年利潤」科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損，作相反會計分錄。同時，將「利潤分配」科目下的其他明細科目的餘額轉入本科目的「未分配利潤」明細科目。
五、本科目的年末餘額，反映公司歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。
一、本科目核算公司為客戶辦理各種業務收取的手續費收入，包括代理買賣證券、代理兌付債券、代理保管證券等代理業務實現的手續費收入。
二、公司代理證券業務實現的各項手續費收入，應分別以下情況進行處理：
（一）代買賣證券手續費收入
如果買入證券成交總額大於賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和應向客戶收取的佣金等手續費，借記「代買賣證券款」科目，按公司應負擔的交易費用，借記手續費支出——代買賣證券手續費支出科目，按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費用，貸記「清算備付金」科目，按應向客戶收取的佣金等手續費，貸記本科目（代買賣證券手續費收入）。
如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費，借記「清算備付金」科目，按公司應負擔的交易費用，借記手續費支出——代買賣證券手續費支出科目，按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和應向客戶收取的佣金等手續費，貸記「代買賣證券款」科目，按應向客戶收取的佣金等手續費，貸記本科目（代買賣證券手續費收入）。
（二）代兌付債券手續費收入
公司收取的代兌付債券手續費收入，借記「銀行存款」、「應收款項」等科目，貸記本科目。
（三）代保管證券手續費收入
公司收取代保管證券手續費收入，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
三、本科目應按手續費收入的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司自營證券買賣中的銷售收入、銷售成本及差價。自營債券到期兌付的本金，也在本科目核算。
二、公司賣出證券或到期兌付債券時，按清算日實際收到的金額，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，貸記本科目。
對於自營債券買賣業務，賣出時可將購買日至賣出日的持有期間應計利息確認為投資收益，即賣出時，按實際收到的價款，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，按買賣持有期間應計利息，貸記「投資收益」科目，按兩者差額（即實際收到價款扣除買賣持有期間應計利息），貸記「證券銷售」科目。
結轉已售證券成本時，借記本科目，貸記「自營證券」科目。
三、本科目按證券種類設置明細賬。
四、期末，結轉證券銷售差價收入時，借記本科目，貸記「本年利潤」科目；發生虧損，作相反會計分錄。期末本科目的餘額結轉「本年利潤」後應無餘額。
一、本科目核算公司採用全額承購包銷方式代理發行證券的發行收入、發行成本和發行費用。採用代銷方式和餘額承購包銷方式代理發行證券收取的手續費收入，以及相關的發行費用，也在本科目核算。
二、公司採用全額承購包銷方式出售代發行的證券，按發行價，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。計算和結轉代發行證券的成本，借記本科目，貸記「代發行證券」科目。
三、公司採用代銷方式和餘額承購包銷方式代發行證券實現的手續費收入，一般應於發行期結束，將所集資金付給委託單位（發行單位）時直接抵扣。借記「代發行證券款」科目，貸記本科目和「銀行存款」科目；如單獨收取手續費的，按收取或應收的手續費，借記「銀行存款」、「應收款項」等科目，貸記本科目。
組成承銷團由承銷團成員完成發行任務的，其手續費收入先由主承銷商在向委託單位（發行單位）付款時，從所籌集資金中抵扣。公司應按從所籌資金中抵扣的手續費，借記「代發行證券款」科目，按本公司應收的手續費，貸記本科目，按應付給副承銷商和分銷商的部分，貸記應付款項——應付證券發行手續費科目；由主承銷商按承銷協議分別付給副主承銷商和分銷商，借記應付款項——應付證券發行手續費科目，貸記「銀行存款」科目。如由主承銷商單獨收取手續費的，按收取或應收的手續費，借記「銀行存款」、「應收款項」等科目，按本公司應收的手續費，貸記本科目，按應付給副承銷商和分銷商的部分，貸記應付款項——應付證券發行手續費科目；付給副主承銷商和分銷商手續費時，借記應付款項——應付證券發行手續費科目，貸記「銀行存款」科目。
四、公司結轉發行費用，借記本科目，貸記「待轉發行費用」科目。
五、本科目按代發行證券種類和收入種類設置明細賬。
六、期末，結轉證券發行差價收入和手續費收入時，借記本科目，貸記「本年利潤」科目；如果發生虧損，作相反會計分錄。期末本科目的餘額結轉「本年利潤」後應無餘額。
一、本科目核算公司除金融企業往來收入以外的利息收入等。
二、公司按收到的利息，借記「銀行存款」、清算備付金——公司科目，貸記本科目。
三、本科目應按利息收入的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司取得的買入返售證券收入。
二、公司通過國家規定的場所進行證券回購業務，證券到期返售時，按實際收到的款項，借記清算備付金——公司科目，按買入證券時實際支付的款項，貸記「買入返售證券」科目，按其差額，貸記本科目。
三、本科目應按買入返售證券的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來（包括公司進入銀行間同業市場拆出資金）所取得的利息收入。
二、公司與金融企業發生往來收入，借記「銀行存款」、「應收利息」等科目，貸記本科目。
三、本科目應按往來單位設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算除自營證券差價收入、利息收入、手續費收入、證券發行差價收入、買入返售證券收入和金融企業往來收入等以外的其他業務收入，如諮詢服務收入、轉讓無形資產收入、受託資產管理收益等。
二、公司取得其他業務收入時，借記「銀行存款」、「應收款項」等科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他業務的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司進行長期股權投資、長期債券投資取得的收益或發生的損失。自營證券業務取得的現金股利和利息，也在本科目核算。
二、長期股權投資採用成本法核算的，被投資單位宣告發放現金股利或分派利潤時，借記「應收股利」等科目，貸記本科目。長期股權投資採用權益法核算的，被投資單位當年實現的淨利潤，公司按應分享的份額，借記「長期股權投資」科目，貸記本科目；被投資單位當年發生淨虧損，公司按應分擔的份額，借記本科目，貸記「長期股權投資」科目。
出售和收回股權投資時按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按長期股權投資的賬面價值，貸記「長期股權投資」科目，按其差額，貸記或借記本科目。計提投資風險準備的公司，還應同時沖減已計提的風險準備。
三、公司認購溢價發行在1年以上（不含1年）的長期債券，應於每期結賬時，按應計的利息，借記長期債券投資——應計利息科目或「應收利息」科目，按當期應分攤的溢價，貸記長期債券投資——溢折價科目，按其差額，貸記本科目；購入折價發行的債券，應於每期結賬時按應計利息，借記長期債券投資——應計利息科目或「應收利息」科目，按應分攤的折價，借記長期債券投資——溢折價科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。
長期債券到期收回本息，按實際收到的價款，借記「銀行存款」等科目，按債券本金和已計未收利息，貸記長期債券投資——面值、應計利息科目，按尚未攤銷的溢價和折價，貸記或借記長期債券投資——溢折價科目，按其差額，貸記或借記本科目。計提投資風險準備的公司，還應同時沖減已計提的風險準備。
四、公司自營股票持有期間取得的現金股利，借記清算備付金——公司等科目，貸記本科目。
公司自營債券取得的利息，應區別情況處理：公司自營債券持有直至到期兌付本息，按到期兌付的金額，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，按到期兌付的利息，貸記「投資收益」科目，按到期兌付的金額扣除兌付的利息，貸記「證券銷售」科目。
公司自營買入分期付息到期還本的債券，其持有期間分期取得的利息，按實際取得的金額，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，貸記「投資收益」科目。
公司自營賣出債券時，可將購買日至賣出日的持有期間應計利息確認為投資收益，即賣出時，按實際收到的價款，借記清算備付金——公司或「銀行存款」科目，按買賣持有期間應計利息，貸記「投資收益」科目，按兩者差額（即實際收到價款扣除買賣持有期間應計利息），貸記「證券銷售」科目。
五、本科目應按投資收益種類設置明細賬。
六、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司進行外幣業務而產生的匯兌損益。
二、期末，各外幣賬戶的外幣期末餘額，應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，如為匯兌收益，借記有關科目，貸記本科目。如為匯兌損失，作相反會計分錄。
三、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司實現的與日常經營業務無直接關係的各項收入，如固定資產盤盈、固定資產清理淨收入、罰沒收入、因特殊原因確實無法支付的應付款項等。
二、公司實現各項營業外收入時，借記「銀行存款」、「待處理財產損溢」、「固定資產清理」等科目，貸記本科目。
三、本科目應按營業外收入項目設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司委託其他單位代辦業務等發生的手續費支出。
二、公司發生手續費支出時，借記本科目，貸記有關科目。
三、本科目應按支出項目設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司除金融企業往來支出以外的利息支出，如客戶存款利息支出等。
二、公司計提或發生利息支出，借記本科目，貸記「預提費用」、「代買賣證券款」、「銀行存款」等科目。
三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司發生的賣出回購證券支出。
二、公司通過國家規定的場所進行證券回購業務，到期購回該批證券時，按賣出證券時實際收到的款項，借記「賣出回購證券款」科目，按回購證券時實際支付的款項，貸記清算備付金——公司科目，按其差額，借記本科目。
三、本科目應按賣出回購證券的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來（包括公司進入銀行間同業市場拆入資金）所發生的支出。
二、發生往來支出時，借記本科目，貸記「現金」、「銀行存款」、「應付款項」、「長期借款」等科目。
三、本科目按往來單位設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司按規定應交的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。
二、月份終了，按規定計算出本期應交納的稅金及附加，借記本科目，貸記「應交稅金及附加」科目。
三、本科目應按稅金種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司發生的除上述支出以外的其他業務支出，如轉讓無形資產、受託資產管理發生的損失等。
二、公司發生的其他業務支出，借記本科目，貸記「無形資產」、「應交稅金及附加」等科目。
三、本科目應按其他業務支出的種類設置明細賬。
四、期末，應將本科目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司由於自營證券的市價低於成本，使自營證券成本不可收回而產生的損失。
二、期末，公司應將自營證券的市價與其成本進行比較，如市價低於成本的，按其差額，借記本科目，貸記「自營證券跌價準備」科目；如已計提跌價損失準備的自營證券的市價以後又恢復，應按恢復增加的數額（其增加數應以補足以前入賬的減少數為限），借記「自營證券跌價準備」科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司在業務經營及管理工作中發生的各項費用。包括工資和福利費、折舊費、工會經費、業務宣傳費、業務招待費、差旅費、水電費、公雜費、修理費、職工教育經費、稅金、租賃費（不包括融資租賃費）、財產保險費、郵電費、綠化費、取暖降溫費、安全防範費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、外事費、會議費、諮詢費、公證費、訴訟費、審計費、無形資產攤銷、交易席位費攤銷、長期待攤費用攤銷、壞賬損失、投資風險準備、住房公積金、待業保險費、勞動保險費、勞動保護費、研究開發費、技術轉讓費、董事會費、交易所會員年費、交易所設施使用費及其他費用等。
二、發生各項營業費用時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「累計折舊」、「應付工資」、「應交稅金及附加」、「應付福利費」、「無形資產」、「長期待攤費用」、「壞賬準備」等有關科目。
三、本科目應按費用項目進行明細核算。
四、期末，應將本科目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司發生的與公司日常經營業務無直接關係的各項支出，如固定資產盤虧、處理固定資產淨損失、非常損失、賠償金、違約金、滯納金、罰款支出、捐贈支出等。
二、公司發生營業外支出時，借記本科目，貸記「待處理財產損溢」、「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目。
三、本科目應按營業外支出的項目設置明細賬。
四、期末，應將本科目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。
二、採用應付稅款法核算的公司，期末應按應稅所得計算的本期應交所得稅，借記本科目，貸記應交稅金及附加——應交所得稅科目。
採用納稅影響會計法核算的公司，按本期應計入損益的所得稅費用，借記本科目，按本期應稅所得計算的應交所得稅，貸記應交稅金及附加——應交所得稅科目，按本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記「遞延稅款」科目。本期發生的遞延稅款待以後期間轉回時，如為借方餘額，借記本科目，貸記「遞延稅款」科目；如為貸方餘額，借記「遞延稅款」科目，貸記本科目。
採用債務法核算的公司，由於稅率變更或開徵新稅對遞延稅款賬面餘額調整的，借記或貸記本科目，貸記或借記「遞延稅款」科目。
三、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
一、本科目核算公司本年度發生的調整以前年度損益的事項。
二、公司調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；公司調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。
公司由於調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅，借記本科目，貸記應交稅金及附加——應交所得稅科目；由於調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅，作相反會計分錄。
經過上述調整後，應同時將本科目的餘額轉入利潤分配——未分配利潤科目。本科目如為貸方餘額，借記本科目，貸記利潤分配——未分配利潤科目；如為借方餘額，作相反會計分錄。結轉後本科目應無餘額。
三、公司本年度發生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數或上年實際數。
第五章 會計報表格式
[編輯]（一）一般證券公司應編制下列會計報表
| 編號 | 會計報表名稱 | 編報期 |
|---|---|---|
| 會證01表 | 資產負債表 | 月報年報 |
| 會證02表 | 利潤表 | 月報年報 |
| 會證03表 | 現金流量表 | 中期報告年報 |
| 會證02表附表1 | 利潤分配表 | 年報 |
（二）證券股份有限公司應編報下列會計報表
| 編號 | 會計報表名稱 | 編報期 |
|---|---|---|
| 會證股01表 | 資產負債表 | 月報中期報告年報 |
| 會證股02表 | 利潤表 | 月報中期報告年報 |
| 會證股03表 | 現金流量表 | 中期報告年報 |
| 會證股01表附表1 | 股東權益變動表 | 年報 |
| 會證股02表附表1 | 利潤分配表 | 年報 |
| 會證股02表附表2 | 分部營業利潤和資產表 | 年報 |
（三）合併會計報表格式
| 編號 | 會計報表名稱 | 編報期 |
|---|---|---|
| 會證合01表 | 合併資產負債表 | 年報 |
| 會證合02表 | 合併利潤表 | 年報 |
| 會證合03表 | 合併現金流量表 | 年報 |
| 會證合02表附表1 | 合併利潤分配表 | 年報 |
| 證券公司財務會計報告 | ||||||||
| ______年度___月份 | ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
|
（一）一般證券公司會計報表格式
[編輯]| 會證01表 | ||
| 編制單位： | ______年___月___日 | 單位：元 |
| 資 產 | 行次 | 年初數 | 期末數 | 負債和所有者權益 | 行次 | 年初數 | 期末數 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 流動資產： | 流動負債： | ||||||
| 現金 | 1 | 質押借款 | 51 | ||||
| 銀行存款 | 2 | 拆入資金 | 52 | ||||
| 其中：客戶資金存款 | 3 | 賣出回購證券款 | 53 | ||||
| 清算備付金 | 4 | 應付款項 | 54 | ||||
| 其中：客戶備付金 | 5 | 應付工資 | 55 | ||||
| 交易保證金 | 6 | 應付福利費 | 56 | ||||
| 自營證券 | 7 | 應付利潤 | 57 | ||||
| 減：自營證券跌價準備 | 8 | 應交稅金及附加 | 58 | ||||
| 自營證券淨額 | 9 | 預提費用 | 59 | ||||
| 拆出資金 | 10 | 代買賣證券款 | 60 | ||||
| 買入返售證券 | 11 | 代發行證券款 | 61 | ||||
| 應收款項 | 12 | 代兌付債券款 | 62 | ||||
| 減：壞賬準備 | 13 | 受託資金 | 63 | ||||
| 應收款項淨額 | 14 | 一年內到期的長期負債 | 64 | ||||
| 應收股利 | 15 | 其他流動負債 | 65 | ||||
| 應收利息 | 16 | ||||||
| 代發行證券 | 17 | ||||||
| 代兌付債券 | 18 | ||||||
| 受託資產 | 19 | ||||||
| 待轉發行費用 | 20 | ||||||
| 待攤費用 | 21 | ||||||
| 待處理流動資產淨損失 | 25 | ||||||
| 一年內到期的長期債券投資 | 26 | 流動負債合計 | 70 | ||||
| 其他流動資產 | 27 | 長期負債： | |||||
| 流動資產合計 | 28 | 長期借款 | 71 | ||||
| 長期投資： | 應付債券 | 72 | |||||
| 長期股權投資 | 29 | 長期應付款 | 73 | ||||
| 長期債券投資 | 30 | 其他長期負債 | 74 | ||||
| 長期投資合計 | 31 | ||||||
| 減：投資風險準備 | 32 | ||||||
| 長期投資淨額 | 33 | ||||||
| 固定資產： | 長期負債合計 | 78 | |||||
| 固定資產原價 | 34 | 遞延稅項： | |||||
| 減：累計折舊 | 35 | 遞延稅款貸項 | 79 | ||||
| 固定資產淨值 | 36 | ||||||
| 在建工程 | 37 | 負債合計 | 81 | ||||
| 固定資產清理 | 38 | 所有者權益： | |||||
| 待處理固定資產淨損失 | 40 | 實收資本 | 82 | ||||
| 固定資產合計 | 41 | 資本公積 | 83 | ||||
| 無形資產及其他資產： | 一般風險準備 | 84 | |||||
| 無形資產 | 42 | 盈餘公積 | 85 | ||||
| 交易席位費 | 43 | 其中：法定公益金 | 86 | ||||
| 長期待攤費用 | 44 | 未分配利潤 | 87 | ||||
| 其他長期資產 | 45 | ||||||
| 無形資產及其他資產合計 | 46 | ||||||
| 遞延稅項： | |||||||
| 遞延稅款借項 | 47 | ||||||
| 所有者權益合計 | 91 | ||||||
| 資產總計 | 50 | 負債和所有者權益總計 | 92 |
補充資料：代保管證券（面值）__________元
| 會證02表 | ||
| 編制單位： | ______年___月 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|---|
| 一、營業收入 | 1 | ||
| 其中：1．手續費收入 | 2 | ||
| 2．自營證券差價收入（虧損以「−」號填列） | 3 | ||
| 3．證券發行收入 | 4 | ||
| 4．利息收入 | 5 | ||
| 5．金融企業往來收入 | 6 | ||
| 6．買入返售證券收入 | 7 | ||
| 7．其他業務收入 | 8 | ||
| 8．匯兌收益 | 9 | ||
| 二、營業支出 | 14 | ||
| 其中：1．手續費支出 | 15 | ||
| 2．利息支出 | 16 | ||
| 3．金融企業往來支出 | 17 | ||
| 4．賣出回購證券支出 | 18 | ||
| 5．自營證券跌價損失 | 19 | ||
| 6．營業費用 | 20 | ||
| 7．其他業務支出 | 21 | ||
| 8．匯兌損失 | 22 | ||
| 9．營業稅金及附加 | 23 | ||
| 三、營業利潤 | 31 | ||
| 加：投資收益（虧損以「−」號填列） | 32 | ||
| 營業外收入 | 33 | ||
| 減：營業外支出 | 34 | ||
| 四、利潤總額（虧損以「−」號填列） | 35 | ||
| 減：所得稅 | 36 | ||
| 五、淨利潤（虧損以「−」號填列） | 37 |
| 會證03表 | ||
| 編制單位： | ______年度 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 金 額 |
|---|---|---|
| 一、經營活動產生的現金流量： | ||
| 自營證券收到的現金淨額 | 1 | |
| 代買賣證券收到的現金淨額 | 2 | |
| 代發行證券收到的現金淨額 | 3 | |
| 代兌付債券收到的現金淨額 | 4 | |
| 手續費收入收到的現金 | 5 | |
| 拆入資金收到的現金 | 6 | |
| 收回拆出資金收到的現金 | 7 | |
| 金融企業往來收入收到的現金 | 8 | |
| 賣出回購證券收到的現金 | 9 | |
| 買入返售證券到期返售收到的現金 | 10 | |
| 受託資產管理收到的現金淨額 | 11 | |
| 收到的其他與經營活動有關的現金 | 16 | |
| 現金流入小計 | 17 | |
| 自營證券支付的現金淨額 | 18 | |
| 代買賣證券支付的現金淨額 | 19 | |
| 代發行證券支付的現金淨額 | 20 | |
| 代兌付債券支付的現金淨額 | 21 | |
| 手續費支出支付的現金 | 22 | |
| 拆出資金支付的現金 | 23 | |
| 償還拆入資金支付的現金 | 24 | |
| 金融企業往來支出支付的現金 | 25 | |
| 買入返售證券支付的現金 | 26 | |
| 賣出回購證券到期回購支付的現金 | 27 | |
| 受託資產管理支付的現金淨額 | 28 | |
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | 29 | |
| 以現金支付的營業費用 | 30 | |
| 支付的營業稅金及附加 | 31 | |
| 支付的所得稅款 | 32 | |
| 支付的其他與經營活動有關的現金 | 37 | |
| 現金流出小計 | 38 | |
| 經營活動產生的現金流量淨額 | 39 | |
| 二、投資活動產生的現金流量： | ||
| 收回對外投資收到的現金 | 40 | |
| 分得股利或利潤收到的現金 | 41 | |
| 取得長期債券投資利息收入收到的現金 | 42 | |
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金淨額 | 43 | |
| 收到的其他與投資活動有關的現金 | 48 | |
| 現金流入小計 | 49 | |
| 權益性投資支付的現金 | 50 | |
| 債權性投資支付的現金 | 51 | |
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | 52 | |
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金淨額 | 53 | |
| 支付的其他與投資活動有關的現金 | 58 | |
| 現金流出小計 | 59 | |
| 投資活動產生的現金流量淨額 | 60 | |
| 三、籌資活動產生的現金流量： | ||
| 借款收到的現金 | 61 | |
| 吸收權益性投資收到的現金 | 62 | |
| 發行債券收到的現金 | 63 | |
| 收到的其他與籌資活動有關的現金 | 68 | |
| 現金流入小計 | 69 | |
| 償還債務支付的現金 | 70 | |
| 發生籌資費用支付的現金 | 71 | |
| 分配利潤支付的現金 | 72 | |
| 償付利息支付的現金 | 73 | |
| 融資租賃支付的現金 | 74 | |
| 減少註冊資本支付的現金 | 75 | |
| 支付的其他與籌資活動有關的現金 | 81 | |
| 現金流出小計 | 82 | |
| 籌資活動產生的現金流量淨額 | 83 | |
| 四、匯率變動對現金的影響 | 84 | |
| 五、現金淨增加額 | 85 |
| 會證02表附表1 | ||
| 編制單位： | ______年 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 本年實際 | 上年實際 |
|---|---|---|---|
| 一、淨利潤 | 1 | ||
| 加：年初未分配利潤 | 2 | ||
| 一般風險準備轉入 | 3 | ||
| 盈餘公積轉入 | 4 | ||
| 二、可供分配的利潤 | 8 | ||
| 減：提取一般風險準備 | 9 | ||
| 提取法定盈餘公積 | 10 | ||
| 提取法定公益金 | 11 | ||
| 12 | |||
| 三、可供投資者分配的利潤 | 15 | ||
| 減：提取任意盈餘公積 | 16 | ||
| 應付利潤 | 17 | ||
| 轉增資本的利潤 | 18 | ||
| 四、未分配利潤 | 25 |
（二）證券股份有限公司會計報表格式
[編輯]| 會證股01表 | ||
| 編制單位： | ______年___月___日 | 單位：元 |
| 資 產 | 行次 | 年初數 | 期末數 | 負債和股東權益 | 行次 | 年初數 | 期末數 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 流動資產： | 流動負債： | ||||||
| 現金 | 1 | 質押借款 | 51 | ||||
| 銀行存款 | 2 | 拆入資金 | 52 | ||||
| 其中：客戶資金存款 | 3 | 賣出回購證券款 | 53 | ||||
| 清算備付金 | 4 | 應付款項 | 54 | ||||
| 其中：客戶備付金 | 5 | 應付工資 | 55 | ||||
| 交易保證金 | 6 | 應付福利費 | 56 | ||||
| 自營證券 | 7 | 應付利潤 | 57 | ||||
| 減：自營證券跌價準備 | 8 | 應交稅金及附加 | |||||
| 自營證券淨額 | 9 | 預提費用 | 58 | ||||
| 拆出資金 | 10 | 代買賣證券款 | 59 | ||||
| 買入返售證券 | 11 | 代發行證券款 | 61 | ||||
| 應收款項 | 12 | 代兌付債券款 | 62 | ||||
| 減：壞賬準備 | 13 | 受託資金 | 63 | ||||
| 應收款項淨額 | 14 | 一年內到期的長期負債 | 64 | ||||
| 應收股利 | 15 | 其他流動負債 | 65 | ||||
| 應收利息 | 16 | ||||||
| 代發行證券 | 17 | ||||||
| 代兌付債券 | 18 | ||||||
| 受託資產 | 19 | ||||||
| 待轉發行費用 | 20 | ||||||
| 待攤費用 | 21 | ||||||
| 待處理流動資產淨損失 | 22 | ||||||
| 一年內到期的長期債券投資 | 23 | 流動負債合計 | 70 | ||||
| 其他流動資產 | 24 | 長期負債： | |||||
| 流動資產合計 | 27 | 長期借款 | 71 | ||||
| 長期投資： | 應付債券 | 72 | |||||
| 長期股權投資 | 28 | 長期應付款 | 73 | ||||
| 長期債券投資 | 29 | 其他長期負債 | 74 | ||||
| 長期投資合計 | 30 | ||||||
| 減：長期投資減值準備 | 31 | ||||||
| 長期投資淨額 | 32 | ||||||
| 固定資產： | 33 | ||||||
| 固定資產原價 | 長期負債合計 | 78 | |||||
| 減：累計折舊 | 34 | 遞延稅項： | |||||
| 固定資產淨值 | 35 | 遞延稅款貸項 | 79 | ||||
| 在建工程 | 36 | ||||||
| 固定資產清理 | 37 | 負債合計 | 81 | ||||
| 待處理固定資產淨損失 | 38 | 股東權益： | |||||
| 固定資產合計 | 39 | 股本 | 82 | ||||
| 無形資產及其他資產： | 41 | 資本公積 | 83 | ||||
| 無形資產 | 一般風險準備 | 84 | |||||
| 交易席位費 | 42 | 盈餘公積 | 85 | ||||
| 開辦費 | 43 | 其中：法定公益金 | 86 | ||||
| 長期待攤費用 | 44 | 未分配利潤 | 87 | ||||
| 其他長期資產 | 45 | ||||||
| 無形資產及其他資產合計 | 46 | ||||||
| 遞延稅項： | |||||||
| 遞延稅款借項 | 47 | ||||||
| 股東權益合計 | 91 | ||||||
| 資產總計 | 50 | 負債和股東權益總計 | 92 |
補充資料：代保管證券（面值）__________元
| 會證股02表 | ||
| 編制單位： | ______年___月 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|---|
| 一、營業收入 | 1 | ||
| 其中：1．手續費收入 | 2 | ||
| 2．自營證券差價收入（虧損以「−」號填列） | 3 | ||
| 3．證券發行收入 | 4 | ||
| 4．利息收入 | 5 | ||
| 5．金融企業往來收入 | 6 | ||
| 6．買入返售證券收入 | 7 | ||
| 7．其他業務收入 | 8 | ||
| 8．匯兌收益 | 9 | ||
| 二、營業支出 | 14 | ||
| 其中：1．手續費支出 | 15 | ||
| 2．利息支出 | 16 | ||
| 3．金融企業往來支出 | 17 | ||
| 4．賣出回購證券支出 | 18 | ||
| 5．自營證券跌價損失 | 19 | ||
| 6．營業費用 | 20 | ||
| 7．其他業務支出 | 21 | ||
| 8．匯兌損失 | 22 | ||
| 9．營業稅金及附加 | 23 | ||
| 三、營業利潤 | 31 | ||
| 加：投資收益（虧損以「−」號填列） | 32 | ||
| 營業外收入 | 33 | ||
| 減：營業外支出 | 34 | ||
| 四、利潤總額（虧損以「−」號填列） | 35 | ||
| 減：所得稅 | 36 | ||
| 五、淨利潤（虧損以「−」號填列） | 37 |
| 會證股03表 | ||
| 編制單位： | ______年度 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 金 額 |
|---|---|---|
| 一、經營活動產生的現金流量： | ||
| 自營證券收到的現金淨額 | 1 | |
| 代買賣證券收到的現金淨額 | 2 | |
| 代發行證券收到的現金淨額 | 3 | |
| 代兌付債券收到的現金淨額 | 4 | |
| 手續費收入收到的現金 | 5 | |
| 拆入資金收到的現金 | 6 | |
| 收回拆出資金收到的現金 | 7 | |
| 金融企業往來收入收到的現金 | 8 | |
| 賣出回購證券收到的現金 | 9 | |
| 買入返售證券到期返售收到的現金 | 10 | |
| 受託資產管理收到的現金淨額 | 11 | |
| 收到的其他與經營活動有關的現金 | 16 | |
| 現金流入小計 | 17 | |
| 自營證券支付的現金淨額 | 18 | |
| 代買賣證券支付的現金淨額 | 19 | |
| 代發行證券支付的現金淨額 | 20 | |
| 代兌付債券支付的現金淨額 | 21 | |
| 手續費支出支付的現金 | 22 | |
| 拆出資金支付的現金 | 23 | |
| 償還拆入資金支付的現金 | 24 | |
| 金融企業往來支出支付的現金 | 25 | |
| 買入返售證券支付的現金 | 26 | |
| 賣出回購證券到期回購支付的現金 | 27 | |
| 受託資產管理支付的現金淨額 | 28 | |
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | 29 | |
| 以現金支付的營業費用 | 30 | |
| 支付的營業稅金及附加 | 31 | |
| 支付的所得稅款 | 32 | |
| 支付的其他與經營活動有關的現金 | 37 | |
| 現金流出小計 | 38 | |
| 經營活動產生的現金流量淨額 | 39 | |
| 二、投資活動產生的現金流量： | ||
| 收回對外投資收到的現金 | 40 | |
| 分得股利或利潤收到的現金 | 41 | |
| 取得長期債券投資利息收入收到的現金 | 42 | |
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金淨額 | 43 | |
| 收到的其他與投資活動有關的現金 | 48 | |
| 現金流入小計 | 49 | |
| 權益性投資支付的現金 | 50 | |
| 債權性投資支付的現金 | 51 | |
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | 52 | |
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金淨額 | 53 | |
| 支付的其他與投資活動有關的現金 | 58 | |
| 現金流出小計 | 59 | |
| 投資活動產生的現金流量淨額 | 60 | |
| 三、籌資活動產生的現金流量： | ||
| 借款收到的現金 | 61 | |
| 吸收權益性投資收到的現金 | 62 | |
| 發行債券收到的現金 | 63 | |
| 收到的其他與籌資活動有關的現金 | 68 | |
| 現金流入小計 | 69 | |
| 償還債務支付的現金 | 70 | |
| 發生籌資費用支付的現金 | 71 | |
| 分配股利或利潤支付的現金 | 72 | |
| 償付利息支付的現金 | 73 | |
| 融資租賃支付的現金 | 74 | |
| 減少註冊資本支付的現金 | 75 | |
| 支付的其他與籌資活動有關的現金 | 81 | |
| 現金流出小計 | 82 | |
| 籌資活動產生的現金流量淨額 | 83 | |
| 四、匯率變動對現金的影響 | 84 | |
| 五、現金淨增加額 | 85 |
| 會證股01表附表1 | ||
| 編制單位： | ______年度 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 上年數 | 本年數 |
|---|---|---|---|
| 一、股本： | |||
| 年初餘額 | 1 | ||
| 本年增加數 | 2 | ||
| 其中：資本公積轉入 | 3 | ||
| 盈餘公積轉入 | 4 | ||
| 利潤分配轉入 | 5 | ||
| 本年減少數 | 6 | ||
| 年末餘額 | 7 | ||
| 二、資本公積： | |||
| 年初餘額 | 8 | ||
| 本年增加數 | 9 | ||
| 其中：股本溢價 | 10 | ||
| 資產評估增值 | 11 | ||
| 接受捐贈資產 | 12 | ||
| 投資準備 | 13 | ||
| 本年減少數 | 14 | ||
| 年末餘額 | 15 | ||
| 三、一般風險準備： | |||
| 年初餘額 | 16 | ||
| 本年增加數 | 17 | ||
| 其中：從淨利潤中提取數 | 18 | ||
| 本年減少數 | 19 | ||
| 其中：彌補虧損 | 20 | ||
| 年末餘額 | 21 | ||
| 四、法定和任意盈餘公積： | |||
| 年初餘額 | 22 | ||
| 本年增加數 | 23 | ||
| 其中：從淨利潤中提取數 | 24 | ||
| 本年減少數 | 25 | ||
| 其中：彌補虧損 | 26 | ||
| 轉增股本 | 27 | ||
| 年末餘額 | 28 | ||
| 其中：法定盈餘公積 | 29 | ||
| 五、法定公益金： | |||
| 年初餘額 | 30 | ||
| 本年增加數 | 31 | ||
| 其中：從淨利潤中提取數 | 32 | ||
| 本年減少數 | 33 | ||
| 其中：集體福利支出 | 34 | ||
| 年末餘額 | 35 | ||
| 六、未分配利潤： | |||
| 年初未分配利潤 | 37 | ||
| 本年淨利潤（淨虧損以「−」號填列） | 38 | ||
| 本年利潤分配 | 39 | ||
| 年末未分配利潤（未彌補虧損以「−」號填列） | 40 |
| 會證股02表附表1 | ||
| 編制單位： | ______年度 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 本年實際 | 上年實際 |
|---|---|---|---|
| 一、淨利潤 | 1 | ||
| 加：年初未分配利潤 | 2 | ||
| 一般風險準備轉入 | 3 | ||
| 盈餘公積轉入 | 4 | ||
| 二、可供分配的利潤 | 8 | ||
| 減：提取一般風險準備 | 9 | ||
| 提取法定盈餘公積 | 10 | ||
| 提取法定公益金 | 11 | ||
| 三、可供股東分配的利潤 | 12 | ||
| 減：應付優先股股利 | 13 | ||
| 提取任意盈餘公積 | 14 | ||
| 應付普通股股利 | 15 | ||
| 轉作股本的普通股股利 | 16 | ||
| 四、未分配利潤 | 21 |
| 會證股02表附表2 | ||
| 編制單位： | ______年度 | 單位：元 |
| 項 目 | 營業收入 | 營業支出 | 營業利潤或虧損 | 資產 總額 |
經營活動現金流量 | 投資活動現金流量 | 籌資活動現金流量 | |||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 合 計 | 手續費 收入 |
自營證券差價收入 | 證券發行收入 | 其他 收入 |
合 計 | 手續費 支出 |
利息 支出 |
金融企業往來支出 | 自營證券跌價損失 | 營業 費用 |
營業稅金及附加 | 其他 支出 | ||||||
| 地區： | ||||||||||||||||||
| …… | ||||||||||||||||||
| …… | ||||||||||||||||||
| …… | ||||||||||||||||||
| 合計 | ||||||||||||||||||
（三）合併會計報表格式
[編輯]| 會證合01表 | ||
| 編制單位： | ______年___月___日 | 單位：元 |
| 資 產 | 行次 | 年初數 | 期末數 | 負債和所有者權益 | 行次 | 年初數 | 期末數 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 流動資產： | 流動負債： | ||||||
| 現金 | 1 | 質押借款 | 51 | ||||
| 銀行存款 | 2 | 拆入資金 | 52 | ||||
| 其中：客戶資金存款 | 3 | 賣出回購證券款 | 53 | ||||
| 清算備付金 | 4 | 應付款項 | 54 | ||||
| 其中：客戶備付金 | 5 | 應付工資 | 55 | ||||
| 交易保證金 | 6 | 應付福利費 | 56 | ||||
| 自營證券 | 7 | 應付利潤 | 57 | ||||
| 減：自營證券跌價準備 | 8 | 應交稅金及附加 | 58 | ||||
| 自營證證券淨額 | 9 | 預提費用 | 59 | ||||
| 拆出資金 | 10 | 代買賣證券款 | 60 | ||||
| 買入返售證券 | 11 | 代發行證券款 | 61 | ||||
| 應收款項 | 12 | 代兌付債券款 | 62 | ||||
| 減：壞賬準備 | 13 | 受託資金 | 63 | ||||
| 應收款項淨額 | 4 | 一年內到期的長期負債 | 64 | ||||
| 應收股利 | 15 | 其他流動負債 | 65 | ||||
| 應收利息 | 16 | ||||||
| 代發行證券 | 17 | ||||||
| 代兌付債券 | 18 | ||||||
| 受託資產 | 19 | ||||||
| 待轉發行費用 | 20 | ||||||
| 待攤費用 | 21 | ||||||
| 待處理流動資產淨損失 | 22 | ||||||
| 一年內到期的長期債券投資 | 23 | 流動負債合計 | 70 | ||||
| 其他流動資產 | 24 | 長期負債： | |||||
| 流動資產合計 | 27 | 長期借款 | 71 | ||||
| 長期投資： | 應付債券 | 72 | |||||
| 長期股權投資 | 28 | 長期應付款 | 73 | ||||
| 長期債券投資 | 29 | 其他長期負債 | 74 | ||||
| 長期投資合計 | 30 | ||||||
| 減：長期投資減值準備 | 31 | ||||||
| 長期投資淨額 | 32 | ||||||
| 其中：合併價差 | |||||||
| 固定資產： | 33 | ||||||
| 固定資產原價 | 長期負債合計 | 78 | |||||
| 減：累計折舊 | 34 | 遞延稅項： | |||||
| 固定資產淨值 | 353 | 遞延稅款貸項 | 79 | ||||
| 在建工程 | 36 | 負債合計 | 80 | ||||
| 固定資產清理 | 37 | 少數股東權益 | 81 | ||||
| 待處理固定資產淨損失 | 38 | 所有者權益： | |||||
| 固定資產合計 | 39 | 實收資本 | 82 | ||||
| 無形資產及其他資產： | 資本公積 | 83 | |||||
| 無形資產 | 41 | 一般風險準備 | 84 | ||||
| 交易席位費 | 42 | 盈餘公積 | 85 | ||||
| 長期待攤費用 | 43 | 其中：法定公益金 | 86 | ||||
| 其他長期資產 | 44 | 未確認的投資損失 | 87 | ||||
| 無形資產及其他資產合計 | 45 | 未分配利潤 | 88 | ||||
| 遞延稅項： | 外幣報表折算差額 | 89 | |||||
| 遞延稅款借項 | 46 | ||||||
| 所有者權益合計 | 91 | ||||||
| 資產總計 | 50 | 負債和所有者權益總計 | 92 |
補充資料：代保管證券（面值）__________元
| 會證合02表 | ||
| 編制單位： | ______年___月 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 本月數 | 本年累計數 |
|---|---|---|---|
| 一、營業收入 | 1 | ||
| 其中：1．手續費收入 | 2 | ||
| 2．自營證券差價收入（虧損以「−」號填列） | 3 | ||
| 3．證券發行收入 | 4 | ||
| 4．利息收入 | 5 | ||
| 5．金融企業往來收入 | 6 | ||
| 6．買入返售證券收入 | 7 | ||
| 7．其他業務收入 | 8 | ||
| 8．匯兌收益 | 9 | ||
| 二、營業支出 | 14 | ||
| 其中：1．手續費支出 | 15 | ||
| 2．利息支出 | 16 | ||
| 3．金融企業往來支出 | 17 | ||
| 4．賣出回購證券支出 | 19 | ||
| 5．自營證券跌價損失 | 20 | ||
| 6．營業費用 | 21 | ||
| 7．其他業務支出 | 22 | ||
| 8．匯兌損失 | 23 | ||
| 9．營業稅金及附加 | 24 | ||
| 三、營業利潤 | 31 | ||
| 加：投資收益 | 32 | ||
| 營業外收入 | 33 | ||
| 減：營業外支出 | 34 | ||
| 四、利潤總額（虧損以「−」號填列） | 35 | ||
| 減：所得稅 | 36 | ||
| 減：少數股東損益 | 37 | ||
| 加：未確認的投資損失 | 38 | ||
| 五、淨利潤（虧損以「−」號填列） | 39 |
| 會證合03表 | ||
| 編制單位： | ______年度 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 金 額 |
|---|---|---|
| 一、經營活動產生的現金流量： | ||
| 自營證券收到的現金淨額 | 1 | |
| 代買賣證券收到的現金淨額 | 2 | |
| 代發行證券收到的現金淨額 | 3 | |
| 代兌付債券收到的現金淨額 | 4 | |
| 手續費收入收到的現金 | 5 | |
| 拆入資金收到的現金 | 6 | |
| 收回拆出資金收到的現金 | 7 | |
| 金融企業往來收入收到的現金 | 8 | |
| 賣出回購證券收到的現金 | 9 | |
| 買入返售證券到期返售收到的現金 | 10 | |
| 受託資產管理收到的現金淨額 | 11 | |
| 收到的其他與經營活動有關的現金 | 16 | |
| 現金流入小計 | 17 | |
| 自營證券支付的現金淨額 | 18 | |
| 代買賣證券支付的現金淨額 | 19 | |
| 代發行證券支付的現金淨額 | 20 | |
| 代兌付債券支付的現金淨額 | 21 | |
| 手續費支出支付的現金 | 22 | |
| 拆出資金支付的現金 | 23 | |
| 償還拆入資金支付的現金 | 24 | |
| 金融企業往來支出支付的現金 | 25 | |
| 買入返售證券支付的現金 | 26 | |
| 賣出回購證券到期回購支付的現金 | 27 | |
| 受託資產管理支付的現金淨額 | 28 | |
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | 29 | |
| 以現金支付的營業費用 | 30 | |
| 支付的營業稅金及附加 | 31 | |
| 支付的所得稅款 | 32 | |
| 支付的其他與經營活動有關的現金 | 37 | |
| 現金流出小計 | 38 | |
| 經營活動產生的現金流量淨額 | 39 | |
| 二、投資活動產生的現金流量： | ||
| 收回對外投資收到的現金 | 40 | |
| 分得股利或利潤收到的現金 | 41 | |
| 取得長期債券投資利息收入收到的現金 | 42 | |
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金淨額 | 43 | |
| 收到的其他與投資活動有關的現金 | 48 | |
| 現金流入小計 | 49 | |
| 權益性投資支付的現金 | 50 | |
| 債權性投資支付的現金 | 51 | |
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 | 52 | |
| 處置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金淨額 | 53 | |
| 支付的其他與投資活動有關的現金 | 58 | |
| 現金流出小計 | 59 | |
| 投資活動產生的現金流量淨額 | 60 | |
| 三、籌資活動產生的現金流量： | ||
| 借款收到的現金 | 61 | |
| 吸收權益性投資收到的現金 | 62 | |
| 其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金 | 63 | |
| 發行債券收到的現金 | 64 | |
| 收到的其他與籌資活動有關的現金 | 68 | |
| 現金流入小計 | 69 | |
| 償還債務支付的現金 | 70 | |
| 發生籌資費用支付的現金 | 71 | |
| 分配股利和利潤支付的現金 | 72 | |
| 其中：子公司支付少數股東的股利 | 73 | |
| 償付利息支付的現金 | 74 | |
| 融資租賃支付的現金 | 75 | |
| 減少註冊資本支付的現金 | 76 | |
| 其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金 | 77 | |
| 支付的其他與籌資活動有關的現金 | 81 | |
| 現金流出小計 | 82 | |
| 籌資活動產生的現金流量淨額 | 83 | |
| 四、匯率變動對現金的影響 | 84 | |
| 五、現金淨增加額 | 85 |
| 會證合02表附表1 | ||
| 編制單位： | ______年 | 單位：元 |
| 項 目 | 行次 | 本年實際 | 上年實際 |
|---|---|---|---|
| 一、淨利潤 | 1 | ||
| 加：年初未分配利潤 | 2 | ||
| 風險準備轉入 | 3 | ||
| 盈餘公積轉入 | 4 | ||
| 二、可供分配的利潤 | 8 | ||
| 減：提取一般風險準備 | 9 | ||
| 提取法定盈餘公積 | 10 | ||
| 提取法定公益金 | 11 | ||
| 12 | |||
| 三、可供股東分配的利潤 | 15 | ||
| 減：提取任意盈餘公積 | 16 | ||
| 應付利潤 | 17 | ||
| 轉增資本的利潤 | 18 | ||
| 四、未分配利潤 | 25 |
註：如為證券股份有限公司，其合併會計報表應在證券股份有限公司會計報表格式基礎上，加上合併所需的相關項目後，作為證券股份有限公司的合併會計報表。
第六章 會計報表編制說明
[編輯]資產負債表說明（會證01表）
[編輯]一、本表反映公司月末、季末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。本表資產總計等於負債加所有者權益總計。
二、本表「年初數」欄各項目，應根據上年末資產負債表「期末數」欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表「年初數」欄內。
三、本表「期末數」各項目的內容及填列方法：
1．「現金」項目，反映公司的庫存現金。本項目應根據「現金」科目的期末餘額填列。
2．「銀行存款」項目，反映公司實際存在銀行的各種款項。本項目應根據「銀行存款」科目的期末餘額填列。
3．「清算備付金」項目，反映公司實際存在指定清算代理機構的款項。本項目應根據「清算備付金」科目的期末餘額填列。
4．「交易保證金」項目，反映公司向證券交易所交存的交易保證金。本項目應根據「交易保證金」科目的期末餘額填列。
5．「自營證券」項目，反映公司期末尚未賣出的自營證券的實際成本。本項目應根據「自營證券」科目的期末餘額填列。
6．「自營證券跌價準備」項目，反映公司已提取的自營證券市價低於成本的跌價損失準備。本項目應根據「自營證券跌價準備」科目的期末餘額填列。
7．「拆出資金」項目，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。本項目應根據「拆出資金」科目的期末餘額填列。
8．「買入返售證券」項目，反映公司已經買入但尚未到期返售的證券的實際成本。本項目應根據「買入返售證券」科目期末餘額填列。
9．「應收款項」項目，反映公司期末尚未收回的除應收股利和應收利息以外的各種應收款項。本項目應根據「應收款項」科目期末餘額填列。
10．「壞賬準備」項目，反映公司提取尚未轉銷的壞賬準備。本項目應根據「壞賬準備」科目的期末餘額填列；如「壞賬準備」科目期末為借方餘額，以「−」號填列。
11．「應收股利」項目，反映公司因股權投資而應收取的現金股利，公司應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據「應收股利」科目的期末餘額填列。
12．「應收利息」項目，反映公司因債券投資而應收取的利息。公司拆出資金計提的利息，也在本項目反映。本項目應根據「應收利息」科目的期末餘額填列。
13．「代發行證券」項目，反映公司期末尚未售出的代發行證券的價值。本項目應根據「代發行證券」科目的期末餘額填列。
14．「代兌付債券」項目，反映公司期末接受委託代理兌付到期的債券實際已兌付的金額。本項目應根據「代兌付債券」科目的期末餘額填列。
15．「受託資產」項目，反映公司接受客戶委託，用受託資金購買的證券的實際成本。本項目應根據「受託資產」科目的期末餘額填列。
16．「待轉發行費用」項目，反映公司證券發行業務已經支出但尚未結轉的發行費用。本項目應根據「待轉發行費用」科目的期末餘額填列。
17．「待攤費用」項目，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。本項目應根據「待攤費用」科目的期末餘額填列。「預提費用」科目期末如有借方餘額，也在本項目內反映。
18．「待處理流動資產淨損失」項目，反映公司期末尚未處理的交易差錯和在財產清查中發現的尚待批准轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈後的淨損失。本項目應根據「待處理財產損溢」科目所屬「待處理交易差錯損溢」和「待處理流動資產損溢」明細科目的期末借方餘額填列；如「待處理交易差錯損溢」和「待處理流動資產損溢」明細科目期末為貸方餘額，以「−」號填列。
19．「一年內到期的長期債券投資」項目，反映公司長期債券投資中，將於一年內到期的債券投資部分。本項目應根據「長期債券投資」科目所屬有關明細科目期末餘額分析填列。
20．「其他流動資產」項目，反映公司除以上流動資產項目外的其他流動資產。本項目應根據有關科目期末餘額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附註中披露其內容和金額。
21．「長期股權投資」和「長期債券投資」項目，反映公司期末持有的長期股權投資和長期債券投資的價值。將於一年內到期的長期債券投資，應在流動資產類中的「一年內到期的長期債券投資」項目單獨反映。「長期股權投資」項目應根據「長期股權投資」科目期末餘額填列，「長期債券投資」項目應根據「長期債券投資」科目的期末餘額扣除一年內到期的長期債券投資後的金額填列。
22．「投資風險準備」項目，反映公司按規定提取的投資風險準備。本項目應根據「投資風險準備」科目的期末餘額填列。
23．「固定資產原價」、「累計折舊」項目，反映公司期末在用、未用、融資租入固定資產的原價和累計折舊。分別根據「固定資產」、「累計折舊」科目的期末餘額填列。
24．「在建工程」項目，反映公司期末尚未完工的工程實際成本以及尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據「在建工程」科目的期末餘額填列。
25．「固定資產清理」項目，反映公司期末尚未清理完畢的固定資產的淨值以及清理淨收入。本項目應根據「固定資產清理」科目的期末借方餘額填列。如「固定資產清理」科目期末為貸方餘額，以「−」號填列。
26．「待處理固定資產淨損失」項目，反映公司在清查財產中發現的尚待批准的固定資產盤虧扣除盤盈後的淨損失。本項目應根據「待處理財產損溢」科目所屬「待處理固定資產損溢」明細科目的期末借方餘額填列，如「待處理固定資產損溢」明細科目期末為貸方餘額，以「−」號填列。
27．「無形資產」項目，反映公司已入賬但尚未攤銷的無形資產的攤余價值。本項目應根據「無形資產」科目的期末餘額填列。
28．「交易席位費」項目，反映公司交易席位費的攤余價值。本項目應根據「交易席位費」科目的期末餘額填列。
29．「長期待攤費用」項目，反映公司期末尚未攤銷的各項長期待攤費用。本項目應根據「長期待攤費用」科目的期末餘額填列。
30．「其他長期資產」項目，反映除以上長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用之外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。如其他長期資產價值較大的，應在會計報表附註中披露其內容和金額。
31．「遞延稅款借項」項目，反映公司期末尚未轉銷的遞延稅款的借方餘額。本項目應根據「遞延稅款」科目的期末借方餘額填列。
32．「質押借款」項目，反映公司用自營證券向金融機構質押而借入尚未歸還的各種短期借款的本金。本項目應根據「質押借款」科目的期末餘額填列。
33．「拆入資金」項目，反映公司期末尚未償還的未到期拆入資金的本金。本項目應根據「拆入資金」科目的期末餘額填列。
34．「賣出回購證券款」項目，反映公司已經賣出但尚未到期回購的證券價值。本項目應根據「賣出回購證券款」科目的期末餘額填列。
35．「應付款項」項目，反映公司期末尚未支付的各種應付款項。本項目應根據「應付款項」科目的期末餘額填列。
36．「應付工資」項目，反映公司期末應付未付給職工的工資。本項目應根據「應付工資」科目的期末貸方餘額填列。如「應付工資」科目期末為借方餘額，以「−」號填列。
37．「應付福利費」項目，反映公司期末職工福利費的結餘。本項目應根據「應付福利費」科目的期末餘額填列。「應付福利費」科目如為借方餘額，以「−」號填列。
38．「應付利潤」項目，反映公司期末尚未支付的利潤。本項目應根據「應付利潤」科目的期末餘額填列。
39．「應交稅金及附加」項目，反映公司期末未交、多交的稅金及附加。本項目應根據「應交稅金及附加」科目的期末餘額填列。「應交稅金及附加」科目如為借方餘額，以「−」號填列。
40．「預提費用」項目，反映公司已經預提而尚未實際支付的各項費用。本項目應根據「預提費用」科目的期末餘額填列。如果「預提費用」科目為借方餘額，應在「待攤費用」項目反映。
41．「代買賣證券款」項目，反映客戶交存的代買賣證券款項的餘額。本項目應根據「代買賣證券款」科目的期末餘額填列。
42．「代發行證券款」項目，反映公司採用餘額承購包銷方式或代銷方式代發行證券所形成的應付證券資金。本項目應根據「代發行證券款」科目的期末餘額填列。
43．「代兌付債券款」項目，反映公司代理委託方兌付到期債券而收到委託方預付的兌付債券資金的餘額。本項目應根據「代兌付債券款」科目的期末餘額填列。
44．「受託資金」項目，反映公司接受客戶委託進行資產管理的資金。本項目應根據「受託資金」科目的期末餘額填列。
45．「其他流動負債」項目，反映公司除以上流動負債之外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末餘額填列。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附註中加以說明。
46．「長期借款」項目，反映公司借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應根據「長期借款」科目的期末餘額填列。
47．「應付債券」項目，反映公司期末尚未償還的債券本息。本項目應根據「應付債券」科目的期末餘額填列。
48．「長期應付款」項目，反映公司期末尚未支付的各種長期應付款。本項目應根據「長期應付款」科目的期末餘額填列。
上述長期負債各項目中將於一年內到期的長期負債，應在本表「一年內到期的長期負債」項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據有關科目餘額扣除將於一年內到期的部分後的餘額填列。
49．「遞延稅款貸項」項目，反映公司期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方餘額。本項目應根據「遞延稅款」科目的期末貸方餘額填列。
50．「實收資本」項目，反映公司實有的資本數額。本項目應根據「實收資本」科目的期末餘額填列。
51．「資本公積」項目，反映公司實有的資本公積。本項目根據「資本公積」科目的期末餘額填列。
52．「一般風險準備」項目，反映公司一般風險準備的期末餘額。本項目應根據「一般風險準備」科目的期末餘額填列。
53．「盈餘公積」項目，反映公司盈餘公積的期末餘額。本項目應根據「盈餘公積」科目的期末餘額填列。其中，法定公益金期末餘額，應根據「盈餘公積」科目所屬「法定公益金」明細科目的期末餘額填列。
54．「未分配利潤」項目，反映公司期末尚未分配的利潤。本項目根據「本年利潤」科目和「利潤分配」科目的餘額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以「−」號填列。
利潤表說明（會證02表）
[編輯]一、本表反映公司在月份、年度內利潤（或虧損）的實際情況。
二、本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時，「本月數」欄改為「上年數」，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。
本表「本年數」欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發生數。根據上月本表本欄數字與本月本表「本月數」欄數字合計數填列。
三、本表「本月數」欄各項目的內容及其填列方法：
1．「營業收入」項目，反映公司經營證券業務取得的收入總額。根據「手續費收入」、「自營證券差價收入」、「證券發行收入」、「利息收入」、「金融企業往來收入」、「買入返售證券收入」、「其他業務收入」、「匯兌收益」等項目的數額匯總計算填列。
2．「手續費收入」項目，反映公司為客戶辦理業務實現的手續費收入。本項目應根據「手續費收入」科目的發生額分析填列。
3．「自營證券差價收入」項目，反映公司出售自營證券取得的收入扣除自營證券成本形成的差價收入。本項目應根據「證券銷售」科目的發生額分析填列。
4．「證券發行收入」項目，反映公司代理客戶發行證券，所取得的證券發行差價收入和手續費收入。本項目應根據「證券發行」科目的發生額分析填列。
5．「利息收入」項目，反映公司除金融企業往來收入以外的利息收入。本項目應根據「利息收入」科目的發生額分析填列。
6．「金融企業往來收入」項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來所取得的收入。本項目應根據「金融企業往來收入」科目的發生額分析填列。
7．「買入返售證券收入」項目，反映公司取得的買入返售證券收入。本項目應根據「買入返售證券收入」科目的發生額分析填列。
8．「其他業務收入」項目，反映公司從事除證券經營業務以外的其他業務取得的各項收入。本項目應根據「其他業務收入」科目的發生額分析填列。
9．「匯兌收益」項目，反映公司在證券經營過程中發生的匯兌淨收益。本項目應根據「匯兌損益」科目的發生額分析填列。如為匯兌淨損失在本表「匯兌損失」項目填列。
10．「營業支出」項目，反映公司經營證券業務發生的支出總額。根據「手續費支出」、「利息支出」、「金融企業往來支出」、「賣出回購證券支出」、「自營證券跌價損失」、「營業費用」、「其他業務支出」、「匯兌損失」、「營業稅金及附加」等項目的數額匯總計算填列。
11．「手續費支出」項目，反映公司委託其他單位代辦業務等發生的手續費支出。本項目應根據「手續費支出」科目的發生額分析填列。
12．「利息支出」項目，反映公司除金融企業往來支出以外的利息支出。本項目應根據「利息支出」科目的發生額分析填列。
13．「金融企業往來支出」項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來所發生的支出。本項目應根據「金融企業往來支出」科目的發生額分析填列。
14．「賣出回購證券支出」項目，反映公司發生的賣出回購證券支出。本項目應根據「賣出回購證券支出」科目的發生額分析填列。
15．「自營證券跌價損失」項目，反映公司發生的自營證券跌價損失。本項目應根據「自營證券跌價損失」科目的發生額分析填列。
16．「營業費用」項目，反映公司在證券經營過程中發生的各項營業費用。本項目應根據「營業費用」科目的發生額分析填列。
17．「其他業務支出」項目，反映公司從事除證券經營業務以外的其他業務發生的各項費用、稅金等的支出。本項目應根據「其他業務支出」科目的發生額分析填列。
18．「營業稅金及附加」項目，反映公司按規定繳納的營業稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等。本項目應根據「營業稅金及附加」科目的發生額分析填列。
19．「營業利潤」項目，反映公司從事證券經營業務實現的利潤，本項目應根據營業收入扣除營業支出後的淨額填列，如為虧損以「−」號填列。
20．「投資收益」項目，反映公司對外投資取得的淨收益。本項目應根據「投資收益」科目的發生額分析填列，如為投資淨虧損，以「−」號填列。
21．「營業外收入」和「營業外支出」項目，反映公司與日常經營業務無直接關係的各項收入和支出，分別根據「營業外收入」科目和「營業外支出」科目的發生額分析填列。
22．「利潤總額」項目，反映公司實現的利潤，如為虧損以「−」號填列。
23．「所得稅」項目，反映公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據「所得稅」科目的發生額分析填列。
24．「淨利潤」項目，反映公司實現的淨利潤，如為淨虧損以「−」號填列。
現金流量表說明（會證03表）
[編輯]一、本表反映公司一定會計期間內有關現金流入與流出的信息。
二、現金流量表所指的現金，是指公司庫存現金以及可以隨時用於支取的存款，包括現金、銀行存款和清算備付金。
三、現金流量表應當按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。現金流量是指公司現金的流入與流出。
四、公司應當採用直接法報告公司經營活動的現金流量。採用直接法報告經營活動的現金流量時，有關公司現金流入和流出的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業收入、營業支出等數據的基礎上，通過調整經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷、交易席位費攤銷等項目後獲得。
五、本表各項目內容及填列方法如下：
（一）經營活動產生的現金流量
1．「自營證券收到的現金淨額」項目，反映公司自營買賣證券收到的現金淨額。本項目可以根據「銀行存款」、「證券銷售」、「自營證券」等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在「自營證券支付的現金淨額」項目反映。
2．「代買賣證券收到的現金淨額」項目，反映公司代理客戶買賣證券收到的客戶保證金淨增加額。本項目可以根據「代買賣證券款」、「銀行存款」、「利息支出」等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在「代買賣證券支付的現金淨額」項目反映。
3．「代發行證券收到的現金淨額」項目，反映公司代理委託單位發行證券收到的現金淨額。本項目可以根據「代發行證券」、「代發行證券款」、「證券發行」、「自營證券」、「長期股權投資」、「長期債券投資」等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在「代發行證券支付的現金淨額」項目反映。
4．「代兌付債券收到的現金淨額」項目，反映公司代理委託單位兌付到期債券而收到的代兌付債券款的現金淨額。本項目可以根據「代兌付債券」、「代兌付債券款」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在「代兌付債券支付的現金淨額」項目反映。
5．「手續費收入收到的現金」項目，反映公司代理證券業務收到的現金手續費收入。本項目可以根據「手續費收入」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
6．「拆入資金收到的現金」項目，反映公司按規定拆入資金收到的現金。本項目可以根據「拆入資金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
7．「收回拆出資金收到的現金」項目，反映公司按規定收回拆出資金本金而收到的現金。公司收到的拆出資金而取得的利息收入，不包括在本項目內，在「金融企業往來收入收到的現金」項目反映。本項目可以根據「拆出資金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
8．「金融企業往來收入收到的現金」項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來發生的利息收入收到的現金。本項目可以根據「金融企業往來收入」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
9．「賣出回購證券收到的現金」項目，反映公司進行證券回購業務賣出回購證券收到的現金。本項目可以根據「賣出回購證券款」、「清算備付金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
10．「買入返售證券到期返售收到的現金」項目，反映公司進行證券回購業務到期返售證券而收到的現金。本項目可以根據「買入返售證券」、「買入返售證券收入」、「清算備付金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
11．「受託資產管理收到的現金淨額」項目，反映公司按規定接受客戶的委託進行資產管理活動收到的現金淨額。本項目可以根據「受託資產」、「受託資金」等科目的記錄分析填列。如本項目為負數，應在「受託資產管理支付的現金淨額」項目反映。
12．「收到的其他與經營活動有關的現金」項目，反映公司除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如諮詢服務現金收入、罰沒現金收入等。收到的其他與經營活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「清算備付金」、「應收款項」、「其他業務收入」、「營業外收入」等科目的有關記錄分析填列。
13．「手續費支出支付的現金」項目，反映公司代理證券業務向交易所支付的手續費支出淨額，以及向銀行辦理結算業務等支付的手續費。本項目可以根據「手續費支出」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
14．「拆出資金支付的現金」項目，反映公司按規定拆出資金支付的現金。本項目可以根據「拆出資金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
15．「償還拆入資金支付的現金」項目，反映公司以現金償還拆入資金的本金。公司償還拆入資金的利息，不包括在本項目內，在「金融企業往來支出支付的現金」項目反映。本項目可以根據「拆入資金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
16．「金融企業往來支出支付的現金」項目，反映公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來發生的利息支出支付的現金淨額。本項目可以根據「金融企業往來支出」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
17．「買入返售證券支付的現金」項目，反映公司進行回購業務買入返售證券支付的現金。本項目可以根據「買入返售證券」、「清算備付金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
18．「賣出回購證券到期回購支付的現金」項目，反映公司進行證券回購業務到期回購證券而支付的現金。本項目可以根據「賣出回購證券款」、「賣出回購證券支出」、「清算備付金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
19．「支付給職工以及為職工支付的現金」項目，反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養老保險、待業保險、支付給職工的困難補助、支付的離退休人員的費用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「應付工資」、「應付福利費」、「營業費用」等科目的記錄分析填列。
20．「以現金支付的營業費用」項目，反映公司以現金支付的各項營業費用。本項目可以根據「營業費用」科目和「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
21．「支付的營業稅金及附加」項目，反映公司以現金支付的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。本項目可以根據「應交稅金及附加」等科目的有關記錄分析填列。
22．「支付的所得稅款」項目，反映公司實際支付的所得稅。本項目可以根據「應交稅金及附加」等科目的有關記錄分析填列。
23．「支付的其他與經營活動有關的現金」項目，反映公司除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款現金支出、捐贈現金支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出等。支付的其他與經營活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據「其他業務支出」、「營業外支出」、「應付款項」、「待轉發行費用」、「待攤費用」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
（二）投資活動產生的現金流量
1．「收回對外投資收到的現金」項目，反映公司出售、轉讓或到期收回長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債券投資本金而收到的現金，不包括長期債券投資收回的利息。本項目可以根據「長期股權投資」、「長期債券投資」、「現金」和「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2．「分得股利或利潤收到的現金」項目，反映公司因股權性投資而收到的現金股利，以及從子公司分回利潤所收到的現金，不包括股票股利。本項目可以根據「應收股利」、「投資收益」、「現金」、「清算備付金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
3．「取得長期債券投資利息收入收到的現金」項目，反映公司進行長期債券投資以現金收到的利息收入，不包括長期債券投資收回的本金，長期債券投資到期收回的本金在「收回對外投資收到的現金」項目中反映。本項目可以根據「長期債券投資」（應計利息）、「應收利息」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
4．「處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金淨額」項目，反映公司出售固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金，扣除所發生的現金支出後的淨額。本項目可以根據「固定資產」、「固定資產清理」、「無形資產」、「交易席位費」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
5．「收到的其他與投資活動有關的現金」項目，反映公司收到的除上述現金收入以外的其他與投資活動有關的現金。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」和其他有關科目的記錄分析填列。
6．「權益性投資支付的現金」項目，反映公司進行長期股權投資支付的現金，以及支付的佣金、手續費等附加費用。本項目可以根據「長期股權投資」、「現金」和「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
7．「債券性投資支付的現金」項目，反映公司進行長期債券投資支付的現金，以及支付的佣金、手續費等附加費用。本項目可以根據「長期債券投資」、「現金」和「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
8．「購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金」項目，反映公司購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。公司以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。本項目可以根據「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「交易席位費」、「現金」、「銀行存款」等科目的有關記錄分析填列。
9．「處置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金淨額」項目，反映公司出售固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，扣除所取得的現金變價收入後的淨額。本項目可以根據「固定資產」、「固定資產清理」、「無形資產」、「交易席位費」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
10．「支付的其他與投資活動有關的現金」項目，反映公司除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金。支付的其他與投資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」科目和其他長期有關科目的記錄分析填列。
（三）籌資活動產生的現金流量
1．「借款收到的現金」項目，反映公司向銀行或其他金融機構等借入的資金。本項目可以根據「質押借款」、「長期借款」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2．「吸收權益性投資收到的現金」項目，反映公司收到投資者投入的現金。本項目可以根據「實收資本」、「資本公積」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
3．「發行債券收到的現金」項目，反映公司發行債券實際收到的現金（發行收入減去支付的佣金等發行費用後的淨額）。公司自行發行債券支付的發行費用，在「發生籌資費用支付的現金」項目反映，不從本項目內扣除。本項目可以根據「應付債券」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
4．「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映公司除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。收到的其他與籌資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」科目和其他有關科目的記錄分析填列。
5．「償還債務支付的現金」項目，反映公司以現金償還債務的本金，包括償還銀行或其他金融機構等的借款本金、償還債券本金等。公司償還的借款利息、債券利息，不包括在本項目內，在「償還利息支付的現金」項目反映。本項目可以根據「質押借款」、「長期借款」、「應付債券」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
6．「發生籌資費用支付的現金」項目，反映公司為籌集長期使用的資金而發生，由公司直接支付的募集資本或發行債券的費用。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
7．「分配利潤支付的現金」項目，反映公司向投資者分配利潤所支付的現金。本項目可以根據「應付利潤」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
8．「償付利息支付的現金」項目，反映公司償付借款和應付債券利息所支付的現金。本項目可以根據「預提費用」、「長期借款」、「應付債券」（應計利息）、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
9．「融資租賃支付的現金」項目，反映公司融資租入固定資產以現金支付的租金。本項目可以根據「長期應付款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
10．「減少註冊資本支付的現金」項目，反映公司因減少註冊資本而支付的現金。本項目可以根據「實收資本」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
11．「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映公司除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金。支付的其他與籌資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」科目和其他有關科目的記錄分析填列。
（四）「匯率變動對現金的影響」項目，反映公司外幣現金流量，按現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額，與外幣現金淨額按期末匯率折算的人民幣之間的差額。
（五）「現金淨增加額」項目，反映公司「現金」、「銀行存款」和「清算備付金」等科目期末餘額減期初餘額後的數額。
利潤分配表（會證02表附表1）
[編輯]一、本表反映公司利潤分配情況和年末末分配利潤結餘情況。
二、本表「本年實際」欄各項目，根據當年「本年利潤」科目和「利潤分配」科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
「上年實際」欄根據上年利潤分配表填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上一年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入「上年實際」欄內。
三、本表各項目的填列方法：
1．「淨利潤」項目，反映公司實現的淨利潤；如為虧損以「−」號填列。本項目數字應與「利潤表」「本年累計數」欄的「淨利潤」項目一致。
2．「年初未分配利潤」項目，反映公司上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以「−」號填列。本項目數字應與上年本表「本年實際」欄的「未分配利潤」項目一致。
3．「一般風險準備轉入」項目，反映公司按規定用一般風險準備彌補虧損的數額。
4．「盈餘公積轉入」項目，反映公司按規定用盈餘公積彌補虧損的數額。
5．「提取一般風險準備」項目，反映公司按規定從稅後利潤中提取的一般風險準備。
6．「提取法定盈餘公積」和「提取法定公益金」項目，分別反映公司按規定提取的法定盈餘公積和法定公益金。
7．「提取任意盈餘公積」項目，反映公司按規定提取的任意盈餘公積。
8．「應付利潤」項目，反映公司應分配給投資者的利潤。
9．「轉增資本的利潤」項目，反映公司按規定轉增資本的利潤。
10．「未分配利潤」項目，反映公司年末未分配的利潤。
會計報表附註：
[編輯]1．會計政策的說明，包括資產計價政策、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理等；
2．會計政策和會計估計變更的說明；
3．自營證券業務和代理證券業務的說明；
4．資產負債表上應收、應付、自營證券、代發行證券、代兌付債券、買入返售證券、拆出資金、委託資產、固定資產、長期投資、借款、應交稅金等重要項目的說明；
5．利潤構成及利潤分配情況的說明；
6．關聯方關係及其交易的披露；
7．或有事項的說明；
8．資產負債表日後事項的說明；
9．中國證監會、證券交易所和公司認為需要披露的其他事項。
第七章 主要會計事項分錄舉例
[編輯]一、自營證券業務
（一）自營買入證券
（二）自營證券配股派息
（三）自營認購新股
（四）自營賣出證券
（五）自營證券跌價準備
二、證券經紀業務
（一）資金專戶
（二）代理證券買賣
（三）代理認購新股
（四）代理配股派息
（五）代理兌付債券
三、證券承銷業務
（一）全額包銷
（二）餘額包銷
（三）代銷
四、其他證券業務
（一）拆出資金
（二）拆入資金
（三）買入返售證券
（四）賣出回購證券
（五）受託資產管理
五、長期投資
（一）長期股權投資
（二）長期債券投資
六、固定資產
（一）固定資產增減
（二）固定資產折舊
（三）在建工程
（四）固定資產清理
七、無形資產和長期待攤費用
（一）無形資產
（二）長期待攤費用
八、待處理財產損溢
（一）待處理財產收益
（二）待處理財產損失
九、結算資金
（一）應收股利
（二）應收利息
（三）應收、應付款項
（四）應交稅金及附加
十、短期負債
（一）質押借款
（二）應付工資
（三）應付福利費
十一、長期負債
（一）長期借款
（二）應付債券
（三）長期應付款
（四）遞延稅款
十二、所有者權益
（一）實收資本
（二）資本公積
（三）一般風險準備
（四）盈餘公積
十三、營業支出
（一）手續費支出
（二）利息支出
（三）賣出回購證券支出
（四）金融企業往來支出
（五）自營證券跌價損失
（六）營業費用
（七）其他業務支出
（八）營業稅金及附加
（九）營業外支出
（十）所得稅
十四、營業收入
（一）手續費收入
（二）證券自營收入
（三）證券發行收入
（四）利息收入
（五）買入返售證券收入
（六）金融企業往來收入
（七）其他業務收入
（八）投資收益
（九）匯兌收益
（十）營業外收入
十五、利潤和利潤分配
（一）營業利潤（或虧損）的結轉
（二）利潤分配
（三）結轉全年利潤（或虧損）
（四）以前年度損益調整
一、自營證券業務
[編輯]（一）主要會計事項分錄舉例自營買入證券
1．公司買入證券時，按清算日買入證券的實際成本
借：自營證券
貸：清算備付金——公司
2．採用包銷方式代發行的證券，發行期結束，未售出的證券轉為自營證券的，按承購價或發行價
借：自營證券
貸：代發行證券
（二）主要會計事項分錄舉例自營證券配股派息
1．公司通過網上配股的，在與證券交易所清算配股款時，按實際成交的配股款
借：自營證券
貸：清算備付金——公司
2．通過網下配股的，按實際支付的配股款
借：自營證券
貸：銀行存款
3．因持有股票而分得的股票股利（或稱送股），應於股權登記日，根據本公司持有股數及送股比例，計算確定本公司分配的股票股利數量，在本賬戶「數量」欄進行記錄。
4．自營股票持有時間取得的現金股利
借：清算備付金——公司
貸：投資收益
5．自營買入分期付息到期還本的債券，持有期間取得的利息
借：清算備付金——公司
銀行存款
貸：投資收益
（三）主要會計事項分錄舉例自營認購新股
1．通過網上認購新股
（1）公司申購款被證券交易所從賬戶中劃出並凍結
借：應收款項——應收認購新股占用款
貸：清算備付金——公司
（2）認購新股中籤，與證券交易所清算中籤款項時，按中籤新股的實際成本
借：自營證券
貸：應收款項——應收認購新股占用款
（3）退回未中籤款項
借：清算備付金——公司
貸：應收款項——應收認購新股占用款
2．通過網下認購新股
（1）按規定存入指定機構的款項
借：應收款項——應收認購新股占用款
貸：銀行存款
（2）認購新股中籤，按中籤新股的實際成本
借：自營證券
貸：應收款項——應收認購新股占用款
（3）退回未中籤款項
借：銀行存款
貸：應收款項——應收認購新股占用款
（四）主要會計事項分錄舉例自營賣出證券
1．公司賣出證券，按清算日實際收到的金額
借：清算備付金——公司
銀行存款
貸：證券銷售
應收利息
2．但公司自營債券賣出
借：清算備付金——公司（實際收到的價款）
銀行存款
貸：投資收益（買賣持有期間應計的利息）
證券銷售（實際收到價款扣除買賣持有期間應計利息）
3．公司自營債券持有直至到期兌付本息
借：清算備付金——公司（兌付的金額）
銀行存款
貸：證券銷售（到期兌付的金額扣除到期兌付的利息）
投資收益（到期兌付的利息）
4．結轉賣出證券成本
借：證券銷售
貸：自營證券
（五）主要會計事項分錄舉例自營證券跌價準備
1．年度終了，將自營證券的市價與成本進行比較，如市價低於成本，按其差額
借：自營證券跌價損失
貸：自營證券跌價準備
2．如已計提跌價準備的自營證券的市價以後又恢復，應按恢復增加的數額（其增加數應以補足以前入賬的減少數為限）
借：自營證券跌價準備
貸：自營證券跌價損失
二、證券經紀業務
[編輯]（一）主要會計事項分錄舉例資金專戶
1．客戶開設資金專戶並交來款項
借：銀行存款
貸：代買賣證券款
2．客戶日常存款
借：銀行存款
貸：代買賣證券款
3．客戶取款
借：代買賣證券款
貸：銀行存款
4．客戶結息消戶
（1）結清利息
借：應付款項——應付客戶資金利息
貸：銀行存款
（2）提款消戶
借：代買賣證券款
貸：銀行存款
5．按季計提客戶存款利息
借：利息支出
貸：應付款項——應付客戶資金利息
6．客戶資金專戶統一結息時
借：應付款項——應付客戶資金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分）
貸：代買賣證券款
7．公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶
借：清算備付金——客戶
貸：銀行存款
（二）主要會計事項分錄舉例代理證券買賣
1．公司接受客戶委託，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成交總額大於賣出證券成交總額
借：代買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代交的
交易稅費和應向客戶收取的佣金等手續費）
手續費支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）
貸：清算備付金（買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費）
手續費收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的佣金等手續費）
2．公司接受客戶委託，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額
借：清算備付金（買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費）
手續費支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）
貸：代買賣證券款（買賣證券成交價的差額，減代扣代交的交易稅費和向客戶收取的佣金等手續費）
手續費收入——代買賣證券手續費收入（應向客戶收取的佣金等手續費）
（三）主要會計事項分錄舉例代理認購新股
1．代理客戶認購新股，收到客戶認購款項
借：銀行存款
貸：代買賣證券款
2．將款項劃付清算代理機構
借：清算備付金——客戶
貸：銀行存款
3．客戶辦理申購手續，在公司與證券交易所清算時
借：代買賣證券款
貸：清算備付金——客戶
4．證券交易所完成中籤認定工作，將未中籤資金退給客戶
借：清算備付金——客戶
貸：代買賣證券款
5．公司將未中籤的款項劃回
借：銀行存款
貸：清算備付金——客戶
6．公司將未中籤的款項退給客戶
借：代買賣證券款
貸：銀行存款
（四）主要會計事項分錄舉例代理配股派息
1．代理客戶辦理配股業務
（1）當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求
借：代買賣證券款
貸：清算備付金——客戶
（2）定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求
借：代買賣證券款
貸：應付款項——應付客戶配股款
與證券交易所清算配股款，按配股金額
借：應付賬款——應付客戶配股款
貸：清算備付金——客戶
2．代理客戶領取現金股利和利息
借：清算備付金——客戶
貸：代買賣證券款
3．公司按規定向客戶統一結息
借：利息支出
貸：代買賣證券款
（五）主要會計事項分錄舉例代理兌付債券
1．接受委託代國家或企業兌付到期的無記名（實物券形式）債券
（1）收到委託單位的兌付資金
借：銀行存款
貸：代兌付債券款
（2）收到客戶交來的實物券，按兌付金額
借：代兌付債券
貸：銀行存款
（3）向委託單位交回已兌付的實物券
借：代兌付債券款
貸：代兌付債券
（4）如果委託單位尚未撥付兌付資金，並由公司墊付的，收到兌付債券時，按兌付金額
借：代兌付債券
貸：銀行存款
（5）向委託單位交回已兌付的債券並收回墊付的資金
借：銀行存款
貸：代兌付債券
（6）收到代兌付手續費收入
借：銀行存款
貸：手續費收入——代兌付債券手續費收入
2．接受委託代國家或企業兌付到期的記名債券
（1）收到委託單位的兌付資金
借：銀行存款
貸：代兌付債券款
（2）兌付債券本息
借：代兌付債券款
貸：銀行存款
3．公司收取的代兌付手續費收入
（1）如向委託單位單獨收取，按應收或已收的手續費
借：應收款項
銀行存款
貸：手續費收入——代兌付債券手續費收入
（2）如果手續費與兌付款一併匯入
借：銀行存款
貸：代兌付債券款
應收款項——預收代兌付債券手續費
兌付債券業務完成後，確認手續費收入
借：應收款項——預收代兌付債券手續費
貸：手續費收入——代兌付債券手續費收入
三、證券承銷業務
[編輯]（一）主要會計事項分錄舉例全額包銷
1．先將證券全部認購，並向發行單位支付全部證券款項，按承購價
借：代發行證券
貸：銀行存款
2．將證券轉售給投資者，按發行價
借：銀行存款
貸：證券發行
3．結轉售出證券的實際成本
借：證券發行
貸：代發行證券
4．發行期結束，未售出的證券轉為自營證券或長期債券投資、長期股權投資，按承購價
借：自營證券
長期債券投資
長期股權投資
貸：代發行證券
（二）主要會計事項分錄舉例餘額包銷
代發行無記名證券
1．採用餘額承購包銷方式代發行的證券
（1）收到委託單位委託發行的證券，按約定的發行價格
借：代發行證券
貸：代發行證券款
（2）在約定的期限內售出，按發行價格
借：銀行存款
貸：代發行證券
（3）未售出部分按規定由本公司認購，轉為自營證券或長期投資，按發行價格
借：自營證券
長期股權投資
長期債券投資
貸：代發行證券
（4）發行期結束，所集資金付給委託單位，並收取手續費
借：代發行證券款
貸：銀行存款
證券發行——代發行證券手續費收入
2．採用代銷方式代發行證券
（1）收到委託單位委託發行的證券，按委託方約定的發行價格
借：代發行證券
貸：代發行證券款
（2）證券售出後，按約定的發行價格
借：銀行存款
貸：代發行證券
（3）發行期結束，所集資金付給委託單位，並收取手續費
借：代發行證券款
貸：銀行存款
證券發行——代發行證券手續費收入
同時，將未售出的代發行證券退還委託單位
借：代發行證券款
貸：代發行證券
（三）主要會計事項分錄舉例代銷
代發行記名證券
1．採用餘額承購包銷方式代發行證券
（1）通過證券交易所上網發行的，在證券上網發行日根據承銷合同確認證券發行總額，按發行價格
借：代發行證券
貸：代發行證券款
（2）網上發行結束後，與證券交易所交割清算，按網上實際發行數量和發行價格計算的發行款項減去上網費用
借：清算備付金——客戶
應收款項——應收代墊委託單位上網費
貸：代發行證券
（3）發行期結束，按合同規定未售出部分由本公司認購，轉為自營證券或長期投資
借：自營證券
長期股權投資
長期債券投資
貸：代發行證券
（4）將發行證券款項交委託單位，並收取發行手續費和代墊上網費用
借：代發行證券款
貸：應收款項——應收代墊委託單位上網費
證券發行——代發行證券手續費收入
銀行存款
（5）通過櫃檯代理發行證券，收到委託單位委託發行的證券，按約定的發行價格
借：代發行證券
貸：代發行證券款
（6）證券售出，按發行價格
借：現金
銀行存款
貸：代發行證券
（7）發行期結束，按合同規定未售出部分由本公司認購，轉為自營證券或長期投資
借：自營證券
長期股權投資
長期債券投資
貸：代發行證券
（8）將發行證券款項交委託單位，並收取發行手續費和代墊上網費用
借：代發行證券款
貸：證券發行——代發行證券手續費收入
銀行存款
2．採用代銷方式代理發行證券
（1）通過證券交易所上網發行的，在證券上網發行日根據承銷合同確認證券發行總額，按發行價格
借：代發行證券
貸：代發行證券款
（2）網上發行結束後，與證券交易所交割清算，按網上實際發行數量和發行價格計算的發行款項減去上網費用
借：清算備付金——客戶
應收款項——應收代墊委託單位上網費
貸：代發行證券
（3）將發行證券款項交委託單位，並收取發行手續費和代墊上網費用
借：代發行證券款
貸：應收款項——應收代墊委託單位上網費
證券發行——代發行證券手續費收入
銀行存款
（4）發行期結束，將未售出的代發行證券退還委託單位
借：代發行證券款
貸：代發行證券
（5）通過櫃檯代理發行證券，收到委託單位委託發行的證券，按約定的發行價格
借：代發行證券
貸：代發行證券款
（6）證券售出，按發行價格
借：現金
銀行存款
貸：代發行證券
（7）將發行證券款項交委託單位，並收取發行手續費和代墊上網費用
借：代發行證券款
貸：證券發行——代發行證券手續費收入
銀行存款
（8）發行期結束，將未售出的代發行證券退還委託單位
借：代發行證券款
貸：代發行證券
四、其他證券業務
[編輯]（一）主要會計事項分錄舉例拆出資金
1．拆出資金
借：拆出資金
貸：銀行存款
2．計提或收取資金利息
借：應收利息
銀行存款
貸：金融企業往來收入
3．到期收回拆出資金本息
借：銀行存款
貸：拆出資金（本金部分）
金融企業往來收入（本期應計利息）
4．公司逾期未收回的拆出資金本息，轉入應收款項
借：應收款項——逾期拆出資金
貸：拆出資金
應收利息
（二）主要會計事項分錄舉例拆入資金
1．拆入資金
借：銀行存款
貸：拆入資金
2．計提或支付資金利息
借：金融企業往來支出
貸：應付款項——拆入資金利息
銀行存款
3．歸還拆入資金本息
借：拆入資金（本金部分）
金融企業往來支出（利息部分）
貸：銀行存款
4．公司逾期未還的拆入資金本息，轉入應付款項
借：拆入資金
應付款項——拆入資金利息
貸：應付款項——逾期拆入資金
5．逾期未還的拆入資金，應計的利息
借：金融企業往來支出
貸：應付款項——逾期拆入資金
（三）主要會計事項分錄舉例買入返售證券
1．通過國家規定的場所買入證券，按實際支付的款項
借：買入返售證券
貸：清算備付金——公司
2．證券到期返售，按實際收到的款項
借：清算備付金——公司
貸：買入返售證券
買入返售證券收入
（四）主要會計事項分錄舉例賣出回購證券
1．通過國家規定的場所賣出證券，按實際收到的款項
借：清算備付金——公司
貸：賣出回購證券款
2．到期購回該批證券，按實際支付的款項
借：賣出回購證券款
賣出回購證券支出
貸：清算備付金——公司
（五）主要會計事項分錄舉例受託資產管理
1．公司收到委託單位匯入款項
借：銀行存款
貸：受託資金
2．公司用受託資金購買證券，按實際成本
借：受託資產
貸：清算備付金——客戶
3．將購買的證券賣出，按實際收到的價款
借：清算備付金——客戶
貸：受託資產
4．與委託單位結算，如為收益
借：受託資產
貸：受託資金
其他業務收入——受託資產管理業務收入
如為損失
借：受託資金
其他業務支出——受託資產管理業務損失
貸：受託資產
5．到期退還委託管理的資金及損益
借：受託資金
貸：銀行存款
五、長期投資
[編輯]（一）主要會計事項分錄舉例長期股權投資
1．公司接受委託採用全額包銷和餘額包銷方式代發行股票，發行期結束，未售出的股票由本公司認購轉為長期投資的，按確定的承購價或發行價
借：長期股權投資——股票投資
貸：代發行證券
2．公司認購股票付款時，按實際支付的價款（包括支付的稅金、手續費等費用）
借：長期股權投資——股票投資
貸：銀行存款
如果實際支付的價款中含有已宣告而尚未領取的現金股利，則按實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現金股利
借：長期股權投資——股票投資
應收股利
貸：銀行存款
3．公司以其他方式進行股權投資，按實際支付的價款
借：長期股權投資——其他股權投資
貸：銀行存款
4．採用成本法核算的，股權持有期內應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。公司按被投資單位宣告發放現金股利或利潤中屬於應由本公司享有的部分
借：應收股利
貸：投資收益
5．實際收到現金股利或利潤
借：銀行存款
貸：應收股利
6．採用權益法核算時，如果長期股權投資取得時的成本與其在被投資單位所有者權益中所占的份額有差額的，應調整投資成本。取得投資時，公司應按投資成本高於應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額
借：長期股權投資——股票投資——股權投資差額
貸：長期股權投資——股票投資——投資成本
投資成本低於應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，作相反會計分錄
7．投資成本高於應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，攤銷時
借：投資收益
貸：長期股權投資——股票投資——股權投資差額
投資成本低於應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，攤銷時作相反會計分錄
8．採用權益法時，期末，公司按被投資單位實現的淨利潤計算的應分享的金額
借：長期股權投資——股票投資——損益調整
貸：投資收益
9．期末，公司按被投資單位發生的淨虧損計算的應分擔的份額
借：投資收益
貸：長期股權投資——股票投資——損益調整
被投資單位發生虧損時，確認本公司應分擔的份額，一般應以本科目賬面價值減至零為限；如果被投資單位以後各期實現淨利潤，應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以後，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值
10．被投資單位除淨損益以外的所有者權益的其他變動，按公司持股比例計算應享有的份額
借：長期股權投資——股票投資——股權投資準備
貸：資本公積
按應分擔的份額
借：資本公積
貸：長期股權投資——股票投資——股權投資準備
11．公司處置股權投資時
如為淨收益
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：長期股權投資——股票投資（股票投資的賬面價值）
應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）C3=投資收益
如為淨損失
借：銀行存款
投資風險準備
貸：長期股權投資——股票投資
應收股利
（二）主要會計事項分錄舉例長期債券投資
1．公司接受委託採用全額包銷和餘額包銷方式代發行債券，發行期結束，未售出的債券由本公司認購轉為長期投資的，按確定的承購價或發行價
借：長期債券投資
貸：代發行證券
2．公司進行債券投資，按實際支付的價款
借：長期債券投資
貸：銀行存款
3．如果公司購入的債券，實際支付的價款中包含有已到期而尚未領取的債券利息，則應按實際支付的價款扣除已到期而尚未領取的債券利息
借：長期債券投資（實際支付的價款扣除已到期而尚未領取的債券利息）
應收利息（已到期而尚未領取的債券利息）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
如果公司購入的債券，實際支付的價款中包含有尚未到期的債券利息
借：長期債券投資——應計利息（尚未到期的債券利息）
長期債券投資——面值（實際支付的價款扣除應計利息）
——溢折價
貸：銀行存款（實際支付的價款）
4．購入溢價發行的長期債券，應於每期結賬時
借：長期債券投資——應計利息
貸：長期債券投資
投資收益
5．購入折價發行的長期債券，應於每期結賬時
借：長期債券投資——應計利息
長期債券投資——溢折價
貸：投資收益
6．長期債券到期收回本息
<div style="padding-left:2em}
貸或借：長期債券投資——溢折價
貸或借：投資收益
六、固定資產
（一）主要會計事項分錄舉例固定資產增減
1．購入不需要安裝的固定資產，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等
借：固定資產
貸：銀行存款
2．購入需要安裝的固定資產，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等
借：在建工程
貸：銀行存款
借：固定資產
貸：在建工程
3．自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出
借：固定資產
貸：在建工程
4．其他單位投資轉入的固定資產
借：固定資產（公允價值）
貸：實收資本（公允價值）
5．融資租入的固定資產，在交付使用時
借：固定資產
貸：在建工程
長期應付賬
6．接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格或者有關憑據確定的價值以及發生的相關費用
借：固定資產
貸：遞延稅款
銀行存款（支付的相關費用的金額）
資本公積
7．盤盈的固定資產
借：固定資產（公允價值）
貸：待處理財產損溢
8．盤虧的固定資產
借：待處理財產損溢（賬面淨值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產（固定資產原價）
9．出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
（二）主要會計事項分錄舉例固定資產折舊
按月計提固定資產折舊
借：營業費用
貸：累計折舊
（三）主要會計事項分錄舉例在建工程
1．為購建或修理固定資產而進行的各項建築和安裝工程，發生的各項支出
借：在建工程
貸：銀行存款
2．工程完工交付使用，按工程的實際成本
借：固定資產
貸：在建工程
（四）主要會計事項分錄舉例固定資產清理
1．出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理
借：固定資產
累計折舊
貸：固定資產
2．清理過程中發生的清理費用
借：固定資產清理
貸：有關科目
3．收回出售固定資產的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入
借：銀行存款
貸：固定資產清理
4．應由保險公司或過失人賠償的損失
借：應收款項
銀行存款
貸：固定資產清理
5．固定資產清理後的淨收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入——處理固定資產淨收益
6．固定資產清理後的淨損失，區別情況處理：
（1）屬於自然災害等非正常原因造成的損失
借：營業外支出——非常損失
貸：固定資產清理
（2）屬於正常的處理損失
借：營業外支出——待處理固定資產淨損失
貸：固定資產清理
七、無形資產和長期待攤費用
（一）主要會計事項分錄舉例無形資產
1．購入無形資產
借：無形資產
貸：銀行存款
2．其他單位投入的無形資產
借：無形資產
貸：實收資本
資本公積
3．自行開發的並按法律程序申請取得的無形資產
借：無形資產
貸：銀行存款
4．轉讓無形資產
借：銀行存款
貸：其他業務收入
同時，結轉成本
借：其他業務支出
貸：無形資產
應交稅金及附加
5．無形資產攤銷
借：營業費用
貸：無形資產
6．支付的交易席位費
借：交易席位費
貸：銀行存款
7．轉讓交易席位
借：銀行存款
貸：其他業務收入
同時，結轉成本
借：其他業務支出
貸：交易席位費
8．交易席位費攤銷
借：營業費用
貸：交易席位費
（二）主要會計事項分錄舉例長期待攤費用
1．發生長期待攤費用
借：長期待攤費用
貸：有關科目
攤銷時
借：營業費用
貸：長期待攤費用
八、待處理財產損溢
（一）主要會計事項分錄舉例待處理財產收益
1．發生交易差錯損失
借：待處理財產損溢
貸：清算備付金——公司
2．發生交易差錯溢余
借：清算備付金——公司
貸：待處理財產損溢
3．按規定程序結轉的交易差錯溢余
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
4．盤盈的各種財產
借：有關科目
貸：累計折舊
待處理財產損溢
5．流動資產盤盈的轉銷
借：待處理財產損溢
貸：營業費用
6．固定資產盤盈的轉銷
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入——固定資產盤盈
（二）主要會計事項分錄舉例待處理財產損失
1．按規定程序轉銷交易差錯損失
借：營業外支出
貸：待處理財產損溢
2．盤虧各種財產
借：待處理財產損溢
累計折舊
貸：有關科目
3．流動資產盤虧的轉銷
可以收回的保險賠償和過失人的賠償
借：應收款項
貸：待處理財產損溢
屬於非常損失部分
借：營業外支出——非常損失
貸：待處理財產損溢
屬於一般經營損失
借：營業費用
貸：待處理財產損溢
4．固定資產盤虧的轉銷
借：營業外支出——固定資產盤虧
貸：待處理財產損溢
九、結算資金
（一）主要會計事項分錄舉例應收股利
1．公司購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現金股利
借：長期股權投資（實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現金股利）
應收股利（應領取的現金股利）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
清算備付金——公司
2．收到發放的現金股利
借：銀行存款
清算備付金——客戶
貸：應收股利
3．公司持有的長期股權投資，應於被投資單位宣告分派現金股利或利潤時
借：應收股利
貸：投資收益
長期股權投資
4．收到發放的現金股利或利潤
借：銀行存款
貸：應收股利
（二）主要會計事項分錄舉例應收利息
1．公司買入債券，按實際支付的價款扣除應收取的利息
借：長期債券投資（實際支付的價款扣除應收取的利息）
應收利息（應收取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
2．公司通過網上收到的利息
借：清算備付金——公司
貸：應收利息
3．公司通過網下收到的利息
借：銀行存款
貸：應收利息
4．公司買入分期付息、到期還本的長期債券計提的利息
借：應收利息
貸：投資收益
收到利息
借：銀行存款
貸：應收利息
投資收益
5．同業之間拆出的資金，按期計提的利息
借：應收利息
貸：金融企業往來收入
收到利息
借：銀行存款
貸：應收利息
逾期未收利息
借：應收款項——逾期拆出資金
貸：應收利息
（三）主要會計事項分錄舉例應收、應付款項
1．應收款項
（1）公司發生各種應收款項
借：應收款項
貸：銀行存款
（2）收回各種應收款項
借：銀行存款
貸：應收款項
（3）公司逾期未收回的拆出資金本息轉入應收款項
借：應收款項——逾期拆出資金
貸：拆出資金
應收利息
（4）經確認為壞賬的應收款項轉銷
借：壞賬準備
貸：應收款項
已確認並轉銷的應收款項，以後又收回
借：應收款項
貸：壞賬準備
同時
借：銀行存款
貸：應收款項
2．應付款項
（1）發生各種應付款項
借：銀行存款
貸：應付款項
（2）支付各種應付款項
借：應付款項
貸：銀行存款
（3）公司逾期未還的拆入資金本息轉入應付款項
借：拆入資金
應付款項——逾期拆入資金
貸：應付款項——逾期拆入資金
（4）按期計提逾期拆入資金利息
借：金融企業往來支出
貸：應付款項——逾期拆入資金
（四）主要會計事項分錄舉例應交稅金及附加
1．應交營業稅
（1）公司計算出應交納的營業稅
借：營業稅金及附加
其他業務支出
貸：應交稅金及附加——應交營業稅
（2）交納營業稅
借：應交稅金及附加——應交營業稅
貸：銀行存款
2．應交城市維護建設稅
（1）公司計算出應交納的城市維護建設稅
借：營業稅金及附加
貸：應交稅金及附加——應交城市維護建設稅
（2）交納城市維護建設稅
借：應交稅金及附加——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
3．應交所得稅
（1）採用納稅影響會計法核算的公司，計算出當期應計入損益的所得稅
借：所得稅
遞延稅款
貸：應交稅金及附加——應交所得稅
遞延稅款
（2）實際交納所得稅
借：應交稅金及附加——應交所得稅
貸：銀行存款
4．應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅
（1）公司計算出應交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅
借：營業費用
貸：應交稅金及附加——應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅
（2）交納房產稅、土地使用稅、車船使用稅
借：應交稅金及附加——應交房產稅、應交土地使用稅、應
交車船使用稅
貸：銀行存款
5．應交固定資產投資方向調節稅
（1）公司計算出應交納的固定資產投資方向調節稅
借：在建工程
貸：應交稅金及附加——應交固定資產投資方向調節稅
（2）交納固定資產投資方向調節稅
借：應交稅金及附加——應交固定資產投資方向調節稅
貸：銀行存款
6．應交個人所得稅
（1）公司計算出應代扣代交的個人所得稅
借：應付工資
貸：應交稅金及附加——應交個人所得稅
（2）交納個人所得稅
借：應交稅金及附加——應交個人所得稅
貸：銀行存款
7．應交教育費附加
（1）公司計算出應交納的教育費附加
借：營業稅金及附加
貸：應交稅金及附加——應交教育費附加
（2）交納教育費附加
借：應交稅金及附加——應交教育費附加
貸：銀行存款
十、短期負債
（一）主要會計事項分錄舉例質押借款
1．借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：質押借款
2．發生短期借款利息
借：金融企業往來支出
貸：預提費用
銀行存款
3．歸還短期借款
借：質押借款
貸：銀行存款
（二）主要會計事項分錄舉例應付工資
1．向銀行提取現金準備發放工資
借：現金
貸：銀行存款
2．發放工資
借：應付工資
貸：現金
3．從應付工資中扣還的各種款項
借：應付工資
貸：應收款項
應交稅金及附加——應交個人所得稅
4．職工在規定期限內未領取的工資，由發放工資的單位及時交回財務會計部門
借：現金
貸：應付款項
5．月份終了，將本月應發的工資進行分配
借：營業費用等
貸：應付工資
（三）主要會計事項分錄舉例應付福利費
1．提取福利費
借：營業費用
貸：應付福利費
2．支付職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用
借：應付福利費
貸：銀行存款
十一、長期負債
（一）主要會計事項分錄舉例長期借款
1．借入長期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產
貸：長期借款
2．長期借款發生的利息支出、匯兌損失等借款費用
借：在建工程
長期待攤費用
金融企業往來支出
貸：長期借款
3．歸還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
（二）主要會計事項分錄舉例應付債券
1．發行債券
借：銀行存款
現金
應付債券——債券折價
貸：應付債券——債券面值
應付債券——債券溢價
2．支付的債券代理發行手續費及印刷費等發行費用
借：營業費用
貸：銀行存款
3．分期計提債券利息及攤銷溢價、折價，區別情況處理：
面值發行的債券
借：利息支出
貸：應付債券——應計利息
溢價發行債券，應攤銷的溢價金額和應計利息
借：應付債券——債券溢價（應攤銷的溢價金額）
利息支出（應計利息與溢價攤銷額的差額）
貸：應付債券——應計利息（應計利息）
4．折價發行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息
借：利息支出（應攤銷的折價金額與應計利息之和）
貸：應付債券——債券折價（應攤銷的折價金額）
應付債券——應計利息（應計利息）
5．債券到期，支付債券本息
借：應付債券——債券面值
應付債券——應計利息
貸：銀行存款等
（三）主要會計事項分錄舉例長期應付款
1．融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費
借：在建工程
貸：長期應付款
2．發生融資租入固定資產的安裝調試費等費用
借：在建工程
貸：銀行存款等
3．融資租入固定資產安裝完畢交付使用，按實際發生的全部支出
借：固定資產
貸：在建工程
4．支付融資租賃費
借：長期應付款
貸：銀行存款
5．長期應付款的利息支出、匯兌損失等費用，分別以下情況進行賬務處理：
（1）屬於籌建期間的，計入開辦費
借：長期待攤費用
貸：長期應付款
（2）屬於經營期間的，計入當期損益
借：金融企業往來支出
匯兌損益
貸：長期應付款
（3）屬於與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用之前發生的，計入有關固定資產的購建成本
借：在建工程
貸：長期應付款
（四）主要會計事項分錄舉例遞延稅款
1．採用納稅影響會計法核算的
借：所得稅（本期應計損益的所得稅費用）
遞延稅款（本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
貸：應交稅金及附加——應交所得稅（本期應稅所得和規定的所得稅率計算的應交所得稅）
遞延稅款（本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
2．本期發生的遞延稅款待以後期間轉回時，如為借方餘額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方餘額
借：遞延稅款
貸：所得稅
十二、所有者權益
（一）主要會計事項分錄舉例實收資本
1．收到投資人投入的現金，應以實際收到或者存入開戶銀行的金額
借：現金
銀行存款
貸：實收資本
資本公積
2．收到投資人投入的房屋、設備等實物，應按公允價值
借：固定資產（公允價值）
貸：實收資本
資本公積
3．收到投資人投入的無形資產等
借：無形資產（公允價值）
貸：實收資本
資本公積
5．將資本公積、盈餘公積轉增資本
借：資本公積
盈餘公積
貸：實收資本
（二）主要會計事項分錄舉例資本公積
1．投資人實際繳付的出資額大於實收資本中應占的份額而產生的差額，作為資本溢價
借：銀行存款（實際收到的出資額）
貸：實收資本（投資人在實收資本中應占的份額）
資本公積（資本溢價）
2．接受捐贈的固定資產
借：固定資產（同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑據所確定的價值及發生的相關費用）
貸：遞延稅款（按規定計算的未來應交的所得稅）
銀行存款（支付的相關費用的金額）
資本公積（接受捐贈資產）
3．接受的現金捐贈
借：現金
銀行存款
貸：資本公積（接受捐贈資產）
4．按規定以資本公積轉增資本
借：資本公積
貸：實收資本
（三）主要會計事項分錄舉例一般風險準備
1．提取一般風險準備
借：利潤分配——提取一般風險準備
貸：一般風險準備
2．用一般風險準備彌補虧損
借：一般風險準備
貸：利潤分配——一般風險準備轉入
（四）主要會計事項分錄舉例盈餘公積
1．提取盈餘公積
借：利潤分配——提取法定盈餘公積
——提取任意盈餘公積
——提取法定公益金
貸：盈餘公積
2．用盈餘公積彌補虧損
借：盈餘公積
貸：利潤分配——盈餘公積轉入
3．以盈餘公積轉增資本
借：盈餘公積
貸：實收資本
十三、營業支出
（一）主要會計事項分錄舉例手續費支出
1．發生手續費支出
借：手續費支出
貸：現金
清算備付金
銀行存款
2．期末，將「手續費支出」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：手續費支出
（二）主要會計事項分錄舉例利息支出
1．計提或發生利息支出
借：利息支出
貸：預提費用
代買賣證券款
清算備付金
銀行存款
2．期末，將「利息支出」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：利息支出
（三）主要會計事項分錄舉例賣出回購證券支出
1．到期購回證券，發生賣出回購證券支出
借：賣出回購證券款
賣出回購證券支出
貸：清算備付金——客戶
2．期末，將「賣出回購證券支出」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：賣出回購證券支出
（四）主要會計事項分錄舉例金融企業往來支出
1．發生金融企業往來支出時
借：金融企業往來支出
貸：現金
預提費用
銀行存款
應付款項
長期借款
2．期末，將「金融企業往來支出」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：金融企業往來支出
（五）主要會計事項分錄舉例自營證券跌價損失
1．期末，公司將自營證券的市價與其成本進行比較，如市價低於成本的，按其差額
借：自營證券跌價損失
貸：自營證券跌價準備
2．如已計提跌價損失準備的自營證券的市價以後又恢復，應按恢復增加的數額
借：自營證券跌價準備
貸：自營證券跌價損失
3．期末，將「自營證券跌價損失」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：自營證券跌價損失
（六）主要會計事項分錄舉例營業費用
1．發生各項營業費用
借：營業費用
貸：銀行存款
壞賬準備
累計折舊
應付工資
應付福利費
應交稅金及附加
無形資產
長期待攤費用等
2．期末，將「營業費用」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：營業費用
（七）主要會計事項分錄舉例其他業務支出
1．發生其他業務支出
借：其他業務支出
貸：無形資產
受託資產
應交稅金及附加
2．期末，將「其他業務支出」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：其他業務支出
（八）主要會計事項分錄舉例營業稅金及附加
1．按規定計算出本期應交納的各項稅金及附加
借：營業稅金及附加
貸：應交稅金及附加
2．期末，將「營業稅金及附加」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加
（九）主要會計事項分錄舉例營業外支出
1．發生營業外支出
借：營業外支出
貸：現金
銀行存款
待處理財產損溢
固定資產清理
2．期末，將「營業外支出」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：營業外支出
（十）主要會計事項分錄舉例所得稅
期末，將「所得稅」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：所得稅
十四、營業收入
（一）主要會計事項分錄舉例手續費收入
1．取得各項手續費收入
借：清算備付金——公司
銀行存款
應收款項
貸：手續費收入
2．期末，將「手續費收入」科目的餘額轉入「本年利潤」科目
借：手續費收入
貸：本年利潤
（二）主要會計事項分錄舉例證券自營收入
1．賣出證券，按清算日實際收到的金額
借：清算備付金——公司
貸：證券銷售
結轉已售證券成本
借：證券銷售
貸：自營證券
2．期末，結轉證券銷售差價收入
借：證券銷售
貸：本年利潤
（三）主要會計事項分錄舉例證券發行收入
1．取得代理發行手續費收入
借：清算備付金——公司
銀行存款
應收款項
代發行證券款
貸：證券發行
2．期末，結轉證券發行收入
借：證券發行
貸：本年利潤
（四）主要會計事項分錄舉例利息收入
1．取得利息收入
借：清算備付金——公司
銀行存款
貸：利息收入
2．期末，結轉利息收入
借：利息收入
貸：本年利潤
（五）主要會計事項分錄舉例買入返售證券收入
1．證券到期返售時
借：清算備付金——公司（實際收到款項）
貸：買入返售證券（返售證券的買入價格）
買入返售證券收入
2．期末，結轉買入返售證券收入
借：買入返售證券收入
貸：本年利潤
（六）主要會計事項分錄舉例金融企業往來收入
1．取得金融企業往來收入
借：銀行存款
應收款項
貸：金融企業往來收入
2．期末，結轉金融企業往來收入
借：金融企業往來收入
貸：本年利潤
（七）主要會計事項分錄舉例其他業務收入
1．取得其他業務收入
借：銀行存款
應收款項
受託資產
貸：其他業務收入
2．期末，結轉其他業務收入
借：其他業務收入
貸：本年利潤
（八）主要會計事項分錄舉例投資收益
1．長期股權投資採用成本法核算的，被投資單位宣告發放現金股利或分派利潤
借：應收股利
貸：投資收益
2．長期股權投資採用權益法核算的
（1）被投資單位當年實現的淨利潤，公司按應分享的份額
借：長期股權投資
貸：投資收益
（2）被投資單位當年發生淨虧損，公司按應分擔的份額
借：投資收益
貸：長期股權投資
3．出售或收回股權投資
如為淨收益
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：長期股權投資（長期股權投資的賬面價值）
應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）
投資收益
如為淨損失
借：銀行存款投資風險準備
貸：長期股權投資
應收股利
4．認購溢價發行在1年以上（不含1年）的長期債券，應於每期結賬時
借：長期債券投資——應計利息
應收利息
貸：長期債券投資——溢折價
投資收益
5．購入折價發行的長期債券，應於每期結賬時
借：長期債券投資——應計利息
應收利息
長期債券投資——溢折價
貸：投資收益
6．長期債券到期收回本息
借：銀行存款等
貸：長期債券投資——面值
——應計利息
貸或借：長期債券投資——溢折價
貸或借：投資收益
7．自營股票持有期間取得的現金股利
借：清算備付金——公司
貸：投資收益
8．自營債券持有期間的利息，應區別情況處理：
公司自營債券持有直至到期兌付本息
借：清算備付金——公司（兌付的金額）
銀行存款
貸：證券銷售（兌付的金額扣除到期兌付的利息）
投資收益（到期兌付的利息）
公司自營買入分期付息到期還本的債券，持有期間分期取得的利息
借：清算備付金——公司（持有期間分期取得的利息）
貸：投資收益
9．公司自營債券賣出
借：清算備付金——公司（實際收到的價款）
銀行存款
貸：投資收益（買賣持有期間應計的利息）
證券銷售（實際收到價款扣除買賣持有期間應計利息）
10．期末，結轉投資收益
借：投資收益
貸：本年利潤
（九）主要會計事項分錄舉例匯兌收益
1．按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額
如為匯兌收益
借：有關科目
貸：匯兌損益
如為匯兌損失
借：匯兌損益
貸：有關科目
2．期末，結轉匯兌收益
借：匯兌損益
貸：本年利潤
3．期末，結轉匯兌損失
借：本年利潤
貸：匯兌損益
（十）主要會計事項分錄舉例營業外收入
1．取得各項營業外收入
借：銀行存款
待處理財產損溢
固定資產清理
貸：營業外收入
2．期末，結轉營業外收入
借：營業外收入
貸：本年利潤
十五、利潤和利潤分配
（一）主要會計事項分錄舉例營業利潤（或虧損）的結轉
1．期末，將「手續費收入」、「利息收入」、「證券發行」、「買入返售證券收入」、「金融企業往來收入」、「其他業務收入」和「營業外收入」科目的餘額，轉入「本年利潤」科目
借：手續費收入
利息收入
證券發行
買入返售證券收入
金融企業往來收入
其他業務收入
營業外收入
貸：本年利潤
2．期末，將「手續費支出」、「利息支出」、「賣出回購證券支出」、「金融企業往來支出」、「自營證券跌價損失」、「營業費用」、「其他業務支出」、「營業外支出」、「營業稅金及附加」和「所得稅」科目的餘額，轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：手續費支出
;">
借：銀行存款
貸：長期債券投資——面值
——應計利息
賣出回購證券支出
金融企業往來支出
自營證券跌價損失
營業費用
其他業務支出
營業外支出
營業稅金及附加
所得稅
3．將「證券銷售」、「投資收益」和「匯兌損益」科目的淨收益轉入「本年利潤」科目
借：證券銷售
投資收益
匯兌損益
貸：本年利潤
4．將「證券銷售」、「投資收益」和「匯兌損益」科目的淨損失轉入「本年利潤」科目
借：本年利潤
貸：證券銷售
投資收益
匯兌損益
（二）主要會計事項分錄舉例利潤分配
1．用一般風險準備彌補虧損
借：一般風險準備
貸：利潤分配——一般風險準備轉入
2．用盈餘公積彌補虧損
借：盈餘公積
貸：利潤分配——盈餘公積轉入
3．提取一般風險準備
借：利潤分配——提取一般風險準備
貸：一般風險準備
4．提取盈餘公積
借：利潤分配——提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積
貸：盈餘公積——法定盈餘公積、任意盈餘公積
5．提取法定公益金
借：利潤分配——提取法定公益金
貸：盈餘公積——法定公益金
6．分配給投資者利潤
借：利潤分配——應付利潤
貸：應付利潤
（三）主要會計事項分錄舉例結轉全年利潤（或虧損）
1．年度終了，將本年收入和支出相抵後結出本年實現的淨利潤，轉「利潤分配」科目
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
2．年度終了，將本年收入和支出相抵後結出的淨虧損，轉「利潤分配」科目
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
3．年度終了，將「利潤分配」科目下的其他明細科目的餘額轉入利潤分配——未分配利潤科目
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取一般風險準備
——提取法定盈餘公積
——提取法定公益金
——提取任意盈餘公積
——應付利潤
借：利潤分配——一般風險準備轉入
——盈餘公積轉入
貸：利潤分配——未分配利潤
（四）主要會計事項分錄舉例以前年度損益調整
1．調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損
借：有關科目
貸：以前年度損益調整
2．調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損
借：以前年度損益調整
貸：有關科目
3．由於調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金及附加——應交所得稅
4．由於調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅
借：應交稅金及附加——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
5．結轉餘額
如為貸方餘額
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
如為借方餘額
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
Public domainPublic domainfalsefalse