鐵路運輸企業會計核算辦法

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鐵路運輸企業會計核算辦法
財會〔2004〕4號
制定機關:中華人民共和國財政部
2004年7月1日
有效期:2004年1月1日(含本日)

一、總說明[編輯]

一、為了統一規範鐵路運輸企業的會計核算,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規,並結合鐵路運輸企業的實際情況,特制定《鐵路運輸企業會計核算辦法》(以下簡稱「本辦法」)。

二、中華人民共和國境內所有鐵路運輸企業在執行《企業會計制度》的同時,執行本辦法。

本辦法中的鐵路運輸企業(以下簡稱「企業」)是指中華人民共和國境內從事鐵路運輸服務的企業(城市軌道交通除外)。

三、國務院鐵路主管部門可根據鐵路運輸生產和經營管理的特點以及國家對交通運輸重要基礎設施運營監管的要求,在不違背《企業會計制度》及本辦法的前提下制定鐵路運輸企業內部核算辦法。

四、由於鐵路線路中的部分資產具有通過大修實現局部更新的特點,為避免成本重複列支,對線路中的鋼軌(包括道岔)、軌枕和道砟不計提折舊,其後續支出予以費用化,計入當期損益。

除上述三類資產以外的固定資產的下列後續支出分別按其性質劃分為費用性和資本性支出:為消除病害對橋樑、隧道進行的局部修理支出,路基病害整治支出,機、客、貨車和大型養路機械入廠修理、段做廠修、大部件大修支出,災害復舊支出,以及各項設備的大修支出,予以費用化;各項設備的制式改變或升級支出,根據設備技術標準和行車安全需要必須發生的機車車輛加裝改造支出,予以資本化;機車車輛加裝改造與入廠修理或段做廠修同時進行的,屬於大修性質的支出予以費用化,不屬於大修性質的支出予以資本化。

五、企業為運輸設備等固定資產修理而儲備的價值較高、使用期限較長且可反覆修理使用的高價互換配件,購入時作為固定資產核算,在預計可使用年限內按類別計提折舊。對其他互換配件,購入時作為原材料核算,領用時一次計入當期損益。

六、企業運輸收入是指企業在從事客貨運輸服務等日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入(不包括代收的鐵路建設基金和其他代收款),按以下原則確認:

(一)旅客和貨物(含行包)運輸,無論是否收訖價款,都應當在售出車票或辦理承運手續並出具運輸票據後確認收入。

(二)對先運輸後辦理手續的軍事運輸和政府指令性運輸等特殊運輸業務,應當以實際運輸後的後付票據確認收入。

(三)兩個及以上企業聯合完成的運輸業務,以及企業之間互相提供相關服務,按照國務院鐵路主管部門制定的收入清算辦法或聯合運輸合同、協議,根據全國鐵路運輸收入清算機構出具的收入結算憑證,或者企業間互相認定的結算金額,確認各自的收入。

二、補充會計科目設置及其使用說明[編輯]

(一)會計科目的設置[編輯]

本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設「撥付所屬投資」、「特准儲備物資」、「應交鐵路建設基金」、「運輸進款結算」、「內部往來」、「特准儲備資金」、「上級撥入投資」和「完成工作清算」科目,並對「其他貨幣資金」、「原材料」、「委託加工物資」、「固定資產」、「長期待攤費用」、「主營業務收入」、「主營業務成本」、「管理費用」、「財務費用」、「營業外支出」等科目的明細科目設置和核算內容進行了補充規定。

(二)補充會計科目的使用說明[編輯]


1009 其他貨幣資金

一、本科目增設「在途貨幣資金」明細科目,核算企業運輸進款解繳過程中產生的在途貨幣資金,包括車站未存款、車站銀行存款、匯繳途中款等。

二、本明細科目的核算方法

企業內部上級核算單位根據相關運輸進款憑證,對尚未收到的款項,借記本科目(在途貨幣資金),貸記「運輸進款結算」科目。實際收到款項時,借記「銀行存款」科目,貸記本科目(在途貨幣資金)。


1211 原材料

一、本科目設置以下明細科目:

(一)燃料。核算機車用燃料及生產、生活用燃料(包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料,以及可以作為燃料使用的廢料)的實際成本或計劃成本。

(二)線上料。核算除舊軌料以外的線路上部建築材料(含備用軌料)的實際成本或計劃成本。

(三)庫存其他互換配件。核算庫存其他互換配件的實際成本或計劃成本。

(四)舊軌料。核算陳舊可用的線路上部建築材料、舊鋼樑的實際成本或計劃成本,包括舊鋼軌及其連接零件、成組道岔、轍叉尖軌、防爬器、軌距杆、舊鋼樑等。

(五)庫存制服及制服料。核算加工完成驗收入庫的制服和制服用料。

(六)一般材料。核算除上述五種材料以外的各種材料的實際成本或計劃成本。

二、舊軌料的核算方法

(一)線路維修、大中修等拆下的舊軌料,凡能直接使用或經整修後仍可繼續使用的,根據點收記錄確認的數量和規定的價格,借記本科目(舊軌料),貸記「主營業務成本」等科目;不能使用的,根據點收記錄確認的數量和殘料價格,借記本科目(一般材料),貸記「主營業務成本」等科目。

(二)舊軌料整修時所發生的收集、拆卸、整理和運輸等整修費用,借記「主營業務成本」等科目,貸記「銀行存款」等科目。

(三)領用舊軌料時,按賬面價值,借記「主營業務成本」等科目,貸記本科目(舊軌料)。

(四)出售舊軌料時,按售價,借記「銀行存款」等科目,貸記「其他業務收入」科目,按賬面價值,借記「其他業務支出」科目,貸記本科目(舊軌料)。

(五)在國家鐵路運輸企業之間無償劃轉舊軌料,按賬面價值,劃出方借記「上級撥入投資」科目,貸記本科目(舊軌料)。劃入方借記本科目(舊軌料),貸記「上級撥入投資」科目。劃入、劃出單位所發生的裝卸、運輸等費用,借記「主營業務成本」等科目,貸記「銀行存款」等科目。


1251 委託加工物資

一、本科目應設置「制服加工」明細科目,核算委託外單位加工制服的實際成本。

二、本明細科目的核算方法

(一)發給外單位加工制服用料,按計劃成本或實際成本,借記本科目(制服加工),貸記「原材料」科目。按計劃成本核算的企業,還應當結轉材料成本差異。

(二)企業支付加工費用、運雜費等,借記本科目(制服加工),貸記「銀行存款」等科目。

(三)加工完成驗收入庫的制服和剩餘的制服用料,按加工收回制服和剩餘制服用料的實際成本或計劃成本,借記「原材料」科目,貸記本科目(制服加工)。按計劃成本核算的企業,還應當結轉材料成本差異。


1453 撥付所屬投資

一、本科目核算企業撥付所屬單位投資的增加或減少,包括撥付所屬單位投資款,國家鐵路運輸企業之間按規定無償劃轉資產,基本建設項目移交資產等。

二、本科目的核算方法

(一)對所屬單位撥出投資,借記本科目,貸記「銀行存款」等科目。

(二)企業所屬單位之間無償劃轉資產,企業借記本科目(資產劃入單位),貸記本科目(資產劃出單位)。企業所屬的資產劃入單位,借記「固定資產」等科目,貸記「上級撥入投資」科目;企業所屬的資產劃出單位,借記「上級撥入投資」科目,貸記「固定資產」等科目。

(三)接收基本建設項目移交資產並下轉所屬單位,借記本科目,貸記「上級撥入投資」科目。

三、本科目的期末借方餘額,反映企業撥付所屬單位的投資額。


1501 固定資產

一、本科目核算企業固定資產的原價。固定資產是指單位價值較高,使用期限超過1年,為生產商品、提供勞務、出租或經營管理持有的有形資產。

購入為運輸設備等固定資產修理而儲備的高價互換配件按類別作為固定資產核算。

新購機車、車輛的隨機配件,在發票賬單中註明價格或另開發票賬單可以單獨計價的,且符合高價互換配件條件的作為固定資產核算。

未作為固定資產管理的工具、器具、其他互換配件等,作為低值易耗品核算。

二、企業應制定高價互換配件目錄,列明各種高價互換配件的類別、名稱、規格、單價和預計使用年限等,作為高價互換配件核算的標準和依據。高價互換配件目錄一經確定,不得隨意變更。

三、本科目設置以下明細科目:

(一)機車車輛;

(二)集裝箱;

(三)線路;

(四)信號設備;

(五)房屋;

(六)建築物;

(七)機械動力設備;

(八)運輸起重設備;

(九)傳導設備;

(十)電氣化供電設備;

(十一)儀器儀表;

(十二)工具及器具;

(十三)信息技術設備;

(十四)高價互換配件;

(十五)土地;

(十六)其他。

四、本科目的核算方法

(一)企業高價互換配件按類別進行明細核算,原則上不計提減值準備。如果確因技術進步等原因造成該類高價互換配件已無使用價值和轉讓價值時,應當按照該類高價互換配件的賬面價值計提固定資產減值準備。由於設備轉型等原因造成該類高價互換配件已無使用價值和轉讓價值時,應將其賬面價值計入當期損益。

(二)國家鐵路運輸企業間無償劃轉固定資產,劃出單位按固定資產賬面價值,借記「上級撥入投資」科目,按已提折舊,借記「累計折舊」科目,按已計提的減值準備,借記「固定資產減值準備」科目,按固定資產原價,貸記本科目;所發生的拆卸費、運輸費等相關費用計入當期損益。劃入單位按劃出單位的賬面價值和本單位發生的拆卸費、運輸費、安裝費等相關費用作為劃入固定資產的入賬價值,借記本科目或「在建工程」科目,貸記「上級撥入投資」等科目。

(三)基本建設項目移交固定資產的核算。建設項目竣工後,由建設單位向接管企業提供估價資料,企業根據資產分佈情況將估價資料轉至資產列賬單位。列賬單位將資產按估價入賬,借記本科目,貸記「上級撥入投資」和「實收資本」等科目。建設項目正式驗收後,交接雙方應根據項目竣工決算辦理資產交接手續,資產接管單位按實際價值,調整已估價入賬資產的價值、已計提的折舊和上級撥入投資額等。

按《國有建設單位會計制度》核算的鐵路基本建設業務,在形成資產經過正式驗收並交付企業時,企業應分別其不同的具體資產項目和對應的權益或負債納入會計核算。


1901 長期待攤費用

一、本科目應設置「待攤制服補貼」明細科目,核算應由企業負擔的,需要在以後年度分期攤銷的制服補貼。

二、本明細科目的核算方法

(一)發放職工制服時,按企業應當負擔的制服補貼,借記本科目(待攤制服補貼),按職工應當負擔的部分,借記「其他應收款」等科目,按制服價值,貸記「原材料」等科目。

(二)按期制服補貼攤銷時,借記「主營業務成本」、「管理費用」等科目,貸記本科目(待攤制服補貼)。


1902 特准儲備物資

一、本科目核算按規定儲備的,用於戰備、防汛等特定用途物資的實際成本。

二、本科目的核算方法

(一)特准儲備物資增加

1.調入特准儲備物資時,根據實際成本,借記本科目,貸記「特准儲備資金」科目。

2.購入特准儲備物資時,按發票賬單支付物資價款、稅金和運雜費,借記本科目,貸記「銀行存款」等科目。

3.按照要求將企業原材料等轉作特准儲備物資時,借記本科目,貸記「原材料」等科目。

(二)特准儲備物資減少

1.調出特准儲備物資時,借記「特准儲備資金」等科目,貸記本科目。

2.經批准出售特准儲備物資時,按照出售物資的賬面價值,借記「特准儲備資金」科目,貸記本科目;同時按照收到的價款,借記「銀行存款」等科目,貸記「特准儲備資金」科目。

3.減少特准儲備物資儲備定量,將其轉為生產儲備時,借記「原材料」等科目,貸記本科目。

4.根據上級要求,將特准儲備物資用於戰備、防汛等特定用途時,借記有關科目,貸記本科目。

(三)根據規定調整特准儲備物資價格,溢價時,借記本科目,貸記「特准儲備資金」科目;折價時,作相反的分錄。

(四)企業要加強對特准儲備物資的管理,定期對特准儲備物資進行清查,由於管理不善造成特准儲備物資的損失,由企業或個人承擔,借記「營業外支出」、「其他應收款」等科目,貸記本科目。發生特准儲備物資的盤盈,按程序逐級審批後,借記本科目,貸記「特准儲備資金」科目。

三、本科目的期末借方餘額,反映企業特准儲備物資的實際成本。


2178 應交鐵路建設基金

一、本科目核算企業應上交的鐵路建設基金及其利息。

二、本科目設置以下明細科目:

(一)鐵路建設基金;

(二)鐵路建設基金利息。

三、本科目的核算方法

企業結算應交鐵路建設基金時,借記「運輸進款結算」科目,貸記本科目(鐵路建設基金)。收到利息時,借記「銀行存款」科目,貸記本科目(鐵路建設基金利息)。上交時,借記本科目,貸記「銀行存款」或「內部往來」科目。

四、本科目的期末貸方餘額,反映企業應交未交的鐵路建設基金及其利息。


2185 運輸進款結算

一、本科目核算企業辦理客貨運輸業務過程中向旅客、託運人或收貨人等核收的全部款項及其結算。該科目貸方反映應收取的全部款項,借方反映已結算的款項。

二、本科目的核算方法

(一)根據相關運輸進款憑證,借記「銀行存款」、「其他貨幣資金——在途貨幣資金」、「內部往來」等科目,貸記本科目。

(二)根據相關運輸進款憑證,借記本科目,按應交上級運輸進款,貸記「內部往來——-上級單位」科目,按應交鐵路建設基金,貸記「應交鐵路建設基金」科目,按各項代收款項,貸記「其他應付款」等科目,按本企業獨立完成運輸業務取得的收入,貸記「內部往來」科目。

三、本科目年末應無餘額。


2236 內部往來

一、本科目核算企業內部具有財務隸屬關係的單位間相互往來的款項,包括運輸進款、運營資金、代墊所屬單位資金、收入清算、上交稅金、利潤分配等款項的往來。

二、本科目按照往來單位和款項類別進行明細核算。

三、本科目的核算方法

(一)運輸進款往來款項

1.收到所屬單位上交的運輸進款時,借記「銀行存款」科目,貸記本科目(下級單位)或「其他貨幣資金」科目。

2.根據相關運輸進款憑證轉列運輸進款時,借記本科目(下級單位),貸記「運輸進款結算」科目。

3.本企業獨立完成運輸業務取得的收入,根據相關運輸進款憑證,借記「運輸進款結算」科目,貸記本科目。

4.結算運輸進款時,借記本科目(上級單位),貸記「銀行存款」科目。

5.撥付運營資金時,借記本科目,貸記「銀行存款」科目。

6.運輸進款墊付事故款項等,借記「應收賬款」等科目,貸記本科目(下級單位)或「其他貨幣資金」科目。

(二)運營往來款項

1.收到撥付的運營資金時,借記「銀行存款」科目,貸記本科目。

2.上級單位向所屬單位撥付或為所屬單位墊付資金時,借記本科目(下級單位),貸記「銀行存款」等科目;下級單位收到上級單位撥付資金或墊付資金時,借記「銀行存款」、「物資採購」、「原材料」等科目,貸記本科目(上級單位)。

3.企業獨立完成運輸任務取得的收入,按進款部門的通知書,借記本科目,貸記「應收賬款(資金清算中心)」科目。

4.按規定進行收入結算或完成工作清算時,上級單位,借記「完成工作清算」科目,貸記本科目(下級單位);下級單位,借記本科目(上級單位),貸記「主營業務收入」或「完成工作清算」等科目。

5.上交稅金及附加、分配利潤時,上級單位,借記本科目(下級單位),貸記「應交稅金」、「利潤分配」等科目;下級單位,借記「應交稅金」、「應付股利」等科目,貸記本科目(上級單位)。

四、本科目的期末借方餘額,反映應收未收的往來款項;期末貸方餘額,反映應付未付的往來款項。


2332 特准儲備資金

一、本科目核算按規定儲備戰備、防汛等特定用途物資的資金。

二、本科目的核算方法

(一)特准儲備資金增加

1.調入特准儲備物資,借記「特准儲備物資」科目,貸記本科目。

2.收到特准儲備資金時,借記「銀行存款」等科目,貸記本科目。

(二)特准儲備資金減少

1.上交特准儲備資金時,借記本科目,貸記「銀行存款」或「內部往來」等科目。

2.經批准減少特准儲備物資定量,調整為生產儲備,資金不再上交時,借記本科目,貸記「資本公積」科目。

3.向下級單位轉撥特准儲備資金,撥出時,借記本科目,貸記「銀行存款」或「內部往來」等科目;收回該項資金時,作相反的分錄。

(三)其餘主要會計事項比照「特准儲備物資」科目的有關規定進行核算。

三、本科目的期末貸方餘額,反映企業特准儲備資金的實際結存金額。


3102 上級撥入投資

一、本科目核算上級撥入投資的增加或減少,包括上級撥入投資款,國家鐵路運輸企業之間按規定無償劃轉資產,基本建設項目移交資產等。

二、本科目的核算方法

(一)企業收到上級撥入投資時,借記「銀行存款」等科目,貸記本科目。

(二)國家鐵路運輸企業之間按規定無償劃轉資產時,劃出單位,借記本科目等,貸記「固定資產」等科目;劃入單位,借記「固定資產」等科目,貸記本科目。

(三)基本建設項目竣工接收資產時,借記「固定資產」、「原材料」等科目,貸記本科目。

(四)按批准的投資數額轉增實收資本時,借記本科目,貸記「實收資本」科目。

三、本科目的期末貸方餘額,反映企業尚未轉增實收資本的投資額或所屬非法人單位收到上級累計撥入的投資額。


5101 主營業務收入

一、本科目核算企業提供旅客、貨物運輸及相關服務等日常活動所取得的收入,包括旅客運輸收入、貨物運輸收入、行包運輸收入、提供運輸服務收費收入、其他運輸收入等。

二、本科目按照提供的運輸產品和運輸服務項目進行明細核算。

三、本科目的核算方法

(一)企業獨立完成運輸任務取得的收入,按進款部門的通知書,借記「內部往來」科目,貸記「應收賬款(資金清算中心)」科目;按資金清算中心下轉的資料,借記「應收賬款(資金清算中心)」科目,貸記本科目。

(二)企業與其他企業共同完成運輸任務,按規定清算取得的收入,借記「內部往來——上級單位」科目,貸記本科目。

(三)企業提供相關服務取得的收入,借記「應收賬款」等科目,貸記本科目。

四、期末,應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目,結轉後本科目應無餘額。


5103 完成工作清算

一、本科目核算企業內部具有財務隸屬關係的單位對完成運輸工作進行的內部清算。

二、辦理清算時,上級單位,借記本科目,貸記「內部往來——下級單位」科目;下級單位,借記「內部往來——上級單位」科目,貸記本科目。

三、期末,應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目,結轉後本科目應無餘額。


5401 主營業務成本

一、本科目核算企業提供旅客、貨物運輸以及相關服務等日常活動而發生的實際成本。

二、本科目設置以下明細科目:

(一)旅客運輸成本。核算為旅客運輸直接發生的各種支出,包括旅客列車服務人員工資、客車運用和維護費用、相關服務付費及其他支出。

(二)貨物運輸成本。核算為貨物運輸直接發生的各種支出,包括貨物發送、運行、中轉、到達作業費用,貨車、集裝箱運用和維護費用,貨車使用費,相關服務付費及其他支出。

(三)行包運輸成本。核算為行李、包裹運輸發生的各種直接支出,包括行包發送、運行、中轉、到達作業費用,專用行包車輛運用和維護費用,相關服務付費及其他支出。

(四)基礎設施成本。核算鐵路路網、行車指揮等基礎設施運用和維護所發生的各種直接支出,包括鐵路線路設備等行車設施運用、養護費,行車指揮調度費及其他支出。

(五)其他成本。核算企業生產中發生的除旅客、貨物、行包運輸成本和路網成本以外的各種支出。

三、本科目的核算方法

運輸生產領用材料、燃料、低值易耗品,借記本科目,貸記「原材料」、「低值易耗品」等科目。支付生產人員工資,借記本科目,貸記「應付工資」科目。支付生產用水、用電等其他費用,借記本科目,貸記「銀行存款」等科目。按規定計提固定資產折舊費,借記本科目,貸記「累計折舊」科目。其他業務應分攤的間接費用,借記「其他業務支出」科目,貸記本科目。支付相關服務費,借記本科目,貸記「銀行存款」等科目。

四、期末,應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目,結轉後本科目應無餘額。


5502 管理費用

一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用,除《企業會計制度》規定的內容外,還包括住房公積金、防疫經費、制服補貼、客貨營銷費用、上交上級管理費、上交營業外單位支出附加費等。

二、本科目按照費用項目進行明細核算。

三、本科目的核算方法

(一)企業發生的各項管理費用,借記本科目,貸記「現金」、「銀行存款」、「應付工資」、「累計折舊」、「無形資產」等科目。

(二)企業上交上級管理費、營業外單位支出附加費時,借記本科目,貸記「內部往來」等科目。

四、期末,應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目,結轉後本科目應無餘額。


5503 財務費用

一、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用,包括利息收入、利息支出、匯兌損益、鐵路內部單位之間資金占用費、鐵道資金結算機構內部調劑資金占用費以及相關的手續費用等。

二、本科目設置以下明細科目:

(一)利息收入。核算企業在金融機構的存款利息收入。

(二)利息支出。核算企業籌集生產經營所需資金等而發生的利息支出,包括借款利息(含交付使用資產的借款利息)、應收票據貼現利息、發行債券利息等。

(三)匯兌損益。核算企業外幣折算產生的匯兌損益。

(四)資金占用費收入。核算鐵路內部單位之間的資金占用費收入以及鐵道資金結算機構向內部單位發放調劑資金而收取的資金占用費。

(五)資金占用費支出。核算鐵路內部單位之間的資金占用費支出以及鐵道資金結算機構吸收內部單位的存款而支付的資金占用費。

(六)其他財務費用。核算企業支付給金融機構、鐵道資金結算機構的手續費以及鐵道資金結算機構收取的手續費。

三、本科目的核算方法

(一)支付借款利息時,借記本科目(利息支出),貸記「銀行存款」、「預提費用」等科目。收取金融機構存款利息收入,借記「銀行存款」科目,貸記本科目(利息收入)。未到期應收票據向銀行貼現,借記「銀行存款」科目,貸記「應收票據」科目,借記或貸記本科目(利息支出或利息收入)。

(二)發生的匯兌損失,借記本科目(匯兌損益),貸記相關科目。企業發生的匯兌收益,借記相關科目,貸記本科目(匯兌損益)。

(三)鐵道資金結算機構吸收內部單位存款而支付資金占用費,借記本科目(資金占用費支出),貸記相關科目。鐵道資金結算機構向內部單位發放調劑資金而收取資金占用費,借記相關科目,貸記本科目(資金占用費收入)。

(四)支付資金占用費,借記本科目(資金占用費支出),貸記相關科目。收取資金占用費,借記相關科目,貸記本科目(資金占用費收入)。

(五)支付金融機構、鐵道資金結算機構手續費,借記本科目(其他財務費用),貸記「銀行存款」等科目。鐵道資金結算機構收取手續費,借記「銀行存款」等科目,貸記本科目(其他財務費用)。

四、期末,應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目,結轉後本科目應無餘額。


5601 營業外支出

一、本科目核算企業發生的與其生產經營無直接關係的各項支出,除《企業會計制度》規定的內容外,還包括特准儲備物資養護費,中小學、技工學校、公安機關、檢察院、法院、療養院等單位的直接支出以及與有關部門協議規定的補貼支出等。

二、本科目按照支出項目進行明細核算。

三、本科目的核算方法

(一)企業的中小學、技工學校、公安機關、檢察院、法院、療養院等單位發生直接支出時,借記本科目,貸記「銀行存款」等科目。

(二)企業按照與有關部門簽訂的協議,對移交地方管理的中小學、技工學校、醫院等單位支付補貼時,借記本科目,貸記「銀行存款」科目。

(三)發生特准儲備物資養護支出時,借記本科目,貸記「銀行存款」、「原材料」等科目。

四、期末,應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目,結轉後本科目應無餘額。

三、補充會計科目表及報表披露說明[編輯]

(一)補充會計科目表[編輯]

一級科目 二級科目
科目編號 科目名稱 科目編號 科目名稱
1009 其他貨幣資金 100907 在途貨幣資金
1211 原材料 121101 燃料
121102 線上料
121103 庫存其他互換配件
121104 舊軌料
121105 庫存制服及制服料
121106 一般材料
1251 委託加工物資 125101 制服加工
1453 撥付所屬投資
1501 固定資產 150101 機車車輛
150102 集裝箱
150103 線路
150104 信號設備
150105 房屋
150106 建築物
150107 機械動力設備
150108 運輸起重設備
150109 傳導設備
150110 電氣化供電設備
150111 儀器儀表
150112 工具及器具
150113 信息技術設備
150114 高價互換配件
150115 土地
150116 其他
1901 長期待攤費用 190101 待攤制服補貼
1902 特准儲備物資
2178 應交鐵路建設基金 217801 鐵路建設基金
217802 鐵路建設基金利息
2185 運輸進款結算
2236 內部往來
2332 待准儲備資金
3102 上級撥入投資
5103 完成工作清算
5401 主營業務成本 540101 旅客運輸成本
540102 貨物運輸成本
540103 行包運輸成本
540104 基礎設施成本
540105 其他成本
5503 財務費用 550301 利息收入
550302 利息支出
550303 匯兌損益
550304 資金占用費收入
550305 資金占用費支出
550306 其他財務費用

(二)補充會計科目在會計報表中的披露[編輯]

1.企業編制資產負債表時,在「長期投資合計」項目前增加「撥付所屬投資」項目,反映企業撥付所屬單位的投資額;在「實收資本」項目下增加「上級撥入投資」項目,反映企業尚未轉增實收資本的投資額。期末,企業應將「撥付所屬投資」科目餘額與所屬單位的「上級撥入投資」科目和「實收資本」科目中的上級投資部分之和核對相符,在報表匯總時對銷。

2.企業編制資產負債表時,在「其他流動資產」項目下增加「其中:內部往來」項目,反映本企業「內部往來」科目的借方餘額;同時,在「其他流動負債」項目下增加「其中:內部往來」項目,反映本企業「內部往來」科目的貸方餘額。匯總報表時,「內部往來」科目應予對銷。在「其他流動負債」項目下增加「其中:運輸進款結算」項目,反映本企業「運輸進款結算」科目的余

3.企業編制資產負債表時,在「其他長期資項目下增加「其中:特准儲備物資」項目,反映本企業「特准儲備物資」科目的餘額;在「其他應交款」項目下增加「其中:應交鐵路建設基金」項目,反映本企業「應交鐵路建設基金」科目的餘額;在「其他長期負債」項目下增加「其中:特准儲備資金」項目,反映本企業「特准儲備資金」科目的餘額。

4.本辦法中所增加的「完成工作清算」科目由於期末無餘額,在報表中不需反映。

附:

鐵路運輸企業固定資產折舊方法和鐵路運輸專用固定資產折舊年限表[編輯]

一、鐵路運輸企業固定資產折舊方法[編輯]

固定資產折舊一般採用年限平均法,機車車輛可以採用工作量法。計提折舊所使用的預計淨殘值率按照不超過4%確定。

二、鐵路運輸專用固定資產折舊年限表[編輯]

專用固定資產分類 折舊年限
機車車輛 16~20年
線路中的路基 95~100年
道口 40~45年
橋樑 60~65年
其他橋涵建築物 40~45年
隧道 75~80年
涵果 50~55年
防護林 40~45年
線路隔離網 15~20年
信號設備 6~8年
電氣化供電設備 8~10年
高價互換配件 ≤10年


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