关税法 (民国68年)
| ← | 关税法 (民国67年) | 关税法 立法于民国68年7月6日(非现行条文) 1979年7月6日 1979年7月18日 公布于民国68年7月18日 |
关税法 (民国69年1月立法2月公布) |
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第一章 总则
[编辑]第一条
- 关税之课征，依本法之规定。
第二条
- 本法所称关税，指对国外进口货物所课征之进口税。
第三条
- 关税依海关进口税则由海关从价或从量征收。海关进口税则，另经立法程序制定公布之。
第四条
- 关税纳税义务人为收货人，提货单或货物持有人。
第二章 稽征程序
[编辑]第一节 报关与查验
[编辑]第五条
- 进口货物之申请，由纳税义务人自装载货物之运输工具进口日起十五日内，向海关办理；纳税义务人并得在货物进口前，预先申报。
- 前项进口货物预行报关处理准则，由财政部定之。
第五条之一
- 为加速进口货物通关，海关得按纳税义务人申报之税则号别及完税价格先行征税验放，事后再加审查；如有应退应补税款者，应于货物放行后一年内，通知纳税义务人，逾期视为业经核定。
第五条之二
- 载运客货之运输工具进出口通关，由其负责人向海关申报。
- 前项所称负责人：船舶为船长；飞机为机长；火车为列车长；其他机动车辆为车辆管领人。
- 运输工具进出口通关管理办法，由财政部定之。
第六条
- 进口货物应办之报关、纳税等手续，得委托报关行办理。
- 前项报关行之设置及管理办法，由财政部定之。
第七条
- 报关时应填送货物进口报单，并检附提货单、发票、装箱单及其他进口必须具备之有关文件。
第八条
- 依前条规定提出之发票，应详细载明该货名称、牌名、数量、品质、规格、型式、号码、单价、运费、保险费及其他各费暨输出口岸减免之税款等。如货物于未报关进口前售出者，应将原始契约一并送验。
第九条
- 进口货物应自报关日起十日内申请海关查验，逾期海关得会同仓库管理人迳行查验。
- 前项货物查验时，其搬移、拆包或开箱暨恢复原状等事项及所需费用，统由纳税义务人负担。
- 进口货物，得视事实需要予以免验；其免验品目范围，由财政部定之。
第十条
- 进口货物应在海关规定之时间及地点起卸、查验。
- 进口货物属于易腐或危险物品，或具有特殊理由，经海关核准者，其起卸与查验，不受前项规定之时间及地点限制。
第十一条
- 为鉴定进口货物之品质、等级，供税则分类或估价之参考，海关得提取货样，得以在鉴定技术上认为必要之数量为限。
第二节 完税价格
[编辑]第十二条
- 课征关税之进口货物，其完税价格以真正起岸价格外加百分之二十，作为计算根据。
- 前项进口货物，如发票记载不实，或所报价格显然偏低，海关得参照最近进口之同样货物之真正起岸价格，核定其完税价格。
- 进口货物无真正起岸价格及最近进口之同样货物之真正起岸价格可考者，海关得按输入口岸之趸发市价核估完税价格；其无趸发市价可考者，参考国内或国外可资征信之有关商情资料所载该货之行情，核定其完税价格。
第十三条
- 输入口岸之趸发市价，系指该货或同类货物于报运进口时，在输入口岸之公开市场，以普通趸发数量，照一般贸易情形，自由竞售或可销售之正常市价，减除左列二种费用后，作为完税价格：
- 一、该货应课税率之数。
- 二、该货由输入口岸运至市场所需费用及正常利润等，定为其完税价格百分之二十。
- 完税价格之计算公式如左：
- 趸发市价×１００÷（１００＋该货应课税率之数＋２０）＝完税价格。
- 输入口岸无趸发市价可考者，以国内邻近主要市场之趸发市价，作为换算完税价格根据。
第十四条
- 真正起岸价格，系指该货或同类货物，在输出国成交时，其主要市场以普通趸发数量，照正常贸易情形自由竞售之价格，加入左列三种费用后而言：
- 一、该货在其输出口岸上船前之出口税、包装费及其他各费。
- 二、运至输入口岸之运要。
- 三、保险费。
第十五条
- （删除）
第十六条
- 运往国外修理、装配之机械、器具或加工货物，复运进口者，依左列规定，核估完税价格：
- 一、修理、装配之机械、器具、以其修理、装配所需费用，作为计算根据。
- 二、加工货物，以该货复运进口时之完税价格与原货出口时同类货物进口之完税价格之差额，作为计算根据。
第十七条
- 进口货物系租赁或负担使用费用所有权未经转让者，其完税价格，根据租赁费或使用费估定之。
- 前项货物，以基于专利或制造上之秘密不能转让，或因特殊原因经财政部专案核准者为限。
- 第一项租赁或使用期限，由财政部核定之。
第十八条
- 凡按真正起岸价格课税之货物，其外币价格之折算，以当时外汇管理机关公告或认可之外国货币价格为准；其适用由财政部以命令定之。
第十九条
- 整套机器及其在产制物品过程中直接用于该项机器之必须设备，因体积过大或其他原因，须拆散、分装报运进口者，除事前检同有关文件申报，海关核明属实，按整套机器设备应列之税则号别征税外，各按其应列之税则号别征税。
第二十条
- 由数种物品组合而成之货物、拆散、分装报运进口者，除机器依前条规定办理外，按整体货物应列之税则号别征税。
第二十一条
- 为查明进口货物之正确完税价格，除参考第七条及第八条规定之证件外，得采取左列措施：
- 一、检查该货买卖双方有关售价之其他文件。
- 二、调查该货及其同类货物之趸发市价或起岸价格暨查阅其以往进口时之完税价格纪录。
- 三、调查进口该项货物之其他商店出售该货之有关帐簿。
- 四、其他与估价有关证件之调查。
第三节 纳税期限暨异议与评定
[编辑]第二十二条
- 关税之缴纳，自海关填发税款缴纳证之日起十四日内为之。
第二十三条
- 纳税义务人如不服海关对其进口货物核定之税则号别或完税价格，得于收到海关填发税款缴纳证之日起十四日内，依规定格式，以书面向海关声明异议，请求复查。在该案未确定前，异议人得申请海关准其缴纳相当全部税捐之保证金，先将货物放行。
- 依第五条之一通关验放之货物，经核定应补缴税款时，纳税义务人如依前项规定声明异议，应缴纳相当应补税额之保证金。
第二十四条
- 海关应于接到异议书后十二日内，将该案重行审核，认为有理由者，应变更原核定之税则号别或完税价格，认为无理由者，应加具意见，连同该案呈请上级机关转呈关务署评定之，评定期间至多以二个月为限。
- 关务署为受理前项案件，应设置税则分类估价评议会，其组织规程由财政部定之。
第二十五条
- 纳税义务人，不服前条关务署之评定者，得依法提起诉愿及行政诉讼。
第三章 税款之优待
[编辑]第一节 免税
[编辑]第二十六条
- 进口货物，除海关进口税则已有规定外，左列各项免税：
- 一、总统、副总统应用物品。
- 二、驻在中华民国之各国使领馆外交官、领事官暨其他享有外交待遇之机关与人员，进口之公用或自用物品。但以各该国对中华民国给予同样待遇者为限。
- 三、外交机关进口之外交邮袋、政府派驻国外机构人员任满调回携带自用物品；其范围及品目，由财政部定之。
- 四、军事机关、部队进口之军用武器、装备、车辆、舰艇、航空器及其附属品，暨专供军用之物资。
- 五、办理救济事业之政府机构或公益、慈善团体进口之救济物资。
- 六、公私立各级学校、教育或研究机关，依其设立性质，进口用于教学、教育、研究或实验之必需品。参加国际比赛之体育团队，训练及比赛用之必需体育器材。
- 七、专卖机关进口供专卖之专卖品。
- 八、外国政府或机关、团体赠送之勋章、徽章及其类似之奖品。
- 九、公私文件及其类似物品。
- 十、广告品及货样，无商业价值或其价值在财政部规定之限额以下者。
- 十一、中华民国渔船在海外捕获之水产品。
- 十二、打捞沉没之船舶、航空器及其器材。
- 十三、经营贸易届满二年之中华民国船只，因逾龄或其他原因，核准解体者。但不属船身固定设备之各种船用物品、工具、备用之洋货、存煤、存油等除外。
- 十四、经营国际贸易之船舶、航空器或其他运输工具专用之燃料、物料。但外国籍者，以各该国对中华民国给予同样待遇者为限。
- 十五、旅客携带之自用行李、物品，其品目范围，由财政部定之。
- 十六、私人馈赠之进口物品邮包，数量零星者，其限度由财政部定之。
- 十七、政府机关进口防疫用之药品或医疗器材。
- 十八、政府机关为紧急救难进口之器材及物品。
第二十七条
- 经核准对国内经济发展有重要关系或属高度技术工业之投资事业，如系依公司法组织之股份有限公司，其产品全部外销者，依设厂计画由经济部核准输入之自用机器或设备，其应缴进口关税，得提供担保，自机器或设备进口之日起记帐五年，期满缴纳。
- 前项对国内经济发展有重要关系或属高度技术之工业，其种类由财政部会商经济部定之。
第二十七条之一
- 依前条规定核准关税记帐五年之案件，在关税记帐期内，有左列情事之一者，撤销原核定关税记帐期限，追缴记帐税款：
- 一、产品未能全部外销者。
- 二、将进口机器或设备出租、转售或以任何方法移转他人者。
第二十八条
- 左列损坏或损失之无价值货物，免征关税。
- 一、在国外运输途中或起卸时，因变质损坏或损失，于进口时，向海关声明者。
- 二、起卸以后，验放以前，因水火或不可抗力之祸变，而遭受损失或损坏者。
- 三、在海关查验时业已破漏、损坏或腐烂，非因仓库管理人员或货物关系人保管不慎所致者。
第二十九条
- 课征关税之进口货物，发现损坏或规格、品质与原订合约规定不符，由国外厂商赔偿或掉换者，该项赔偿或掉换进口之货物免征关税。但以在原货进口后一个月内申请核办，并提供有关证件，经查明属实者为限。
- 前项货物如系机器，得于安装就绪试车后申请核办，不受规定申请日期之限制。
第三十条
- 应征关税之货样、科学研究用品、试验用品、展览物品、游艺团体服装道具、摄制电影电视之摄影制片器材、安装修理机器必需之仪器、工具及盛装货物用之容器等，在进口后六个月内或于财政部核定之日期前，原货复运出口者，免征关税。
第三十条之一
- 贷样、科学研究用品、工程机器、摄制电影、电视人员携带之摄影制片器材、安装修理机器必需之仪器、工具、展览物品、艺术品、盛装货物用之容器、游艺团体服装、道具，政府机关寄往国外之电影片与录影带及其他经财政部核定之类似物品，在出口后一年内或于财政部核定之日期前原货复运进口者，免征关税。
第三十一条
- 免税或按海关进口税则规定从低征税之进口货物，因转让或变更用途，与免税或适用税则规定从低条件或用途抵触者，货物持有人应自转让或变更用途日起三十日内，向原进口地海关按转让或变更用途时之价格与税率补缴关税。但逾财政部规定年限者免予补税。
- 分期缴税或税款记帐之进口货物，于关税未缴清前，除强制执行或经海关专案核准者外，不得转让。
- 依前项规定经强制执行或专案核准者，准由受让人继续分期缴税或记帐。
第三十二条
- 进口供加工外销之原料，于该原料进口放行之翌日起一年内，经财政部核准复运出口者免税；其依第三十六条第一项但书课税进口者，依其原课税比例退还之。
第三十三条
- 外销品因故退货复运进口者，免征成品进口关税。但出口时已退还之原料进口关税，应仍按原税额补征。
- 复运进口整修或保养之外销品，经提供担保，于进口后六个月内复运出口者，得免税进口。
第二节 缓缴及保税
[编辑]第三十四条
- （删除）
第三十五条
- 运达中华民国口岸之货物，在报关进口前，得申请海关存入保税仓库。在规定存仓期间内，原货退运出口者免税。
- 前项货物，在规定存仓期间内，货物所有人或仓单持有人，得申请海关核准，于仓库范围内整理、分类、分割、装配或重装。
- 保税仓库之设立及管理办法，由财政部定之。
第三十五条之一
- 外销品制造厂商得经海关核准登记为海关管理保税工厂，其进口原料存入保税工厂制造或加工产品外销者，免征进口关税。
- 前项海关管理保税工厂之设置及管理办法，由财政部定之。
第三节 退税
[编辑]第三十六条
- 外销品进口原料关税，得于成品出口后退还之。但进口原料系以供加工外销为主要用途，经财政部规定该类原料依内销所占比率课征关税者，不予退税。
- 外销品使用之进口原料，国内已可生产而其品质合乎需要者，得按使用国产原料之标准，办理退税。
- 外销品冲退关税，应以定额、定率或其他简明便利方法为之；其办法由财政部拟订，报请行政院核定。
第三十七条
- 外销品进口原料关税，得由厂商提供保证，准许缓缴或记帐。但依第三十六条第一项但书课征之关税，不适用之。
第三十八条
- （删除）
第三十九条
- 外销品应退之原料进口关税，厂商应于该项原料进口放行之翌日起一年六个月内，检附有关出口证件申请退还，逾期不予办理。但依规定免验进口凭证案件，应在出口后六个月内申请退还。
- 前项期限，遇有特殊情形经财政部核准者，得展延之。但最长不得超过一年。
第四十条
- （删除）
第四十一条
- （删除）
第四十二条
- 依第三十七条规定关税记帐之进口原料，如需改为内销，应于该原料进口放行之翌日起一年内先将应缴税款缴清，取具缴税凭证申请核办；经财政部核准改为内销者，免征滞纳金。但以其成品不能外销之责任非属本国厂商者为限。
第四十三条
- 缴纳关税进口之货物，进口一年内经政府禁止而不能使用，于禁止后六个月内原货复运出口，或在海关监视下销毁者，发还其原缴关税。
- 已纳税之电影片，经禁止映演，自主管审查影片机关通知禁演之日起三个月内退运出口，或在海关监视下销毁者，退还其关税。
第四十四条
- 短征或溢征税款，海关应于发觉后通知纳税义务人补缴或具领，或由纳税义务人自动补缴或申请发还。
- 前项补缴或发还期限，均自税款完纳日起二年为限，逾期不予办理。
第四章 违禁品
[编辑]第四十五条
- 左列违禁品，除法令另有规定外，不得进口：
- 一、伪造之货币、证券、银行钞券及印造伪币印模。
- 二、赌具及外国发行之奖券、彩票或其他类似之票券。
- 三、有伤风化之书刊、画片及诲淫物品。
- 四、宣传共产主义之书刊及物品。
- 五、侵害专利权、图案权、商标权及著作权之物品。
- 六、依其他法律规定之违禁品。
第五章 平衡税
[编辑]第四十六条
- 进口货物有左列情形之一者，除依海关进口税则征收关税外，得另征适当之平衡税，但在课征原因消灭时，应即停征：
- 一、在输出国家直接或间接领受奖金或补助金者。
- 二、输出国以低于国内市价或成本，或低于同类产品输出任何第三国之价格，形成倾销输出，危害中华民国生产事业者。
第四十七条
- 输入国家对中华民国输出之货物或运输工具所装载之货物，给予差别待遇，使中华民国货物较其他国家在该国市场处于不利情况者，该国输出之货物或运输工具所装载之货物，运入中华民国时，得依前条规定于课征关税外，另征适当之平衡税。
- 前条及前项平衡税之课征标准，开征或停征之日期，应由财政部会同有关机关拟订，呈请行政院核定，并函请立法院查照。
第四十七条之一
- 为应付国内或国际经济之特殊情况，并调节物资供应及产业合理经营，对进口货物应征之关税，得在海关进口税则规定之税率百分之五十以内予以增减；对特定之生产事业，在特定期间因合并而达于规定之规模或标准者，依合并计画所核准输入之自用机器设备，得予以停征关税。
- 前项增减税率货物种类之指定，实际增减之幅度，与特定生产事业之种类，合并应达到之规模或标准，以及增减或停征关税之开始与停止日期，均由财政部、经济部会同拟订，报请行政院核定，并即由行政院送立法院查照。
- 前项增减税率之期间，以一年为限；停征机器设备关税之特定期间，以二年为限。
- 依第一项规定合并之生产事业，如不按原核准合并计画完成，或于合并计画完成后未达规定之规模或标准者，原停征之关税应予补征，并依第四十九条规定加征滞纳金。停征关税之机器设备，在进口后五年内不得让售、出租或用以另立生产事业；违者依第三十一条之规定办理。
第六章 罚则
[编辑]第四十八条
- 进口货物不依第五条规定期限报关者，自报关期限届满之翌日起，按日加征滞报费六元。
- 前项滞报费征满三十日仍不报关者，由海关将其货物变卖，所得价款，扣除应纳关税及必要之费用外，如有馀款，由海关暂代保管；纳税义务人得于五年内申请发还，逾期缴归国库。
第四十九条
- 不依第二十二条规定期限纳税者，自缴税期限届满之翌日起，照欠缴税额按日加征滞纳金万分之五。
- 前项滞纳金加征满六十日仍不纳税者，准用前条第二项之规定处理。
第四十九条之一
- 海关依第二十一条规定执行查价时，纳税义务人无正当理由拒绝调查或拒不提供出售该货或同类货物之有关帐册、单据等证件者，处一千元以上三千元以下罚锾。
第五十条
- 不依第三十一条规定补缴关税者，一经查出，除补征关税外，处以应补税额一倍之罚锾。
第五十一条
- 依本法第二十七条、第二十七条之一暨奖励投资条例第二十七条规定进口之机器或设备，应缴或追缴之关税，延不缴纳者，除移送法院强制执行外，自缴税期限届满日或关税记帐之翌日起至税款缴清日止，照欠缴或记帐税额按日加征滞纳金万分之五。但以不超过原欠缴或记帐税额百分之三十为限。
第五十二条
- 税款记帐之外销品原料，其成品不能外销者，除追缴税款外，并自税款记帐之翌日起至税款缴清日止，照记帐税额按日加征滞纳金万分之五。
第五十三条
- （删除）
第五十四条
- 违反第四十五条之规定者，除其他法律另有规定外，该项违禁品没入之。
第五十五条
- 依本法规定应缴或应补缴之关税、滞纳金或罚锾，不予缴纳者，移送法院强制执行。
- 纳税义务人对前项缴纳有异议时，准用第二十三条至第二十五条之规定。
- 第一项应缴或应补缴之关税，应较普通债权优先清偿。
第五十五条之一
- 运达中华民国口岸之货物，依规定不得进口应予退运者，如报运进口人不在海关规定之期限内办理退运或以书面声明放弃，准用第四十八条第二项有关变卖之规定处理。
- 前项货物如需销毁时，其有关费用，由报运进口人负担。
第五十六条
- 进口货物如有私运或其他违法漏税情事，依海关缉私条例及其他有关法律之规定处理。
第七章 附则
[编辑]第五十七条
- （删除）
第五十七条之一
- 海关对进出口运输工具与货物所为之特别服务，及各项证明之核发，得征收规费。海关征收规费规则，由财政部定之。
第五十八条
- 本法施行细则由财政部拟订，呈请行政院核定公布之。
第五十九条
- 本法自公布日施行。
