中华人民共和国国务院令第135号
| ← | 中华人民共和国国务院令第134号 | 中华人民共和国国务院令第135号 （第135号） 1993年12月13日 发布机关：中华人民共和国国务院 |
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中华人民共和国国务院令
[编辑]第135号
《中华人民共和国消费税暂行条例》已经一九九三年十一月二十六日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自一九九四年一月一日起施行。
总理李鹏
一九九三年十二月十三日
中华人民共和国消费税暂行条例
[编辑]第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。
第二条 消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。
消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条 消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额
纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。
第六条 本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
第七条 纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
第九条 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
第十条 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。
第十一条 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。
第十二条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连通关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第十三条 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
第十四条 消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第十六条 消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十七条 对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。
附：
消费税税目税率（税额）表
[编辑]| 税目 | 征收范围 | 计税单位 | 税率（税额） |
|---|---|---|---|
| 一、烟 | |||
| 1. 甲类卷烟 | 包括各种进口卷烟 | 45% | |
| 2. 乙类卷烟 | 40% | ||
| 3. 雪茄烟 | 40% | ||
| 4. 烟丝 | 40% | ||
| 二、酒及酒精 | |||
| 1. 粮食白酒 | 25% | ||
| 2. 薯类白酒 | 15% | ||
| 3. 黄酒 | 吨 | 240元 | |
| 4. 啤酒 | 吨 | 220元 | |
| 5. 其他酒 | 10% | ||
| 6. 酒精 | 5% | ||
| 三、化妆品 | 包括成套化妆品 | 30% | |
| 四、护肤护发品 | 17% | ||
| 五、贵重首饰及珠宝玉石 | 包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石 | 10% | |
| 六、鞭炮、焰火 | 15% | ||
| 七、汽油 | 升 | 0.2元 | |
| 八、柴油 | 升 | 0.1元 | |
| 九、汽车轮胎 | 10% | ||
| 十、摩托车 | 10% | ||
| 十一、小汽车 | |||
| 1. 小轿车 | |||
| 气缸容量（排气量，下同）在2200毫升以上的（含2200毫升） | 8% | ||
| 气缸容量在1000－2200毫升的（含1000毫升） | 5% | ||
| 气缸容量在1000毫升以下的 | 3% | ||
| 2. 越野车（四轮驱动） | |||
| 气缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升） | 5% | ||
| 气缸容量在2400毫升以下的 | 3% | ||
| 2. 小客车（面包车） | 22座以下 | ||
| 气缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升） | 5% | ||
| 气缸容量在2000毫升以下的 | 3% |
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