中華人民共和國國務院令第135號
| ← | 中華人民共和國國務院令第134號 | 中華人民共和國國務院令第135號 （第135號） 1993年12月13日 發布機關：中華人民共和國國務院 |
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中華人民共和國國務院令
[編輯]第135號
《中華人民共和國消費稅暫行條例》已經一九九三年十一月二十六日國務院第十二次常務會議通過，現予發布，自一九九四年一月一日起施行。
總理李鵬
一九九三年十二月十三日
中華人民共和國消費稅暫行條例
[編輯]第一條 在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口本條例規定的消費品（以下簡稱應稅消費品）的單位和個人，為消費稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納消費稅。
第二條 消費稅的稅目、稅率（稅額），依照本條例所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》執行。
消費稅稅目、稅率（稅額）的調整，由國務院決定。
第三條 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
第四條 納稅人生產的應稅消費品，於銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。
委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。
進口的應稅消費品，於報關進口時納稅。
第五條 消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：
實行從價定率辦法計算的應納稅額＝銷售額×稅率
實行從量定額辦法計算的應納稅額＝銷售數量×單位稅額
納稅人銷售的應稅消費品，以外匯計算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算應納稅額。
第六條 本條例第五條規定的銷售額，為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
第七條 納稅人自產自用的應稅消費品，依照本條例第四條第一款規定應當納稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）
第八條 委託加工的應稅消費品，按照受託方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
第九條 進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）
第十條 納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。
第十一條 對納稅人出口應稅消費品，免徵消費稅；國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國家稅務總局規定。
第十二條 消費稅由稅務機關徵收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。
個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連通關稅一併計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。
第十三條 納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。
委託加工的應稅消費品，由受託方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。
進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
第十四條 消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
第十五條 納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。
第十六條 消費稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及本條例有關規定執行。
第十七條 對外商投資企業和外國企業徵收消費稅，按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。
第十八條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。
第十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務院關於徵收消費稅的有關規定同時廢止。
附：
消費稅稅目稅率（稅額）表
[編輯]| 稅目 | 徵收範圍 | 計稅單位 | 稅率（稅額） |
|---|---|---|---|
| 一、煙 | |||
| 1. 甲類捲菸 | 包括各種進口捲菸 | 45% | |
| 2. 乙類捲菸 | 40% | ||
| 3. 雪茄煙 | 40% | ||
| 4. 煙絲 | 40% | ||
| 二、酒及酒精 | |||
| 1. 糧食白酒 | 25% | ||
| 2. 薯類白酒 | 15% | ||
| 3. 黃酒 | 噸 | 240元 | |
| 4. 啤酒 | 噸 | 220元 | |
| 5. 其他酒 | 10% | ||
| 6. 酒精 | 5% | ||
| 三、化妝品 | 包括成套化妝品 | 30% | |
| 四、護膚護髮品 | 17% | ||
| 五、貴重首飾及珠寶玉石 | 包括各種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石 | 10% | |
| 六、鞭炮、焰火 | 15% | ||
| 七、汽油 | 升 | 0.2元 | |
| 八、柴油 | 升 | 0.1元 | |
| 九、汽車輪胎 | 10% | ||
| 十、摩托車 | 10% | ||
| 十一、小汽車 | |||
| 1. 小轎車 | |||
| 氣缸容量（排氣量，下同）在2200毫升以上的（含2200毫升） | 8% | ||
| 氣缸容量在1000－2200毫升的（含1000毫升） | 5% | ||
| 氣缸容量在1000毫升以下的 | 3% | ||
| 2. 越野車（四輪驅動） | |||
| 氣缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升） | 5% | ||
| 氣缸容量在2400毫升以下的 | 3% | ||
| 2. 小客車（麵包車） | 22座以下 | ||
| 氣缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升） | 5% | ||
| 氣缸容量在2000毫升以下的 | 3% |
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