营业税法 (民国40年)

营业税法
立法于民国40年11月6日(非现行条文)
中华民国40年（1951年）11月6日
中华民国40年（1951年）11月24日
公布于民国40年11月24日

中华民国 20 年 6 月 6 日 制定13条

中华民国 20 年 6 月 13 日公布^{1.国民政府制定公布全文 13 条}

中华民国 30 年 9 月 26 日 修正全文13条

中华民国 30 年 9 月 26 日公布^{2.国民政府修正公布全文 13 条}

中华民国 31 年 6 月 20 日 修正全文21条

中华民国 31 年 7 月 2 日公布^{3.国民政府修正公布全文 21 条条文}

中华民国 35 年 3 月 23 日 修正全文21条

中华民国 35 年 4 月 16 日公布^{4.国民政府修正公布全文 21 条}

中华民国 36 年 4 月 24 日 修正全文28条

中华民国 36 年 5 月 2 日公布^{5.国民政府修正公布全文 28 条}

中华民国 36 年 10 月 21 日 修正第5条

中华民国 36 年 11 月 14 日公布^{6.国民政府修正公布第 5 条条文}

中华民国 39 年 5 月 23 日 修正全文25条

中华民国 39 年 6 月 7 日公布^{7.总统修正公布全文 25 条}

中华民国 40 年 11 月 6 日 修正附表

中华民国 40 年 11 月 24 日公布^{8.总统修正公布附表}

中华民国 41 年 9 月 9 日 修正第4条

增订第22条

原第22条起依序递改全文26条

中华民国 41 年 9 月 19 日公布^{9.总统修正公布第 4 条第 3 款；并增订第 22 条条文、原第 22 条起依递改全文 26 条}

中华民国 44 年 12 月 16 日 修正全文29条

中华民国 44 年 12 月 30 日公布^{10. 总统修正公布全文 29 条}

中华民国 48 年 4 月 3 日 修正第6条

修正附表

中华民国 48 年 4 月 13 日公布^{11. 总统修正公布第 6 条及分类计征标的表第一类新闻业计征标的表}

中华民国 54 年 12 月 24 日 修正全文59条

中华民国 54 年 12 月 30 日公布^{12. 总统修正公布全文 59 条暨分类计征标的表}

中华民国 56 年 12 月 22 日 修正第7条

修正附表

中华民国 57 年 1 月 11 日公布^{13. 总统修正公布第 7 条及分类计征标的表}

中华民国 59 年 11 月 13 日 修正第7, 9条

中华民国 59 年 11 月 28 日公布^{14. 总统修正公布第 7、9 条条文}

中华民国 69 年 5 月 27 日 修正全文42条

中华民国 69 年 6 月 29 日公布^{15. 总统修正公布全文 42 条}

中华民国 74 年 11 月 5 日 修正全文60条

修正附表

中华民国 74 年 11 月 15 日公布^{16. 总统（74）华总（一）字第 5730 号令修正公布全文 60 条}

中华民国 75 年 4 月 1 日施行^{中华民国七十五年一月二十日行政院台七十五财字第1279号令发布定自七十五年四月一日起施行，税率订为百分之五}

中华民国 77 年 5 月 10 日 修正第7至9, 13, 15, 23, 24, 26, 29, 32, 35, 36, 46, 58, 60条

删除第56条

中华民国 77 年 5 月 27 日公布^{17. 总统（77）华总（一）字第 2084 号令修正公布第 7～9、13、15、23、24、26、29、32、35、36、46、58、60 条条文；并删除第 56 条条文}

中华民国 77 年 7 月 1 日施行^{中华民国七十七年六月十日行政院台七十七财字第15319号令发布定自七十七年七月一日起施行}

中华民国 82 年 7 月 9 日 删除第54, 55条

中华民国 82 年 7 月 30 日公布^{18. 总统（82）华总（一）义字第 3703 号令删除第 54、55 条条文；行政院核定自八十二年八月一日起施行}

中华民国 82 年 8 月 1 日施行

中华民国 83 年 12 月 29 日 修正第8条

中华民国 84 年 1 月 18 日公布^{19. 总统（84）华总（一）义字第 0248 号令修正公布第 8 条条文；行政院核定自八十四年三月一日起施行}

中华民国 84 年 3 月 1 日施行

中华民国 84 年 7 月 12 日 修正第8, 51条

中华民国 84 年 8 月 2 日公布^{20. 总统（84）华总（一）义字第 5658 号令修正公布第 8、51 条条文}

中华民国 84 年 9 月 1 日施行^{中华民国八十四年八月二十三日行政院令发布自八十四年九月一日起施行}

中华民国 86 年 4 月 15 日 修正第16, 20条

中华民国 86 年 5 月 7 日公布^{21. 总统（86）华总（一）义字第 860010481号令修正公布第 16、20 条条文；本法修正条文施行日期，由行政院定之}

中华民国 91 年 1 月 1 日施行^{中华民国九十年十二月二十一日行政院（90）台财字第 073658 号令发布本次修正条文第 16、20 条自九十一年一月一日施行}

中华民国 86 年 5 月 16 日 修正第52条

中华民国 86 年 5 月 30 日公布^{22. 总统（86）华总（一）义字第 8600126780 号令修正公布第 52 条条文}

中华民国 86 年 7 月 1 日施行^{中华民国八十六年六月三十日行政院（86）台财字第 26595 号令发布修正之第 52 条条文，定于八十六年七月一日施行}

中华民国 86 年 10 月 9 日 修正第8条

中华民国 86 年 10 月 29 日公布^{23. 总统（86）华总（一）义字第 8600231640 号令修正公布第 8 条条文}

中华民国 86 年 12 月 1 日施行^{中华民国八十六年十一月二十八日行政院（86）台财字第 46701 号令发布前项修正条文定于八十六年十二月一日施行}

中华民国 87 年 5 月 28 日 增订第53之1条

中华民国 87 年 6 月 17 日公布^{24. 总统（87）华总（一）义字第 8700119510 号令增订公布第 53-1 条条文}

中华民国 87 年 7 月 10 日施行^{中华民国八十七年七月七日行政院（87）台财字第 33932 号令发布前项条文定于八十七年七月十日施行}

中华民国 88 年 6 月 22 日 修正第11, 21, 60条

修正附表

中华民国 88 年 6 月 28 日公布^{25. 总统（88）华总（一）义字第 8800150080 号令修正公布第 11、21、60 条条文；本次修正条文自九十一年一月一日起施行}

中华民国 90 年 5 月 29 日 增订第3之1, 8之1条

中华民国 90 年 6 月 13 日公布^{26. 总统（90）华总一义字第 9000115180 号令增订公布第 3-1、8-1 条条文}

中华民国 90 年 7 月 1 日施行^{中华民国九十年六月二十九日行政院台九十财字第 039981 号令发布定自九十年七月一日施行}

中华民国 90 年 6 月 27 日 修正前[营业税法]为本法

并修正第1, 11, 41, 49, 66条

增订第1之1, 8之2条

中华民国 90 年 7 月 9 日公布^{27. 总统（90）华总一义字第 9000134120 号令修正公布名称及第 1、11、41、49、60 条条文；并增订第 1-1、8-2 条条文
（原名称：营业税法；新名称：加值型及非加值型营业税法）}

中华民国 91 年 1 月 1 日施行^{中华民国九十年八月十三日行政院（90）台财字第 046058 号令发布自九十一年一月一日施行}

中华民国 92 年 6 月 5 日 修正第11条

中华民国 92 年 6 月 25 日公布^{28. 总统华总一义字第09200114870号令修正公布第 11 条条文}

中华民国 92 年 7 月 1 日施行^{中华民国九十二年六月二十五日行政院院台财字第0920035508号令发布第 11 条定自九十二年七月一日施行}

中华民国 94 年 5 月 31 日 修正第11条

删除第8之2条

中华民国 94 年 6 月 22 日公布^{29. 总统华总一义字第09400092831号令修正公布第 11 条条文；并删除第 8-2 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 94 年 8 月 1 日施行^{中华民国九十四年八月一日行政院院台财字第0940033230号令发布定自九十四年八月一日施行}

中华民国 95 年 1 月 13 日 修正第8条

中华民国 95 年 2 月 3 日公布^{30. 总统华总一义字第09500014911号令修正公布第 8 条条文；施行日期由行政院定之}

中华民国 95 年 5 月 1 日施行^{中华民国九十五年三月八日行政院院台财字第0950009842号令发布定自九十五年五月一日施行}

中华民国 96 年 11 月 21 日 增订第15之1条

中华民国 96 年 12 月 12 日公布^{31. 总统华总一义字第09600164551号令增订公布第 15-1 条条文；施行日期由行政院定之}

中华民国 97 年 3 月 1 日施行^{中华民国九十七年二月十八日行政院院台财字第0970005855号令发布定自九十七年三月一日施行}

中华民国 96 年 12 月 21 日 修正第8, 9条

中华民国 97 年 1 月 16 日公布^{32. 总统华总一义字第09700003931号令修正公布第 8、9 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 97 年 3 月 1 日施行^{中华民国九十七年二月十八日行政院院台财字第0970006144号令发布定自九十七年三月一日施行}

中华民国 97 年 3 月 7 日 增订第9之1条

中华民国 97 年 3 月 10 日公布^{33. 总统华总一义字第09700029861号令增订公布第 9-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 97 年 3 月 10 日施行^{中华民国九十七年三月十日行政院院台财字第0970009436号令发布定自九十七年三月十日施行}

中华民国 99 年 4 月 20 日 增订第7之1条

中华民国 99 年 5 月 5 日公布^{34. 总统华总一义字第09900110351号令增订公布第 7-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 99 年 7 月 1 日施行^{中华民国九十九年六月二十五日行政院院台财字第0990036378号令发布定自九十九年七月一日施行}

中华民国 99 年 11 月 12 日 修正第51条

中华民国 99 年 12 月 8 日公布^{35. 总统华总一义字第09900331431号令修正公布第 51 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 100 年 2 月 1 日施行^{中华民国一百年一月三十一日行政院院台财字第1000005685号令发布定自一百年二月一日施行}

中华民国 100 年 1 月 10 日 增订第3之2, 6之1, 8之3, 30之1, 42之1, 48之1条

修正第2, 5, 7至9, 13, 16, 20, 23, 28, 30, 32, 36, 51条

中华民国 100 年 1 月 26 日公布^{36. 总统华总一义字第10000016571号令修正公布第 2、5、7、8、9、13、16、20、23、28、30、32、36、51 条条文；增订第 3-2、6-1、8-3、30-1、42-1、48-1 条条文；施行日期，由行政院定之
中华民国一百年三月三十一日行政院院台财字第1000016553号令发布除第 16、20 条外，其馀修正之第 2、5、7、8、9、13、23、28、30、32、36、51 条条文及增订之第 3-2、6-1、8-3、30-1、42-1、48-1 条条文，定自一百年四月一日施行
中华民国一百年七月二十六日行政院院台财字第1000037876号令发布第 16、20 条条文，定自一百年九月一日施行}

中华民国 100 年 11 月 8 日 增订第36之1条

中华民国 100 年 11 月 23 日公布^{37. 总统华总一义字第10000259711号令增订公布第 36-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 100 年 11 月 23 日施行^{中华民国一百年十二月八日行政院院台财字第1000066010号令发布定自一百年十一月二十三日施行
中华民国一百零一年六月二十五日行政院院台规字第1010134960号公告第 11 条第 7 项所列属“行政院金融监督管理委员会”之权责事项，自一百零一年七月一日起改由“金融监督管理委员会”管辖}

中华民国 102 年 12 月 24 日 修正第12条

中华民国 103 年 1 月 8 日公布^{38. 总统华总一义字第10300000631号令修正公布第 12 条条文；施行日期由行政院定之}

中华民国 103 年 3 月 1 日施行^{中华民国一百零三年二月六日行政院院台财字第1030004704号令发布定自一百零三年三月一日施行}

中华民国 103 年 5 月 16 日 修正第11, 36条

中华民国 103 年 6 月 4 日公布^{39. 总统华总一义字第10300085111号令修正公布第 11、36 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 103 年 7 月 1 日施行^{中华民国一百零三年六月十六日行政院院台财字第1030033781号令发布定自一百零三年七月一日施行}

中华民国 104 年 12 月 14 日 增订第32之1条

修正第32, 45至48, 49, 52条

中华民国 104 年 12 月 30 日公布^{40. 总统华总一义字第10400151441号令修正公布第 32、45～48、49、52 条条文；并增订第 32-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 105 年 1 月 1 日施行^{中华民国一百零五年一月十一日行政院院台财字第1050000942号令发布定自一百零五年一月一日施行}

中华民国 105 年 12 月 9 日 增订第2之1, 28之1, 49之1条

修正第6, 28至30之1, 36, 43, 45, 51条

中华民国 105 年 12 月 28 日公布^{41. 总统华总一义字第10500161481号令修正公布第 6、28、29～30-1、36、43、45、51 条条文；并增订第 2-1、28-1、49-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 106 年 5 月 1 日施行^{中华民国一百零六年一月二十五日行政院院台财字第1060001430号令发布定自一百零六年五月一日施行}

中华民国 106 年 5 月 26 日 修正第50, 60条

中华民国 106 年 6 月 14 日公布^{42. 总统华总一义字第10600073251号令修正公布第 50、60 条条文；并自公布日施行}

中华民国 112 年 11 月 21 日 修正第2之1, 6条

中华民国 112 年 12 月 6 日公布^{43. 总统华总一经字第11200105801号令修正公布第 2-1、6 条条文；施行日期，由行政院定之
中华民国一百十二年十二月二十日行政院院台财字第1121045555号令发布定自一百十二年十二月二十日施行}

中华民国 113 年 7 月 15 日 增订第48之2条

修正第6之1, 32之1, 50条

中华民国 113 年 8 月 7 日公布^{44. 总统华总一义字第11300068911号令修正公布第 6-1、32-1、50 条条文；增订第 48-2 条条文；施行日期，由行政院定之}

第一条

　　凡以营利为目的之事业，无论公营私营或公私合营，均依本法征收营业税，但农业不在此限。

第二条

　　营业税按营业收入额或营业收益额课征，其计征标准，依附表之规定，附表所未规定之营业，比照其性质类似之营业办理。

第三条

　　营业税起征点，由省市政府参照当地经济情形，并按住商每月营业收入额或收益额及行商每次收入额或收益额分别拟定，经民意机关通过后报财政部备案。

第四条

　　左列营业，免征营业税。

　　一、已纳出厂税或出产税之工厂或出产人。

　　二、已纳交易所税或交易所内交易税之营利事业。

　　三、依法经营之消费合作社。

　　四、监狱工场。

　　五、依法登记之慈善事业。

第五条

　　营业税不得包征、摊派、预征或估计征收。

第六条

　　营业税不得征收任何附加。

第七条

　　营业税税率如左。

　　一、按营业收入额课征者，征百分之一点五至百分之三。

　　二、按营业收益额课征者，征百分之四至百分之六。

　　前项税率由省市政府根据地方财政情形拟订，经民意机关通过后，报财政部备案。

第八条

　　有关国防及民生必需品之制造业，经行政院核准，得按前条第一项第一款税率减征。

第九条

　　营业人于营业开始时，应开具左列事项，申请营业税征收机关调查登记，并发给营业税调查证或免税调查证：

　　一、营业种类。

　　三、字号名称及所在地。

　　四、经理人姓名、籍贯及住所。

　　五、营业资本额。

　　调查证遇申报事项有变更或歇业、改组、合并、转让时，应申请注销或换发之。

第十条

　　应纳营业税之营业人，应备具账簿，并于使用前送由营业税征收机关登记盖章。

第十一条

　　应纳营业税之营业人发生营业行为时，应开立发货票交付买受人，并将发货票存根连同进货发票及其他有关单据一并保存，以备营业税征收机关随时查核。

第十二条

　　住商应按月将营业收入额或营业收益额申报营业税征收机关，并按申报额缴纳营业税，每三个月查定一次，多退少补，其虚报营业额部份，并依第十九条之规定处罚。

　　其营业额不能按月申报，经营业税征收机关核准者，每半申报暨查定一次，并先依上半年查定税额，按月缴纳六分之一，于半年查定后， 多退少补。

　　行商应按次将营业收入额或营业收益额申报营业税征收机关查核课税。

　　住商兼营两种以上之营业，其课税之标准不同者，分别申报课税。

第十三条

　　营业税征收机关，按月依住商申报额，或上半年查定税额六分之一填发课税通知书，通知营业人于五日内向公库缴纳营业税。

　　营业税征收机关查定住行商应纳税额后，应填发营业税查定通知书通知营业人，于五日内向公库缴纳。但查定住商应纳营业税额，如与已按申报额或上半年查定税额六分之一所缴纳之税额相符时，应免发营业税查定通知书。

　　前两项纳税限期，自通知书送达营业人之翌日起计算。

第十四条

　　应纳营业税之营业人，对营业税查定通知书如有不服，应于前条限期内，将税款缴清，并申请营业税征收机关复查，营业税征收机关应于接到申请后十五日内复查。报请市县政府决定之。

　　前项复查决定，营业人如仍不服，得依法诉愿，经复查决定或诉愿决定后，凡应退税或补税者，应即退补。

第十五条

　　应纳营业税之营业人，如遗失营业税通知书应向营业税征收机关申请补发，但纳税限期仍应依第十三条第三项之规定，自第一次通知书送达之翌日起计算。

第十六条

　　应纳营业税之营业人，有左列情形之一者，营业税征收机关应迳行决定其营业额。

　　一、不依规定限期申报营业额者。

　　二、未设立帐簿或隐匿帐簿或帐簿为虚伪之记载者。

　　三、不依第九条之规定请领注销或换发调查证者。

第十七条

　　牙业行栈应代扣行商营业税，并于扣税之翌日，将税款分别报缴。

　　前项扣缴义务人依规定限期完成其扣缴责任者，应按其扣缴税额，给予百分之一之奖励金，于缴纳税款时扣除之。

第十八条

　　应纳营业税之营业人，有左列情形之一者，处以一百元以下之罚锾。

　　一、不依第九条第二项之规定申请注销或换发调查证者。

　　二、将调查证让于他人使用者。

　　三、不依规定限期申报营业额者。

　　四、不依规定开立发货票者。

　　五、拒绝检查帐簿票据者。

　　六、拒绝接收营业税通知书者。

　　免纳营业税之营业人不依第九条第一项之规定请领免税调查证，或有前项第一、二两款情形者，其处罚亦同。

第十九条

　　应纳营业税之当事人，有左列情形者，处以所漏税额一倍至五倍之罚锾，并得停止其营业。

　　一、不依第九条第一项之规定请领调查证者。

　　二、不依规定设立帐簿或隐匿帐簿，或伪造帐簿者。

　　三、虚报营业额者。

　　四、虚报歇业者。

第二十条

　　牙业行栈不代扣代缴行商营业税者，除限期责令赔缴外，并准用前条之规定处罚。

第二十一条

　　营业税逾限缴纳者，依左列情形，分别加收滞纳金，其逾限在三十日以上不缴者，得停止其营业。

　　一、逾限在十日以内者，加征所欠税额十分之一。

　　二、逾限在二十日以内者，加征所欠税额十分之二。

　　三、逾限在三十日以内者，加征所欠税额十分之六。

第二十二条

　　本法之罚锾及停止营业，在戡乱期间得由市县政府先行处分，并得酌定限期，令受处分人缴纳罚锾、滞纳金及应缴之税款，一面仍送请法院裁定其应缴纳之罚锾、滞纳金及应缴之税款，逾限不缴者，由法院强制执行之。

第二十三条

　　本法施行细则，由财政部拟订，呈请行政院核定施行。

第二十四条

　　各省市政府得依本法及施行细则之规定，订立营业税稽征规则，送由财政部核定施行。

第二十五条

　　本法自公布日施行。

正文附表